InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Apr. 2011
Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA , platitoare de impozit pe profit cumpara materia prima si materiale consumabile pentru constructia unei cladiri. Lucrarile de constructie ...
Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA , platitoare de impozit pe profit cumpara materia prima si materiale consumabile pentru constructia unei cladiri.
Lucrarile de constructie sunt realizate de o societate specializata ( Y ) din Romania care factureaza lunar manopera.
Receptia se va face la terminarea lucrarilor de constructie a cladirii. Dupa receptie cladirea va fi inchiriata.
Care sunt inregistrarile contabile de la inceput pana la sfarsitul constructiei? TVA aferent cumpararilor este deductibil?
Utilizand planul de conturi aprobat prin ordin, consideram corecte urmatoarele inregistrari:
1. Achizitii materii prime :
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
301 „Materii prime” = 401 „Furnizori”
4426 „TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
2. Achizitii materii auxiliare
302 „Materiale consumabile” = 401 „Furnizori”
4426 „TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
3. Factura de manopera de la constructor
628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” = 401 „Furnizori”
4426 “TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
4. Evaluarea constructiei in curs la costul de productie 231 „Imobilizari corporale in curs de executie” = 722 „Venituri din productia de imobilizari corporale”.
Se retine ca aceasta inregistrare are scopul echilibrarii conturilor de cheltuieli, se efectueaza la fiecare inregistrare a costurilor de productie. Se retine ca recuperarea investitiei se va efectua pe seama amortizarii.
5. Receptia constructiei
212 „Constructii” = 231 „Imobilizari corporale in curs de executie”
Redam cadrul normativ ce reflecta suma cheltuielilor ce se vor include in costul de productie conform pct. 105 din O.M.F.P. nr. 3055/2009:
„O imobilizare corporala recunoscuta ca activ trebuie evaluata initial la costul sau determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementari, in functie de modalitatea de intrare in entitate.
(2) Exemple de costuri care se efectueaza in legatura cu constructia unei imobilizari corporale, direct atribuibile acesteia, sunt:
a) costurile reprezentand salariile angajatilor, contributiile legale si alte cheltuieli legate de acestea, care rezulta direct din constructia imobilizarii corporale;
b) cheltuieli materiale;
c) costurile de amenajare a amplasamentului;
d) costurile initiale de livrare si manipulare;
e) costurile de instalare si asamblare;
f) cheltuieli de proiectare si pentru obtinerea autorizatiilor;
g) costurile de testare a functionarii corecte a activului, dupa deducerea incasarilor nete provenite din vanzarea elementelor produse in timpul aducerii activului la amplasamentul si conditia de functionare (cum ar fi esantioanele produse la testarea echipamentului);
h) onorariile profesionale platite avocatilor si expertilor etc.
(3) in cazul in care o cladire este demolata pentru a fi construita o alta, cheltuielile cu demolarea sunt recunoscute dupa natura lor, fara a fi considerate costuri de amenajare a amplasamentului.
Acelasi tratament contabil se aplica si cheltuielilor reprezentand valoarea neamortizata a cladirii demolate.
(4) in costul unei imobilizari corporale sunt incluse si costurile estimate initial cu demontarea si mutarea acesteia la scoaterea din functiune, precum si cu restaurarea amplasamentului pe care este pozitionata imobilizarea, atunci cand aceste sume pot fi estimate credibil si entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizarii corporale si de refacere a amplasamentului.
(5) Costurile estimate cu demontarea si mutarea imobilizarii corporale, precum si cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc in valoarea acesteia, in corespondenta cu un cont de provizioane (contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea"). “
Analiza din punct de vedere al TVA
Consideram ca la data achizitiei si ridicarii constructiei dvs., aveti dreptul de exercitare a dreptului de deducere a TVA.
Totusi la data inchirierii cladirii va trebui analizata urmatoarea situatie:
Conform prevederilor stabilite de art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, inchirierea bunurilor imobile este scutita de TVA, fara drept de deducere, implicit prin efectul legii.
Astfel societatea a dedus un TVA pentru o achizitie ce se va utiliza intr-o activitate scutita de TVA. Astfel la data inchirierii dvs. aveti obligatia ajustarii TVA dedus, in baza prevederilor art. 149 din Codul fiscal.
Prin ajustarea TVA se intelege plata catre bugetul de stat a TVA dedus la achizitii si constructia cladirii. Plata se efectueaza o singura data si se declara in decontul de TVA.
Se retine ca societatea are dreptul sa opteze pentru inchirierea cu TVA a cladirii conform prevederilor art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea unei notificari. in aceasta situatie societatea va colecta TVA pentru factura de chirie emisa. Astfel nu mai este obligata sa efectueze ajustarea descrisa anterior.
Se retine ca daca ulterior, societatea decide sa nu mai inchirieze cladirea cu TVA, ci in regim de scutire, va avea obligatia sa efectueze ajustarea TVA, insa proportional cu perioada de ajustare.
Aceasta este de 20 ani, iar perioada de ajustare se refera la cat din acest termen nu se colecteaza TVA.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: In ce conditii este posibila deducerea TVA-ului prin facturare?Masurile de simplificare nu sunt atat de simple precum par! - publicat in octombrie 2007Modernizare cladire. Ce inregistrari contabile se fac?Codul fiscal 2008 - Capitolul V. Taxa pentru eliberarea certificatelor avizelor si autorizatiilor - art. 266-269Noul Cod fiscal modifica taxele si impozitele locale. Cu cat platim mai mult din 2016?Ultimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentProdusele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700NOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalp
Mai multe articole despre cladiri
Articole similare
Achizitie teren, lotizare si vanzare ulterioara. Cum stabilim calitatea de persoana impozabila?Ghid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximCod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, inregistrari contabilePFA si norma de venit. Care vor fi obligatiile declarative?Controale ANAF: 6 probleme constatate de inspectori in sem.I din 2022Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Drepturi de proprietate intelectuala platite in 2018. Care este tratamentul contabil si fiscal?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul casei de amanetAchizitie servicii externe. Se aplica taxare inversa? Cum facturam si cum inregistram in contabilitate?Ce TRATAMENT FISCAL se aplica la despagubirea unei persoane fizice pentru folosinta terenului agricol?Care este regimul TVA aplicabil la comercializarea cardurilor de cadou ale unui magazin?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest caz
Mai multe articole despre tratament fiscal
Articole similare
Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.3)Legea 188/2020. Noi locuri de munca incadrate in categoria celor cu conditii speciale. Precizari CNPPReducerea TVA la materialele de CONSTRUCTII, analizata de GuvernFacilitatea de 1.500 lei pentru cresa si gradinita ar putea fi extinsa la mai multi beneficiariNoile obligatii modificate in Ordin 2994/2016 in ce priveste inregistrarea contractelorUltimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeD100 si impozitul pe CONSTRUCTII 2025. Ce trebuie sa stiiTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de CONSTRUCTII mai vechi de 2025Calcul impozite. Ce noutati au aparut in cazul impozitului pe CONSTRUCTIITVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferent
Mai multe articole despre constructii
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
