InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Apr. 2009
Bon valoric primit in cadrul Serviciului de consultanta GRATUITA oferita abonatilor Consilier TVAmartie 2009Intrebare Se vinde un teren intravilan construibil in luna decembrie, la datacontractului ...
Bon valoric primit in cadrul Serviciului de consultanta GRATUITA oferita abonatilor Consilier TVAmartie 2009
Intrebare
Se vinde un teren intravilan construibil in luna decembrie, la data contractului de vanzare-cumparare se intocmeste si factura, dar plata urmeaza a se face in mai multe transe. Pretul este stabilit in euro, platibil la cursul BNR din data platii fiecarei transe prevazute in contract. La incasare trebuie emisa factura pentru diferenta de curs? Factura este purtatoare de TVA?
Raspuns Consilier TVA
Vanzarea unui teren construibil de catre o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA se face doar prin aplicarea regimului de taxare, indiferent de calitatea cumparatorului, persoana fizica sau persoana juridica.
Deoarece terenul este construibil, operatiunea nu este considerata scutita fara drept de deducere a TVA, fapt reglementat prin art. 141, alin. 2, lit. f care defineste terenul construibil drept un teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii.
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Reprezinta operatiune scutita fara drept de deducere vanzarea de terenuri, altele decat cele construibile.
Chiar daca negocierea pretului se efectueaza in valuta, factura trebuie emisa in lei la momentul faptului generator. Pentru vanzarea bunurilor imobile, faptul generator intervine la data la care sunt indeplinite formalitatile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vanzator la cumparator.
Astfel, factura trebuie emisa catre beneficiar la data vanzarii terenului, dar nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei. Desi exista aceste termen de respiro, la vanzarea bunului imobil notarul are grija ca vanzatorul persoana juridica sa emita factura la momentul incheierii contractului indiferent daca tranzactia are loc intre o persoana juridica si o persoana fizica sau intre doua persoane juridice.
Totusi, prin art. 134^2 alin. 2 lit. a din Codul fiscal se reglementeaza o exceptie de la aceasta regula generala: exigibilitatea taxei este anticipata faptului generator daca factura se emite inainte de data livrarii bunurilor. Aceasta situatie impune utilizarea cursului de schimb valutar valabil in data emiterii facturii, chiar daca livrarea de bunuri nu a avut loc.
La intocmirea facturii trebuie sa aveti in vedere si prevederile pct. 72, alin. 1 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal care prevad ca factura poate fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de control trebuie asigurata traducerea in limba romana. In acelasi timp, se face precizarea ca baza de impozitare din factura poate fi inscrisa in valuta, dar in situatia in care operatiunea este taxabila suma TVA trebuie inscrisa in factura atat in euro, cat si in lei.
Pentru inregistrarea unei astfel de facturi in jurnalul pentru vanzari, baza de impozitare inscrisa in valuta trebuie transformata in lei, la cursul de schimb valutar reglementat la art. 139^1 din Codul fiscal.
Pentru conversia in lei a operatiunii se poate utiliza fie cursul valutar comunicat de BNR, fie cursul valutar utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile la data la care intervine exigibilitatea (art. 139^1 , alin. 2). Asa cum am mentionat anterior, pentru vanzarea de bunuri, exigibilitatea coincide cu faptul generator, adica la momentul vanzarii, conform contractului de vanzare-cumparare.
Diferentele de curs valutar intre data emiterii facturii si data incasarii integrale sau in transe nu sunt considerate diferente de pret, motiv pentru care furnizorul sau prestatorul nu trebuie sa mai emita facturi cu semnul minus sau cu semnul plus in functie de fluctuatia cursului valutar. Acest fapt este prevazut la pct. 22 alin. 2 din Normele de aplicare a Codului fiscal emise pentru punerea in practica a prevederilor art. 139^1 “Cursul de schimb valutar”.
In aceasta situatie, consider ca este suficienta doar factura emisa la momentul vanzarii, la valoarea integrala, la cursul valutar din data emiterii sau din data vanzarii terenului. Diferentele de curs valutar erau considerate diferente de pret care modificau baza de impozitare stabilita initial, la data faptului generator, doar in legislatia TVA in vigoare pana la data de 1 ianuarie 2007.
In acest context, la vremea respectiva, prin normele de aplicare a art. 137 “Baza de impozitare pentru operatiuni in interiorul tarii”, la pct. 18 s-a impus emiterea de facturi fiscale pentru diferentele de pret, in plus sau in minus, rezultate ca urmare a modificarii cursului pietei valutare in vigoare la data incasarii fata de cel utilizat la data livrarii sau prestarii.
Diferentele de curs valutar calculate la data incasarii se inregistreaza prin contul 411 “Clienti” in functie de natura diferentelor:
- daca sunt diferente favorabile, inregistrarea se efectueaza prin debitul contului 411 in corespondenta cu creditul contului 768 “Alte venituri financiare”;
- daca sunt diferente nefavorabile, inregistrarea se efectueaza prin creditul contului 411 in corespondenta cu debitul contului 668 “Alte cheltuieli financiare”;
Un mic exemplu:
Factura emisa se inregistreaza la venituri din activitatea de exploatare, la cursul valutar din data emiterii (45.000 euro x 4,2905 lei/euro):
461 = % 229.756
“Debitori” 758 193.072
“Alte venituri din
exploatare”
4427 36.684
“TVA colectata”
Factura se incaseaza in doua transe de 20.000 euro si 45.000 euro, caz in care: daca incasarea se efectueaza la un curs mai mare, se calculeaza diferenta favorabila de curs valutar dintre data incasarii efective a primei transe (20.000 euro x 4,3201 lei/euro) si data emiterii facturii :
86.402 lei – 85.810 lei = 592 lei
- se inregistreaza diferenta favorabila de curs valutar calculata:
411 = 768 592
“Clienti” “Alte venituri financiare”
- se inregistreaza incasarea sumei de la client:
5121 = 461 86.402
“Conturi la banci in lei” “Debitori”
- daca incasarea se efectueaza la un curs mai mic, se calculeaza diferenta nefavorabila de curs valutar dintre data incasarii efective a celei de a doua transe (25.000 euro x 4,2702 lei/euro) si data emiterii facturii :
- se inregistreaza diferenta nefavorabila de curs valutar calculata:
668 = 461 1.247
“Alte cheltuieli financiar” “Debitori”
- se inregistreaza incasarea sumei de la client:
5121 = 461 108.002
“Conturi la banci in lei” “Debitori
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Banii din fotbal aduc si fericire!Deconturile restante de TVA se depun obligatoriu pana luni!Codul fiscal 2008 - Capitolul IX. Operatiuni scutite de taxa - art. 141-144^1Buletin informativ: Noutati legislative din intervalul 11-15.01.2016Reciclarea fictiva a deseurilor a produs un prejudiciu de peste 56 milioane euroUltimele articole
TVA locuinte 2025: Studii de caz utileOrdinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitSAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVA
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Achizitie bunuri second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAImpozit profit si TVA. Control Fisc: Declararea sumelor suplimentare din anii precedentiStudiu de caz: Plata in cazul unor servicii de CONSULTANTA prestate de nerezidentiPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitCum devine microintreprinderea platitoare de impozit pe profitUltimele articole
Facilitatile fiscale pentru constructii, eliminate in 2025Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAPlata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Firme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVA
Mai multe articole despre consultanta
Articole similare
Emitere, stornare si reemitere FACTURA in perioade fiscale diferite. Consecinte fiscaleTVA - FACTURA la achizitiile intracomunitareServicii extracomunitare prestate de un PFA neinregistrat in scopuri de TVACum deducem TVA-ul aferent unor achizitii bunuri din fonduri nerambursabile?Client radiat. Scoatere din evidenta creantaUltimele articole
TVA locuinte 2025: Studii de caz utilePerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemFACTURAre in RO e-FACTURA. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Firme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVA
Mai multe articole despre factura
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
