Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, ca urmare a cesionarii unui contract de vanzare-cumparare, in cadrul caruia au fost platite prime de asigurare pentru o polita ceruta de vanzator, un agent economic trebuie sa refactureze catre "noul comparator" primele de asigurare platite, pentru perioada de derulare de contract cedata. Refacturarea acestor prime de asigurare se va face cu TVA?
Conform art. 129 alin. 2 din Codul fiscal atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
La pct. 6 alin. 3 si 4 coroborat cu pct. 7 alin. 2 din Normele metodologice se expliciteaza ca, atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri/prestare de servicii catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri/prestare de servicii catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Toate acestea reprezinta structura de comisionar, care se aplica si in cazul in care se refactureaza cheltuieli, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri. Dupa cum se specifica la pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Cu alte cuvinte, daca societatea cedenta cedeaza si polita de asigurare achizitionata in regim de scutire (fara TVA), atunci refactureaza primele de asigurare tot fara TVA, ca si cum ar fi prestat ea insasi serviciile de asigurare.
In schimb, daca cesiunea contractului de vanzare-cumparare s-a facut cu titlu oneros intervin prevederile art. 137 alin. 2 lit. b din Codul fiscal si ale pct. 18 alin. 8 si pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice conform carora structura de comisionar nu se aplica in cazul cheltuielilor accesorii intrucat acestea nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
In acesta ipoteza, in pretul cesiunii contractului de vanzare-cumparare se includ toate cheltuielile accesorii aferente tranzactiei, chiar daca fac obiectul unui contract separat si, cum o asemenea cesiune este o operatiune taxabila cu cota standard de TVA, rezulta ca si pentru cheltuielile accesorii, inclusiv cheltuielile de asigurare se aplica cota standard de TVA. De mentionat este si faptul ca prevederile art. 137 alin. 3 lit. e din Codul fiscal referitoare la neincluderea in baza de impozitare a TVA a asigurarilor nu se aplica decat in situatia in care s-ar refactura costul exact al asigurarii, iar din cele prezentate reiese ca nu este vorba de asa ceva intrucat se refactureaza doar o parte din primele de asigurare platite initial.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Split TVA. Raspunsuri cu privire la mecanismul platii defalcate a TVACESIUNE CONTRACT leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?CESIUNE CONTRACT de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?CESIUNE CONTRACT de leasing sau vanzare mijloc fix catre o persoana fizica. Implicatii fiscaleCESIUNE CONTRACT de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabileArticole similare
Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialDepune la timp declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de statProgramul “O familie, o casa†ar putea deveni “Noua casaâ€. Statul garanteaza 60% din creditele ipotecare pentru locuinteAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAControale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024Ultimele articole
Cota TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateMajorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%TVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA locuinte 2025: Studii de caz utileArticole similare
Contract de comodat. Prorata TVATVA si accize, modificate prin OUG 102 din 2013. Explicatii oferite de consultantFacturare calatorii de afaceri in strainatate. Care va fi regimul TVA si ce alte obligatii apar?REFACTURARE cheltuieli. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Tratament TVA REFACTURARE utilitati si inchiriere utilajeUltimele articole
ANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportArticole similare
Documente necesare pentru justificarea deductibilitatii cheltuielilor in cazul acordarii de vouchere/tichete cadou si TVA aferentLeasing financiar. Ce regim TVA aplicam si cum intocmim monografiaPerioada fiscala e trimestrul calendaristic? Aflati ce declaratie depuneti anul acesta!Tratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaCum pot primi IMM-urile pana la 200.000 euroUltimele articole
D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaD406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVAModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorPanourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si TAXA de timbru verdeArticole similare
Scade TVA-ul la alimenteZoom fiscal: Fuziuni, divizari totale sau partiale, transferuri de active si achizitii de titluri in Legea 227/2015Noi modificari de la ANAF: Se schimba si formularul 013Cum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticUltimele articole
Pilonul 2 de pensie, MODIFICAT. Angajatorii ar putea vira SUME suplimentare, cu deduceri din impozitD300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaSponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?Impozitare criptomonede. Cota impozit, CAS si CASS in 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"