Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care face un import de materie prima din Elvetia la care se plateste TVA in vama. Urmeaza ca materia prima sa fie prelucrata in produs finit si livrata in Suedia. Vom vedea astfel daca TVA-ul in vama este deductibil si daca factura de livrare este fara TVA.
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, societatea pe care o reprezentati realizeaza doua operatiuni economice distincte, impozabile d.p.d.v. al TVA pe teritoriul Romaniei:
- un import de bunuri pentru care TVA se datoreaza in vama pentru punerea in libera circulatie a bunurilor expediate de pe teritoriul unui stat tert;
- o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere a TVA.
Daca importatorul din Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, suma TVA achitata in vama poate fi dedusa deoarece este indeplinita atat conditia de la art. 145 alin. (2) lit. c) " Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:……. c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1;" cat si conditia de la art. 146 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal "Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii: …… c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import …., care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau. ….";
Importatorul este definit prin art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" din Codul fiscal, punctul 13 conform caruia " importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 136, si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 151^1;". Astfel, obligat la plata pentru importul efectuat este proprietarul bunurilor din Romania care indeplineste obligatia de la art. 151^1 din Codul fiscal" Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conform prezentului titlu, este obligatia importatorului.".
Valoarea importului efectuat se raporteaza la randul 22 din decontul de TVA "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"
Cea de a doua operatiune este scutita cu drept de deducere a TVA sub rezerva respectarii urmatoarelor doua conditii cumulative:
- cumparatorul persoana impozabila din Suedia comunica vanzatorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA eliberat de autoritatea fiscala din Suedia sau din oricare alt stat membru, dar nu din Romania si isi asuma astfel responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii de bunuri efectuate de firma din Romania.
In acest caz, furnizorul bunurilor din Romania este obligat sa verifice valabilitatea codului comunicat de catre firma din Suedia. In situatia in care codul este invalid, livrarea efectuata de catre firma din Romania nu se mai incadreaza la operatiuni scutite cu drept de deducere, ci la operatiuni taxabile pentru care se colecteaza TVA.
- furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un stat membru. In situatia in care, conform conditiei de livrare negociate prin contract responsabil pentru efectuarea transportului de bunuri este cumparatorul din Suedia, vanzatorul din Romania poate face dovada L.I.C. numai pe baza copiei documentului de transport transmisa de catre cumparator, fara a fi necesara prezentarea exemplarului original al CMR-ului.
Pe langa cele doua conditii enumerate, furnizorul din Romania trebuie sa motiveze aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere a TVA si in baza unor documente justificative. Prin articolul 10 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu ultima modificare efectuata prin OMFP 1708/2012, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pentru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- dupa caz, orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: contractul/comanda de cumparare, documentul de asigurare.
Valoarea livrarii intracomunitare efectuate se raporteaza atat la randul 1 din decontul de TVA cod 300 " "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal" cat si cu simbolul L prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Import de bunuri. Care va fi tratamentul fiscal al sumei TVA achitate in vama?":
Rating:
Nota: 2.75 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 2.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Achizitie bun de catre o persoana neinregistarta in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fizice si taxarea inversa pentru unele livrariAjustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Ordinul 2056/2020: Modificarea normelor de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a TVADocumentar fiscal: modificarile TVA aduse de OG nr. 15 din 2012Ultimele articole
Proiect de Ordin ANAF. Modelul si continutul formularului 711 “Declaratie de regularizare pentru cheltuielile cu educatia timpurie”Ministerul Muncii modifica normele metodologice privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salarialeProcedura de conectare a caselor de marcat la ANAF a devenit operationala. Care sunt termenele limita pentru contribuabili?HoReCa ar putea beneficia de un nou ajutor de stat! Schema se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta credite
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Import bunuri. Cum se aplica regimul TVA al serviciilor de transport?Achizitie si vanzare de bunuri cu transport din stat tert in comunitateImport marfa in Olanda. Livrarea ulterioara catre clienti din Polonia. Ce obligatii TVA apar?Prevederi decontul special de taxa si alte declaratii in vigoare in 2012Baza de impozitare pentru importUltimele articole
Scutiri de taxe la import si TVA in cazul organizatiilor cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAFImplicatii vamale, fiscale si declarative in cazul importului intr-un stat UE. Achizitie in RomaniaImport bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeOrdinul 1926/2020: Scutiri de taxe si exonerarea de TVA la importuri pentru combaterea efectelor epidemieiTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVA
Mai multe articole despre import de bunuri
Articole similare
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilAmenzi mai mari pentru firme! Noi reglementari in domeniul protectiei mediuluiRegim TVA operatiune tripartita. Declaratia 390Studiu de caz: Regimul TVA in cazul unei achizitii de soft dintr-o alta taraTaxarea vehiculelor achizitionate din import pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
MFP modifica Codului Fiscal, incepand cu 1 iulie 2021. Sunt vizate anumite obligatii TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distantaMFP clarifica conditiile de aplicare a scutirii de TVA pentru anumite operatiuniExport bunuri. Documente justificative necesare pentru aplicarea scutirii de TVACum a fost modificata taxa pe valoarea adaugata in 2021 de Legea 296/2020Achizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?
Mai multe articole despre vama
Articole similare
Prestari servicii in zona libera. Sunt scutite de TVA?
Mai multe articole despre OMFP 1708/2012
Articole similare
Servicii intocmire declaratii beneficiar din Romania. Cum procedam privind scutirea pentru serviciile aferente exportului?Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportAplicarea sistemului de TVA | Ce documente atesta livrarea intracomunitara?Livrare intracomunitara de bunuri. Cum justificam scutirea de TVA?Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Ultimele articole
Studiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteCum declaram corect in D 394?
Mai multe articole despre OMFP 2222/2006

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"