Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, ca urmare a cesionarii unui contract de vanzare-cumparare, in cadrul caruia au fost platite prime de asigurare pentru o polita ceruta de vanzator, un agent economic trebuie sa refactureze catre "noul comparator" primele de asigurare platite, pentru perioada de derulare de contract cedata. Refacturarea acestor prime de asigurare se va face cu TVA?
Conform art. 129 alin. 2 din Codul fiscal atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
La pct. 6 alin. 3 si 4 coroborat cu pct. 7 alin. 2 din Normele metodologice se expliciteaza ca, atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri/prestare de servicii catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri/prestare de servicii catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Toate acestea reprezinta structura de comisionar, care se aplica si in cazul in care se refactureaza cheltuieli, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri. Dupa cum se specifica la pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Cu alte cuvinte, daca societatea cedenta cedeaza si polita de asigurare achizitionata in regim de scutire (fara TVA), atunci refactureaza primele de asigurare tot fara TVA, ca si cum ar fi prestat ea insasi serviciile de asigurare.
In schimb, daca cesiunea contractului de vanzare-cumparare s-a facut cu titlu oneros intervin prevederile art. 137 alin. 2 lit. b din Codul fiscal si ale pct. 18 alin. 8 si pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice conform carora structura de comisionar nu se aplica in cazul cheltuielilor accesorii intrucat acestea nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
In acesta ipoteza, in pretul cesiunii contractului de vanzare-cumparare se includ toate cheltuielile accesorii aferente tranzactiei, chiar daca fac obiectul unui contract separat si, cum o asemenea cesiune este o operatiune taxabila cu cota standard de TVA, rezulta ca si pentru cheltuielile accesorii, inclusiv cheltuielile de asigurare se aplica cota standard de TVA. De mentionat este si faptul ca prevederile art. 137 alin. 3 lit. e din Codul fiscal referitoare la neincluderea in baza de impozitare a TVA a asigurarilor nu se aplica decat in situatia in care s-ar refactura costul exact al asigurarii, iar din cele prezentate reiese ca nu este vorba de asa ceva intrucat se refactureaza doar o parte din primele de asigurare platite initial.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
CESIUNE CONTRACT de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?CESIUNE CONTRACT de leasing sau vanzare mijloc fix catre o persoana fizica. Implicatii fiscaleCESIUNE CONTRACT leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?CESIUNE CONTRACT de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabileSplit TVA. Raspunsuri cu privire la mecanismul platii defalcate a TVAArticole similare
Alerta fiscalitate 29-31 decembrie 2008Redirectionarea a 2 la suta din impozit pana la 25 maiCe TVA aplicam la vanzarea de locuinte cetatenilor straini?Calendar fiscal: Lista declaratiilor pe care le depunem pana la 26 maiANAF: Doua zile mai putin pentru obtinerea certificatuluiUltimele articole
TVA locuinte 2025: Studii de caz utileRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeEste OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026Controale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024Articole similare
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiTratament fiscal TVA pentru REFACTURARE cheltuieliREFACTURARE costuri de deplasare in stat membru UEPlasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAREFACTURARE servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Obligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaArticole similare
Sistemul TVA la incasare: Cum facem reevaluarea lunara a soldului in valuta?Noi prevederi privind TVA 2011 - Masuri de ordin tehnicTop probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliSe apropie data-limita pentru decontul privind accizeleElemente obligatorii factura. Ce probleme pot aparea la inscrisurile despre produse?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentArticole similare
Cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile. Cum stabilim procedura corecta?Factura cu TVA in euro = MFP o respinge de la rambursareANAF ramburseaza in februarie TVA in valoare de peste 1,2 mld. leiANAF bate recordul in materie de rambursare a TVAOpinia specialistului: UE permite plata TVA doar la incasarea facturii!Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleSUME forfetare. Ce sunt, avantaje si dezavantaje, exemple de domenii unde se aplicaErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"