InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Apr. 2011
Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA , platitoare de impozit pe profit cumpara materia prima si materiale consumabile pentru constructia unei cladiri. Lucrarile de constructie ...
Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA , platitoare de impozit pe profit cumpara materia prima si materiale consumabile pentru constructia unei cladiri.
Lucrarile de constructie sunt realizate de o societate specializata ( Y ) din Romania care factureaza lunar manopera.
Receptia se va face la terminarea lucrarilor de constructie a cladirii. Dupa receptie cladirea va fi inchiriata.
Care sunt inregistrarile contabile de la inceput pana la sfarsitul constructiei? TVA aferent cumpararilor este deductibil?
Utilizand planul de conturi aprobat prin ordin, consideram corecte urmatoarele inregistrari:
1. Achizitii materii prime :
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita
301 „Materii prime” = 401 „Furnizori”
4426 „TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
2. Achizitii materii auxiliare
302 „Materiale consumabile” = 401 „Furnizori”
4426 „TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
3. Factura de manopera de la constructor
628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” = 401 „Furnizori”
4426 “TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
4. Evaluarea constructiei in curs la costul de productie 231 „Imobilizari corporale in curs de executie” = 722 „Venituri din productia de imobilizari corporale”.
Se retine ca aceasta inregistrare are scopul echilibrarii conturilor de cheltuieli, se efectueaza la fiecare inregistrare a costurilor de productie. Se retine ca recuperarea investitiei se va efectua pe seama amortizarii.
5. Receptia constructiei
212 „Constructii” = 231 „Imobilizari corporale in curs de executie”
Redam cadrul normativ ce reflecta suma cheltuielilor ce se vor include in costul de productie conform pct. 105 din O.M.F.P. nr. 3055/2009:
„O imobilizare corporala recunoscuta ca activ trebuie evaluata initial la costul sau determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementari, in functie de modalitatea de intrare in entitate.
(2) Exemple de costuri care se efectueaza in legatura cu constructia unei imobilizari corporale, direct atribuibile acesteia, sunt:
a) costurile reprezentand salariile angajatilor, contributiile legale si alte cheltuieli legate de acestea, care rezulta direct din constructia imobilizarii corporale;
b) cheltuieli materiale;
c) costurile de amenajare a amplasamentului;
d) costurile initiale de livrare si manipulare;
e) costurile de instalare si asamblare;
f) cheltuieli de proiectare si pentru obtinerea autorizatiilor;
g) costurile de testare a functionarii corecte a activului, dupa deducerea incasarilor nete provenite din vanzarea elementelor produse in timpul aducerii activului la amplasamentul si conditia de functionare (cum ar fi esantioanele produse la testarea echipamentului);
h) onorariile profesionale platite avocatilor si expertilor etc.
(3) in cazul in care o cladire este demolata pentru a fi construita o alta, cheltuielile cu demolarea sunt recunoscute dupa natura lor, fara a fi considerate costuri de amenajare a amplasamentului.
Acelasi tratament contabil se aplica si cheltuielilor reprezentand valoarea neamortizata a cladirii demolate.
(4) in costul unei imobilizari corporale sunt incluse si costurile estimate initial cu demontarea si mutarea acesteia la scoaterea din functiune, precum si cu restaurarea amplasamentului pe care este pozitionata imobilizarea, atunci cand aceste sume pot fi estimate credibil si entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizarii corporale si de refacere a amplasamentului.
(5) Costurile estimate cu demontarea si mutarea imobilizarii corporale, precum si cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc in valoarea acesteia, in corespondenta cu un cont de provizioane (contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea"). “
Analiza din punct de vedere al TVA
Consideram ca la data achizitiei si ridicarii constructiei dvs., aveti dreptul de exercitare a dreptului de deducere a TVA.
Totusi la data inchirierii cladirii va trebui analizata urmatoarea situatie:
Conform prevederilor stabilite de art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, inchirierea bunurilor imobile este scutita de TVA, fara drept de deducere, implicit prin efectul legii.
Astfel societatea a dedus un TVA pentru o achizitie ce se va utiliza intr-o activitate scutita de TVA. Astfel la data inchirierii dvs. aveti obligatia ajustarii TVA dedus, in baza prevederilor art. 149 din Codul fiscal.
Prin ajustarea TVA se intelege plata catre bugetul de stat a TVA dedus la achizitii si constructia cladirii. Plata se efectueaza o singura data si se declara in decontul de TVA.
Se retine ca societatea are dreptul sa opteze pentru inchirierea cu TVA a cladirii conform prevederilor art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea unei notificari. in aceasta situatie societatea va colecta TVA pentru factura de chirie emisa. Astfel nu mai este obligata sa efectueze ajustarea descrisa anterior.
Se retine ca daca ulterior, societatea decide sa nu mai inchirieze cladirea cu TVA, ci in regim de scutire, va avea obligatia sa efectueze ajustarea TVA, insa proportional cu perioada de ajustare.
Aceasta este de 20 ani, iar perioada de ajustare se refera la cat din acest termen nu se colecteaza TVA.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Inregistrare in scopuri de TVA. Constructie in regie proprie":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Se aplica noul nivel pentru taxa pe stalp. Cum se calculeaza impozitul pe constructii speciale in 2015?Deducerea TVA. Achizitia de constructiiLivrarea de constructii noi modernizate. Cum se factureaza?Norme actuale privind ajustarea TVA. Impactul asupra profitului impozabilVanzare imobil in anul 2007. Cum facem corectarea facturii?Ultimele articole
Impozit special pentru bunuri de valoare mare. Cine are aceasta OBLIGATIE si care este cota de impozitare?Guvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaComunicat ANOFM: La data de 16 august 2023 erau disponibile 60.228 locuri de munca vacante in Romania si 139 in Spatiul Economic EuropeanCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteNoi masuri fiscale propuse de Guvern. Ce se modifica in privinta TVA
Mai multe articole despre cladiri
Articole similare
In decembrie, Fiscul ramburseaza TVA de peste 1,565 miliarde de leiNoutati legislatie Fiscala 16-20 martie 2009 - Monitorul OficialMinistrul Finantelor: Codul fiscal va fi modificat pana la sfarsitul anului 2018Deductibilitate cheltuieli aferente autovehiculelor. Caz practicTVA - Regimul fiscal/vamal si contabil al tranzactiior cu licente softwareUltimele articole
Sambata, 30 septembrie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVAAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliModificari asupra cotelor de TVA, aplicate incepand cu 1 ianuarie 2024Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiBuletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 28 august-09 septembrie 2023
Mai multe articole despre tva
Articole similare
PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereInregistrarea TVA prin optiune si achizitie auto second-hand. Cum procedam?Ce TRATAMENT FISCAL aplicam leasingului financiar?Modificarea declaratiei 088. Ce implicatii fiscale apar?Conditii pentru a forma un grup fiscal. Tratament TVAUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliTRATAMENT FISCAL al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitCheltuielile sociale. Ce sunt, limita lor de deductibilitate si exemplu practic
Mai multe articole despre tratament fiscal
Articole similare
Formularul 012 se modifica. Contribuabilii pot opta ca anul fiscal sa corespunda exercitiului financiarCe operatiuni sunt scutite de taxa in interiorul tariiVanzare cladire in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la CONSTRUCTII si cum se face vanzarea?Iata solutia ideala pentru a scapa de stresul schimbarilor legislative in domeniul fiscal-contabil!Cand trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoanele nestabilite in Romania?Ultimele articole
Ciolacu: Salariul minim brut in CONSTRUCTII va creste la 4.500 leiModificari fiscale. Plafonul pentru scutirea de impozit in anumite domenii ramane la 10.000 leiONRC: Numarul firmelor dizolvate a crescut cu 14,14% in primele sapte luni din 2023Declaratia 212 in 2023: Cum completeaza formularul persoanele fara venituri care vor sa plateasca CASSComunicat ANOFM: La data de 16 august 2023 erau disponibile 60.228 locuri de munca vacante in Romania si 139 in Spatiul Economic European
Mai multe articole despre constructii
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"
