Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, ca urmare a cesionarii unui contract de vanzare-cumparare, in cadrul caruia au fost platite prime de asigurare pentru o polita ceruta de vanzator, un agent economic trebuie sa refactureze catre "noul comparator" primele de asigurare platite, pentru perioada de derulare de contract cedata. Refacturarea acestor prime de asigurare se va face cu TVA?
Conform art. 129 alin. 2 din Codul fiscal atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
La pct. 6 alin. 3 si 4 coroborat cu pct. 7 alin. 2 din Normele metodologice se expliciteaza ca, atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri/prestare de servicii catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri/prestare de servicii catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Toate acestea reprezinta structura de comisionar, care se aplica si in cazul in care se refactureaza cheltuieli, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri. Dupa cum se specifica la pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Cu alte cuvinte, daca societatea cedenta cedeaza si polita de asigurare achizitionata in regim de scutire (fara TVA), atunci refactureaza primele de asigurare tot fara TVA, ca si cum ar fi prestat ea insasi serviciile de asigurare.
In schimb, daca cesiunea contractului de vanzare-cumparare s-a facut cu titlu oneros intervin prevederile art. 137 alin. 2 lit. b din Codul fiscal si ale pct. 18 alin. 8 si pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice conform carora structura de comisionar nu se aplica in cazul cheltuielilor accesorii intrucat acestea nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
In acesta ipoteza, in pretul cesiunii contractului de vanzare-cumparare se includ toate cheltuielile accesorii aferente tranzactiei, chiar daca fac obiectul unui contract separat si, cum o asemenea cesiune este o operatiune taxabila cu cota standard de TVA, rezulta ca si pentru cheltuielile accesorii, inclusiv cheltuielile de asigurare se aplica cota standard de TVA. De mentionat este si faptul ca prevederile art. 137 alin. 3 lit. e din Codul fiscal referitoare la neincluderea in baza de impozitare a TVA a asigurarilor nu se aplica decat in situatia in care s-ar refactura costul exact al asigurarii, iar din cele prezentate reiese ca nu este vorba de asa ceva intrucat se refactureaza doar o parte din primele de asigurare platite initial.
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
CESIUNE CONTRACT de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabileSplit TVA. Raspunsuri cu privire la mecanismul platii defalcate a TVACESIUNE CONTRACT de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?CESIUNE CONTRACT leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?CESIUNE CONTRACT de leasing sau vanzare mijloc fix catre o persoana fizica. Implicatii fiscaleArticole similare
Ordinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalCodul fiscal – noi modificariScaderea cu 14% a cotei de TVA pentru locuinteDeclaratia 200 se depune pana la 25 mai 2015. Documentar fiscal completPierderea avansului. Cum procedam?Ultimele articole
Plafon numerar 2024. Din 1 ianuarie 2024 se mai poate incasa imprumut de la asociat cash prin casierie?TVA locuinte 2024: Studii de caz utileHG 1336/2023 si modificarile aduse impozitului pe venit care se aplica din 29 decembrie 2023Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de VANZARE-CUMPARARE?Articole similare
Achizitie imobil. Cum facem ajustarea TVA?TVA aferent facturilor de achizitie care se refera la spatiile unde am optat pentru scutirePro rata. Formula de calcul si cazuri practiceREFACTURARE utilitati. Cum se face deducerea?Delegatie. Cum facem REFACTURAREa costurilor?Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?REFACTURARE taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazArticole similare
Verificarea existentei sediului social. Care e organul competent?TVA-ul Inchiriere de imobileAchizitii de servicii intracomunitare. Ce implicatii TVA exista?Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVANoile instructiuni de corectare a erorilor materiale din deconturile de TAXA pe valoarea adaugataUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaNoutati legislative referitoare la casele de marcat, conform OUG 69/2024Informare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiArticole similare
Regimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaEvidentierea in contabilitate a facturilor servicii in avansLegislatia privind casele de marcat electronice fiscale, modificata! Ghid practic pentru contabiliIMM-urile trebuie sa depuna o cerere de finantare pana la data de 30 noiembrie 2021 pentru a intra in posesia schemei de ajutor de statCe judete au cele mai putine depozite... la salteaUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierNoutati legislative referitoare la casele de marcat, conform OUG 69/2024Mod de calcul SUME redirectionate prin formularul 177Noi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceri![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"