Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care face un import de materie prima din Elvetia la care se plateste TVA in vama. Urmeaza ca materia prima sa fie prelucrata in produs finit si livrata in Suedia. Vom vedea astfel daca TVA-ul in vama este deductibil si daca factura de livrare este fara TVA.
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, societatea pe care o reprezentati realizeaza doua operatiuni economice distincte, impozabile d.p.d.v. al TVA pe teritoriul Romaniei:
- un import de bunuri pentru care TVA se datoreaza in vama pentru punerea in libera circulatie a bunurilor expediate de pe teritoriul unui stat tert;
- o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere a TVA.
Daca importatorul din Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, suma TVA achitata in vama poate fi dedusa deoarece este indeplinita atat conditia de la art. 145 alin. (2) lit. c) " Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:……. c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1;" cat si conditia de la art. 146 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal "Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii: …… c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import …., care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau. ….";
Importatorul este definit prin art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" din Codul fiscal, punctul 13 conform caruia " importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 136, si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 151^1;". Astfel, obligat la plata pentru importul efectuat este proprietarul bunurilor din Romania care indeplineste obligatia de la art. 151^1 din Codul fiscal" Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conform prezentului titlu, este obligatia importatorului.".
Valoarea importului efectuat se raporteaza la randul 22 din decontul de TVA "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cea de a doua operatiune este scutita cu drept de deducere a TVA sub rezerva respectarii urmatoarelor doua conditii cumulative:
- cumparatorul persoana impozabila din Suedia comunica vanzatorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA eliberat de autoritatea fiscala din Suedia sau din oricare alt stat membru, dar nu din Romania si isi asuma astfel responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii de bunuri efectuate de firma din Romania.
In acest caz, furnizorul bunurilor din Romania este obligat sa verifice valabilitatea codului comunicat de catre firma din Suedia. In situatia in care codul este invalid, livrarea efectuata de catre firma din Romania nu se mai incadreaza la operatiuni scutite cu drept de deducere, ci la operatiuni taxabile pentru care se colecteaza TVA.
- furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un stat membru. In situatia in care, conform conditiei de livrare negociate prin contract responsabil pentru efectuarea transportului de bunuri este cumparatorul din Suedia, vanzatorul din Romania poate face dovada L.I.C. numai pe baza copiei documentului de transport transmisa de catre cumparator, fara a fi necesara prezentarea exemplarului original al CMR-ului.
Pe langa cele doua conditii enumerate, furnizorul din Romania trebuie sa motiveze aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere a TVA si in baza unor documente justificative. Prin articolul 10 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu ultima modificare efectuata prin OMFP 1708/2012, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pentru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- dupa caz, orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: contractul/comanda de cumparare, documentul de asigurare.
Valoarea livrarii intracomunitare efectuate se raporteaza atat la randul 1 din decontul de TVA cod 300 " "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal" cat si cu simbolul L prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?Guvernul a adoptat Scrisoarea de Intentie convenita cu FMI si Memorandumul de Intelegere cu UERambursarea TVA catre firme stabilite in state tertePrestari servicii catre organizatii neplatitoare de TVA din UE si Non UE. Tratament TVASAF-T: Ce coduri de taxa se utilizeaza la inregistrarea facturilor de la furnizoriUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XV. Dispozitii tranzitorii - art. 161-161^2Rambursarea taxei catre persoane impozabile, stabilite in state membre, neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaStudiu de caz: Achizitie bunuri din China livrate direct pe teritoriul comunitarAchizitie intracomunitara de bunuri. Furnizor stabilit pe teritoriul unui stat tert. Ce conditii se impun la vama?Atentie! Decontul special de TVA se depune luni!Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiScutirea de taxa pe valoarea adaugata. Cand se aplica si reguli generale de aplicareSpeta zilei: Facturile emise in lei pot fi incasate in euro?Tratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaArticole similare
ANSVA: Aproape 300 de agenti economici de pe litoral, sanctionati cu amenzi de peste 2,77 milioane de leiAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Cum facturam livrarile de bunuri in afara Uniunii Europene?Returul de bunuri defecte pe teritoriul national dupa achizitia de la furnizorul extern. Studiu de cazTVA 2012: Achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi si second handOUG 69/2020: Facilitati fiscale pentru contribuabili. Bonificatii. Prorogare termeneUltimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Combaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Modificari aduse Legii 241/2025 prin Legea 126/2024 privind combaterea evaziunii fiscale. Tabel comparativControale VAMAle in 2024. Cum vor fi verificate activitatile ilicite in VAMAArticole similare
Prestari servicii in zona libera. Sunt scutite de TVA?Articole similare
Primire avans marfa. Regim TVAStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportStudiu de caz: Facturarea in cazul livrarilor in alte tariRegim TVA operatiune tripartita. Declaratia 390Livrare intracomunitara a unui mijloc de transport. Cum justificam deducerea TVA?Ultimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteCum declaram corect in D 394?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"