Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care face un import de materie prima din Elvetia la care se plateste TVA in vama. Urmeaza ca materia prima sa fie prelucrata in produs finit si livrata in Suedia. Vom vedea astfel daca TVA-ul in vama este deductibil si daca factura de livrare este fara TVA.
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, societatea pe care o reprezentati realizeaza doua operatiuni economice distincte, impozabile d.p.d.v. al TVA pe teritoriul Romaniei:
- un import de bunuri pentru care TVA se datoreaza in vama pentru punerea in libera circulatie a bunurilor expediate de pe teritoriul unui stat tert;
- o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere a TVA.
Daca importatorul din Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, suma TVA achitata in vama poate fi dedusa deoarece este indeplinita atat conditia de la art. 145 alin. (2) lit. c) " Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:……. c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1;" cat si conditia de la art. 146 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal "Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii: …… c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import …., care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau. ….";
Importatorul este definit prin art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" din Codul fiscal, punctul 13 conform caruia " importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 136, si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 151^1;". Astfel, obligat la plata pentru importul efectuat este proprietarul bunurilor din Romania care indeplineste obligatia de la art. 151^1 din Codul fiscal" Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conform prezentului titlu, este obligatia importatorului.".
Valoarea importului efectuat se raporteaza la randul 22 din decontul de TVA "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cea de a doua operatiune este scutita cu drept de deducere a TVA sub rezerva respectarii urmatoarelor doua conditii cumulative:
- cumparatorul persoana impozabila din Suedia comunica vanzatorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA eliberat de autoritatea fiscala din Suedia sau din oricare alt stat membru, dar nu din Romania si isi asuma astfel responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii de bunuri efectuate de firma din Romania.
In acest caz, furnizorul bunurilor din Romania este obligat sa verifice valabilitatea codului comunicat de catre firma din Suedia. In situatia in care codul este invalid, livrarea efectuata de catre firma din Romania nu se mai incadreaza la operatiuni scutite cu drept de deducere, ci la operatiuni taxabile pentru care se colecteaza TVA.
- furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un stat membru. In situatia in care, conform conditiei de livrare negociate prin contract responsabil pentru efectuarea transportului de bunuri este cumparatorul din Suedia, vanzatorul din Romania poate face dovada L.I.C. numai pe baza copiei documentului de transport transmisa de catre cumparator, fara a fi necesara prezentarea exemplarului original al CMR-ului.
Pe langa cele doua conditii enumerate, furnizorul din Romania trebuie sa motiveze aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere a TVA si in baza unor documente justificative. Prin articolul 10 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu ultima modificare efectuata prin OMFP 1708/2012, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pentru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- dupa caz, orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: contractul/comanda de cumparare, documentul de asigurare.
Valoarea livrarii intracomunitare efectuate se raporteaza atat la randul 1 din decontul de TVA cod 300 " "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal" cat si cu simbolul L prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cazierul fiscal poate fi solicitat de contribuabili si in mod electronic, prin SPVJurnale TVA si completare decont TVA. Cum veti procedaDeclaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiReminder ANAF! Joi, 30 noiembrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVAAsociere in participatiune. Obligatii de plata si declarativeUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
IMPORT DE BUNURI sau achizitie intracomunitara. Modificarea perioadei fiscale de raportare TVAPlata in numerar, in valuta, catre un furnizor extern. Ce conditii sunt obligatorii pentru firma din RomaniaOrdinul 1926/2020: Scutiri de taxe si exonerarea de TVA la importuri pentru combaterea efectelor epidemieiCodul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiUltimele articole
Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriCum se declara TVA-ul de import in SAF-TRO e-Factura. Cum se inregistreaza facturile cu TVA in euroTVA Intracomunitar: ghidul completScutirea de taxa pe valoarea adaugata. Cand se aplica si reguli generale de aplicareArticole similare
Scutiri de taxe la import si TVA in cazul organizatiilor cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAFDeclaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Operatiuni cu fier vechi, achizitii intracomunitare si exporturi. Cum gestionam TVA-ul?Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 54 fin 2010 privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscaleControale Fiscale: 15 modificari propuse de Finante printr-un nou Proiect de OUGUltimele articole
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorFirme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAVenituri din chirii in scop turistic. Precizari importante ale ANAF pentru persoanele fiziceE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acestaArticole similare
Prestari servicii in zona libera. Sunt scutite de TVA?Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de serviciiLivrare autoturism. Regimul TVAComert intracomunitar. Ce obligatii de raportare apar?Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportUltimele articole
Studiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteCum declaram corect in D 394?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"