Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Justificarea scutirii de TVA va fi abordata pornind de la cazul unei societati din Romania care factureaza produse finite catre o societate din Italia, care prezinta cod valid de TVA, dar produsele sunt livrate la cerinta clientului la anumite firme din Romania.
Initial aceste facturi se intocmeau cu TVA. Incepand din acest an s-a decis facturarea in regim intracomunitar a acestor produse (factura fara TVA). In aceleasi conditii, produsele sunt livrate in Romania. In plus, clientul din Italia transmite societatii romane lunar declaratii pe propria raspundere ca produsele firmei din Romania nu suporta transformari pe parcursul procesului de productie, precum si documente cum ca acestea au parasit teritoriul Romaniei.
Vom stabili astfel daca aceste facturi trebuie declarate in declaratia 390.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
De retinut este faptul ca pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid (VIES) de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru.
Societatea va avea urmatoarele obligatii privind raportarea livrarii intracomunitare:
- raportarea la rd.3 si 3.1 prin decontul de TVA (300);
- raportarea cu cod L in declaratia recapitulativa (390);
- raportarea statistica INTRASTAT numai dupa depasirea plafonului de 900.000 de lei pentru livrari de bunuri potrivit OINS OPINS 1042/2013.
Daca bunurile nu au parasit teritoriul Romaniei, nu se considera ca s-a efectuat o livrare intracomunitara de bunuri si in consecinta factura se intocmeste cu TVA 24% si se raporteaza numai in decontul de TVA (300) la rd. 9.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateDrumul fiscal-contabil al produsului finit la deseuCMR in copie. Va putea fi acordata scutire de TVA?Articol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeLIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri. Regim TVAUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Livrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de SCUTIRE TVAUn nou proiect aduce scutiri in domeniul TVAJustificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare si exporturilorCum se modifica pro-rata TVA la vanzarea unui apartament?Ce e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalArticole similare
Achizitie intracomunitara, neinregistrare in ROI. Ce consecinte apar?Obligatii declarative cu termen la 25 iunie. Ce formulare depunem la ANAF?Marfa primita pe baza de aviz. Factura primita la finalul lunii cu discount si NIR. Cum procedam?TVA nedeductibil. Ce este, categorii de cheltuieli cu TVA nedeductibil + studii de caz utileTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareDiurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilorAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si DECONTul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiArticole similare
Cerinte pentru emiterea unui duplicat factura, la cererea cumparatorului. In ce conditii putem deduce TVA-ul?Deducerea TVA pentru facturi din luni anterioare. Solutii contabileProcedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursareJUSTIFICAREa scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare si exporturilorNerezident obtine venituri in calitate de PFA. Care sunt aspectele fiscale de care vom tine cont?Ultimele articole
E-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferentelee-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibilePrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Neconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiArticole similare
Puteti dormi linistiti: Se infiinteaza Grupul de TVA!Achizitie cladire si teren. Care va fi regimul de taxare aplicabil?Neconcordanta dintre decontul de TVA si balanta. Cum procedam privind situatiile financiare?Dreptul de DEDUCERE la aplicarea TVA la incasare. ExceptiiCalendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Ultimele articole
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"