InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Apr. 2011
Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA , platitoare de impozit pe profit cumpara materia prima si materiale consumabile pentru constructia unei cladiri. Lucrarile de constructie ...
Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA , platitoare de impozit pe profit cumpara materia prima si materiale consumabile pentru constructia unei cladiri.
Lucrarile de constructie sunt realizate de o societate specializata ( Y ) din Romania care factureaza lunar manopera.
Receptia se va face la terminarea lucrarilor de constructie a cladirii. Dupa receptie cladirea va fi inchiriata.
Care sunt inregistrarile contabile de la inceput pana la sfarsitul constructiei? TVA aferent cumpararilor este deductibil?
Utilizand planul de conturi aprobat prin ordin, consideram corecte urmatoarele inregistrari:
1. Achizitii materii prime :
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Examen Consultant Fiscal 2025
301 „Materii prime” = 401 „Furnizori”
4426 „TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
2. Achizitii materii auxiliare
302 „Materiale consumabile” = 401 „Furnizori”
4426 „TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
3. Factura de manopera de la constructor
628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” = 401 „Furnizori”
4426 “TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
4. Evaluarea constructiei in curs la costul de productie 231 „Imobilizari corporale in curs de executie” = 722 „Venituri din productia de imobilizari corporale”.
Se retine ca aceasta inregistrare are scopul echilibrarii conturilor de cheltuieli, se efectueaza la fiecare inregistrare a costurilor de productie. Se retine ca recuperarea investitiei se va efectua pe seama amortizarii.
5. Receptia constructiei
212 „Constructii” = 231 „Imobilizari corporale in curs de executie”
Redam cadrul normativ ce reflecta suma cheltuielilor ce se vor include in costul de productie conform pct. 105 din O.M.F.P. nr. 3055/2009:
„O imobilizare corporala recunoscuta ca activ trebuie evaluata initial la costul sau determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementari, in functie de modalitatea de intrare in entitate.
(2) Exemple de costuri care se efectueaza in legatura cu constructia unei imobilizari corporale, direct atribuibile acesteia, sunt:
a) costurile reprezentand salariile angajatilor, contributiile legale si alte cheltuieli legate de acestea, care rezulta direct din constructia imobilizarii corporale;
b) cheltuieli materiale;
c) costurile de amenajare a amplasamentului;
d) costurile initiale de livrare si manipulare;
e) costurile de instalare si asamblare;
f) cheltuieli de proiectare si pentru obtinerea autorizatiilor;
g) costurile de testare a functionarii corecte a activului, dupa deducerea incasarilor nete provenite din vanzarea elementelor produse in timpul aducerii activului la amplasamentul si conditia de functionare (cum ar fi esantioanele produse la testarea echipamentului);
h) onorariile profesionale platite avocatilor si expertilor etc.
(3) in cazul in care o cladire este demolata pentru a fi construita o alta, cheltuielile cu demolarea sunt recunoscute dupa natura lor, fara a fi considerate costuri de amenajare a amplasamentului.
Acelasi tratament contabil se aplica si cheltuielilor reprezentand valoarea neamortizata a cladirii demolate.
(4) in costul unei imobilizari corporale sunt incluse si costurile estimate initial cu demontarea si mutarea acesteia la scoaterea din functiune, precum si cu restaurarea amplasamentului pe care este pozitionata imobilizarea, atunci cand aceste sume pot fi estimate credibil si entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizarii corporale si de refacere a amplasamentului.
(5) Costurile estimate cu demontarea si mutarea imobilizarii corporale, precum si cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc in valoarea acesteia, in corespondenta cu un cont de provizioane (contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea"). “
Analiza din punct de vedere al TVA
Consideram ca la data achizitiei si ridicarii constructiei dvs., aveti dreptul de exercitare a dreptului de deducere a TVA.
Totusi la data inchirierii cladirii va trebui analizata urmatoarea situatie:
Conform prevederilor stabilite de art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, inchirierea bunurilor imobile este scutita de TVA, fara drept de deducere, implicit prin efectul legii.
Astfel societatea a dedus un TVA pentru o achizitie ce se va utiliza intr-o activitate scutita de TVA. Astfel la data inchirierii dvs. aveti obligatia ajustarii TVA dedus, in baza prevederilor art. 149 din Codul fiscal.
Prin ajustarea TVA se intelege plata catre bugetul de stat a TVA dedus la achizitii si constructia cladirii. Plata se efectueaza o singura data si se declara in decontul de TVA.
Se retine ca societatea are dreptul sa opteze pentru inchirierea cu TVA a cladirii conform prevederilor art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea unei notificari. in aceasta situatie societatea va colecta TVA pentru factura de chirie emisa. Astfel nu mai este obligata sa efectueze ajustarea descrisa anterior.
Se retine ca daca ulterior, societatea decide sa nu mai inchirieze cladirea cu TVA, ci in regim de scutire, va avea obligatia sa efectueze ajustarea TVA, insa proportional cu perioada de ajustare.
Aceasta este de 20 ani, iar perioada de ajustare se refera la cat din acest termen nu se colecteaza TVA.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Impozitarea majorata a CLADIRIlor isi arata primele efecte: 50.000 rapoarte de evaluare intocmite de la 1 ianuarieVanzare CLADIRI vechi. E obligatorie ajustarea TVA?Vanzare imobil in anul 2007. Cum facem corectarea facturii?Modificari in Declaratia 394 de la 1 octombrie. Cum vom proceda?Impozit pe cladire detinuta de o societate comerciala. Cum se stabilesc obligatiile de plata?Ultimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentProdusele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700NOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpCLADIRI inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?
Mai multe articole despre cladiri
Articole similare
Lupta pe care o vor declansa noile taxe. Taxa pe stalp a fost gresitaCe masuri de simplificare TVA s-au modificat de la 1 ianuarie 2012Marti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Firme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe internet?Societate din Romania, cu angajati intr-un stat UE: Impozit pe venit si contributii socialeUltimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025
Mai multe articole despre tva
Articole similare
37 de solutii verificate, la probleme in functionarea ca intreprindere individuala!Drepturi de proprietate intelectuala platite in 2018. Care este tratamentul contabil si fiscal?Tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate | TRATAMENT FISCALTRATAMENT FISCAL TVA pentru servicii de transport marfa - client externExecutare silita teren. Ce TRATAMENT FISCAL aplicam la vanzare?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest caz
Mai multe articole despre tratament fiscal
Articole similare
TVA locuinte 2025: Studii de caz utileTaxele si impozitele din 2014 vor influenta negativ afacerile din RomaniaFacilitati care se aplica in domeniul CONSTRUCTIIlor de la 01 ianuarie 2023 pentru persoanele cu CIM partialBon valoric martie 2009Modificari TVA in Codul fiscal. Vezi cele mai importante schimbariUltimele articole
Calcul impozite. Ce noutati au aparut in cazul impozitului pe CONSTRUCTIITVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentProdusele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Facilitatile fiscale pentru CONSTRUCTII, eliminate in 2025Formularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noi
Mai multe articole despre constructii
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
