Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Inregistrare in scopuri de TVA. Constructie in regie proprie

de Infotva.ro la 20 Apr. 2011
Tags: cladiri, tva, tratament fiscal, constructii

Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA , platitoare de impozit pe profit cumpara materia prima si materiale consumabile pentru constructia unei cladiri. Lucrarile de constructie ...


Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA , platitoare de impozit pe profit cumpara materia prima si materiale consumabile  pentru  constructia unei cladiri.

Lucrarile de constructie sunt realizate de o societate  specializata ( Y ) din Romania care factureaza lunar manopera.

Receptia se va face la terminarea  lucrarilor de constructie a cladirii. Dupa receptie cladirea va fi inchiriata.

Care sunt inregistrarile contabile de la inceput pana la sfarsitul constructiei? TVA aferent cumpararilor este deductibil?                        

Utilizand planul de conturi aprobat prin ordin, consideram corecte urmatoarele inregistrari:
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri

Vezi detalii

37 documente utile pentru Asociatiile de Proprietari
37 documente utile pentru Asociatiile de Proprietari

Vezi detalii

Operare SAGA. Exemple practice si recomandari!
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari!

Vezi detalii


1. Achizitii materii prime :

301 Materii prime =  401 Furnizori                             

4426 TVA deductibila = 401 Furnizori

2. Achizitii materii auxiliare  

302 Materiale consumabile =  401 Furnizori                      

4426 TVA deductibila = 401 Furnizori

3. Factura de manopera de la constructor

628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti =  401 Furnizori

4426 TVA deductibila = 401 Furnizori

4. Evaluarea constructiei in curs la costul de productie 231 Imobilizari corporale in curs de executie  = 722 Venituri din productia de imobilizari corporale.

Se retine ca aceasta inregistrare are scopul echilibrarii conturilor de cheltuieli, se efectueaza la fiecare inregistrare a costurilor de productie. Se retine ca recuperarea investitiei se va efectua pe seama amortizarii.                    

5. Receptia constructiei

212 Constructii = 231 Imobilizari corporale in curs de executie  

Redam cadrul normativ ce reflecta suma cheltuielilor ce se vor include in costul de productie conform pct. 105 din O.M.F.P. nr. 3055/2009:                            

O imobilizare corporala recunoscuta ca activ trebuie evaluata initial la costul sau determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementari, in functie de modalitatea de intrare in entitate.  
                            
(2) Exemple de costuri care se efectueaza in legatura cu constructia unei imobilizari corporale, direct atribuibile acesteia, sunt:      
                      
a) costurile reprezentand salariile angajatilor, contributiile legale si alte cheltuieli legate de acestea, care rezulta direct din constructia imobilizarii corporale;

b) cheltuieli materiale;                             

c) costurile de amenajare a amplasamentului;                         

d) costurile initiale de livrare si manipulare;                             

e) costurile de instalare si asamblare;                           

f) cheltuieli de proiectare si pentru obtinerea autorizatiilor;                 

g) costurile de testare a functionarii corecte a activului, dupa deducerea incasarilor nete provenite din vanzarea elementelor produse in timpul aducerii activului la amplasamentul si conditia de functionare (cum ar fi esantioanele produse la testarea echipamentului);                  

h) onorariile profesionale platite avocatilor si expertilor etc.

(3) in cazul in care o cladire este demolata pentru a fi construita o alta, cheltuielile cu demolarea sunt recunoscute dupa natura lor, fara a fi considerate costuri de amenajare a amplasamentului.
Acelasi tratament contabil se aplica si cheltuielilor reprezentand valoarea neamortizata a cladirii demolate.

(4) in costul unei imobilizari corporale sunt incluse si costurile estimate initial cu demontarea si mutarea acesteia la scoaterea din functiune, precum si cu restaurarea amplasamentului pe care este pozitionata imobilizarea, atunci cand aceste sume pot fi estimate credibil si entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizarii corporale si de refacere a amplasamentului.

(5) Costurile estimate cu demontarea si mutarea imobilizarii corporale, precum si cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc in valoarea acesteia, in corespondenta cu un cont de provizioane (contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea").


Analiza din punct de vedere al TVA                               

Consideram ca la data achizitiei si ridicarii constructiei dvs., aveti dreptul de exercitare a dreptului de deducere a TVA.                       

Totusi la data inchirierii cladirii va trebui analizata urmatoarea situatie:

Conform prevederilor stabilite de art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, inchirierea bunurilor imobile este scutita de TVA, fara drept de deducere, implicit prin efectul legii.                         

Astfel societatea a dedus un TVA pentru o achizitie ce se va utiliza intr-o activitate scutita de TVA. Astfel la data inchirierii dvs. aveti obligatia ajustarii TVA dedus, in baza prevederilor art. 149 din Codul fiscal.

Prin ajustarea TVA se intelege plata catre bugetul de stat a TVA dedus la achizitii si constructia cladirii. Plata se efectueaza o singura data si se declara in decontul de TVA.

Se retine ca societatea are dreptul sa opteze pentru inchirierea cu TVA a cladirii conform prevederilor art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea unei notificari. in aceasta situatie societatea va colecta TVA pentru factura de chirie emisa. Astfel nu mai este obligata sa efectueze ajustarea descrisa anterior.

Se retine ca daca ulterior, societatea decide sa nu mai inchirieze cladirea cu TVA, ci in regim de scutire, va avea obligatia sa efectueze ajustarea TVA, insa proportional cu perioada de ajustare.
Aceasta este de 20 ani, iar perioada de ajustare se refera la cat din acest termen nu se colecteaza TVA.

Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Inregistrare in scopuri de TVA. Constructie in regie proprie":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Cote reduse de TVA in 2019"
Club Contabilitate

VIDEO

X
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

"Cote reduse de TVA in 2019"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016