Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Justificarea scutirii de TVA va fi abordata pornind de la cazul unei societati din Romania care factureaza produse finite catre o societate din Italia, care prezinta cod valid de TVA, dar produsele sunt livrate la cerinta clientului la anumite firme din Romania.
Initial aceste facturi se intocmeau cu TVA. Incepand din acest an s-a decis facturarea in regim intracomunitar a acestor produse (factura fara TVA). In aceleasi conditii, produsele sunt livrate in Romania. In plus, clientul din Italia transmite societatii romane lunar declaratii pe propria raspundere ca produsele firmei din Romania nu suporta transformari pe parcursul procesului de productie, precum si documente cum ca acestea au parasit teritoriul Romaniei.
Vom stabili astfel daca aceste facturi trebuie declarate in declaratia 390.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Manual de politici contabile - Stick USB

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
De retinut este faptul ca pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid (VIES) de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru.
Societatea va avea urmatoarele obligatii privind raportarea livrarii intracomunitare:
- raportarea la rd.3 si 3.1 prin decontul de TVA (300);
- raportarea cu cod L in declaratia recapitulativa (390);
- raportarea statistica INTRASTAT numai dupa depasirea plafonului de 900.000 de lei pentru livrari de bunuri potrivit OINS OPINS 1042/2013.
Daca bunurile nu au parasit teritoriul Romaniei, nu se considera ca s-a efectuat o livrare intracomunitara de bunuri si in consecinta factura se intocmeste cu TVA 24% si se raporteaza numai in decontul de TVA (300) la rd. 9.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Furnizor cu cod invalid de TVA – inregistrare in contabilitateImport de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilRestituire avans pentru livrari intracomunitare. Declaratia 390. Decont TVALivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileRegimul TVA aplicat pentru livrare cladire | Ce declaratii depunem?Ultimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Ce scutiri se pot aplica in cazul lucrarilor efectuate pentru bunuri imobileLivrare intracomunitara de bunuri si factura fara TVA. Care e solutia fiscala?Cum tratam achizitiile peste plafonul de scutire de o unitate inregistrata in scopuri de TVA?Inregistrarea in scopuri de TVA se modifica. Vezi noile prevederi!Cand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVAUltimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Articole similare
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareANAF: Rambursare TVA octombrie si DECONTurile care au facut exceptieTVA si asocierea in participatiuneOrganizare cursuri pentru clienti nerezidenti. Regim fiscal TVADeclarare achizitie intracomunitara. Inregistrare formular 390Ultimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Ordin de deplasare. Ce trebuie sa contina documentul pentru deplasarile in tara si in strainatateDepunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarNoi sanctiuni dispuse de Directia de Antifrauda FiscalaConstructie imobil in vedere vanzarii catre asociat. Cum tratam cota redusa de TVA?Ajustarea dreptului de deducere in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVAUltimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibilePrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Neconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiAviz de insotire a marfii: cand se foloseste, ce informatii contine si cat timp se pastreazaArticole similare
Studii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?Deductibilitate cheltuieli combustibil. TVAElementele foii de parcurs. Ce stabilesc normele din Codul fiscalOmisiune raportare servicii intracomunitare achizitionateExercitarea dreptului de DEDUCERE dupa reconsitituirea facturii. Care sunt etapele?Ultimele articole
Plafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in curs
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"