Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, ca urmare a cesionarii unui contract de vanzare-cumparare, in cadrul caruia au fost platite prime de asigurare pentru o polita ceruta de vanzator, un agent economic trebuie sa refactureze catre "noul comparator" primele de asigurare platite, pentru perioada de derulare de contract cedata. Refacturarea acestor prime de asigurare se va face cu TVA?
Conform art. 129 alin. 2 din Codul fiscal atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
La pct. 6 alin. 3 si 4 coroborat cu pct. 7 alin. 2 din Normele metodologice se expliciteaza ca, atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri/prestare de servicii catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri/prestare de servicii catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Toate acestea reprezinta structura de comisionar, care se aplica si in cazul in care se refactureaza cheltuieli, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri. Dupa cum se specifica la pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Cu alte cuvinte, daca societatea cedenta cedeaza si polita de asigurare achizitionata in regim de scutire (fara TVA), atunci refactureaza primele de asigurare tot fara TVA, ca si cum ar fi prestat ea insasi serviciile de asigurare.
In schimb, daca cesiunea contractului de vanzare-cumparare s-a facut cu titlu oneros intervin prevederile art. 137 alin. 2 lit. b din Codul fiscal si ale pct. 18 alin. 8 si pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice conform carora structura de comisionar nu se aplica in cazul cheltuielilor accesorii intrucat acestea nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
In acesta ipoteza, in pretul cesiunii contractului de vanzare-cumparare se includ toate cheltuielile accesorii aferente tranzactiei, chiar daca fac obiectul unui contract separat si, cum o asemenea cesiune este o operatiune taxabila cu cota standard de TVA, rezulta ca si pentru cheltuielile accesorii, inclusiv cheltuielile de asigurare se aplica cota standard de TVA. De mentionat este si faptul ca prevederile art. 137 alin. 3 lit. e din Codul fiscal referitoare la neincluderea in baza de impozitare a TVA a asigurarilor nu se aplica decat in situatia in care s-ar refactura costul exact al asigurarii, iar din cele prezentate reiese ca nu este vorba de asa ceva intrucat se refactureaza doar o parte din primele de asigurare platite initial.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
CESIUNE CONTRACT de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?CESIUNE CONTRACT de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabileCESIUNE CONTRACT leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?Split TVA. Raspunsuri cu privire la mecanismul platii defalcate a TVACESIUNE CONTRACT de leasing sau vanzare mijloc fix catre o persoana fizica. Implicatii fiscaleArticole similare
Modul de calcul pentru impozitul pe cladiri si terenuri va fi schimbat de la anul, iar anumite termene vor fi prorogateCodul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa - art. 93Alerta fiscalitate 21-25 iulie 2008Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul V*) - Venituri din investitiiCine depune formulare in mai 2013? Vezi lista completa a declaratiilorUltimele articole
TVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de VANZARE-CUMPARARE?Legea 296/2023. Vezi TOATE modificarile aduse plafoanelor de incasari si plati in numerarAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliatePot fi emise facturi cu chitanta catre persoanele fizice pentru sumele de pana in 10.000 lei sau este obligatorie casa de marcat?Articole similare
Livrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVARegimul TVA aplicabil cheltuielilor refacturate. Opinia consultantuluiServicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE costuri de transportNoul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Ce presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Articole similare
Analiza TVA si depunerea declaratiei recapitulative prevazute la art. 156 alin. (4) din Codul fiscal, declaratia 390Produse perisabile distruse sau vandute cu pret redus. Ce implicatii fiscale apar?Documentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVAPFA/II/IF. Platitor sau neplatitor de TVA?Refacturare asigurare. TVAUltimele articole
Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleControale antifrauda. Prejudiciu de peste 3 milioane de lei cauzat bugetului de stat in domeniul constructiiD300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?Luni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataAplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariArticole similare
Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteCartea Verde a Contabilitatii 2015: Format print si format digitalCrede si nu cerceta!Ordinul 2202/2015 include Procedura de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea 209/2015Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 18-22.07.2016Ultimele articole
Facilitati fiscale in domeniul IT. ANAF a publicat un Ghid care se aplica incepand cu veniturile lunii noiembrie 2023PFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul zilnic de plati pentru avansuri spre decontare?Luni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataScutiri fiscale in IT. Cum se determina impozitul scutit in cazul salariilor peste plafonul de 10.000 lei?
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"