InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 29 Oct. 2021 Exclusiv
O societate comerciala inregistrata in scopuri de TVA in Romania presteaza servicii electronice catre diverse persoane fizice din Canada. Activitatea desfasurata consta in crearea si publicarea unor aplicatii pe un site, de unde sunt accesate contra cost de diversi clienti, iar incasarea se face printr-un cont stripe. Va rugam sa precizati (cat mai detaliat) care sunt obligatiile fiscale in privinta TVA, atat in tara cat si in Canada. Totodata, va rugam sa precizati daca societatea este obligata sa se inregistreze fiscal pe teritoriul Canadei pentru plata taxei GST.
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
Serviciile electronice prestate in beneficiul persoanelor neimpozabile d.p.d.v. al TVA nu sunt impozabile in Romania, fiind impozabile la beneficiar, daca legislatia fiscala din statul tert pe teritoriul caruia persoana fizica domiciliaza (Canada) prevede aceasta obligatie pentru prestatorul din Romania, ca stat membru. In acest context, de retinut este faptul ca legislatia fiscala din Canada este diferita de cea europeana.
Deci, serviciile la care faceti referire sunt neimpozabile in Romania conform prevederilor art. 278 alin. (5) lit. h) pct. 3 din Codul fiscal
" (5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
......................
h) locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, in cazul urmatoarelor servicii prestate catre o persoana neimpozabila:
.........
3. serviciile furnizate pe cale electronica."
Pentru aplicarea corecta a exceptiei de la art. 278 alin. (5) lit. h) in ceea ce priveste locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, prestatorul din Romania trebuie sa aiba in vedere cerintele, conditiile si obligatiile impuse prin pct. 21 de la alin. (1) la alin. (8) inclusiv din normele de aplicare ale art. 278 alin. (5)
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Calendarul contabilului vesel 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
" 21. (1) Pentru serviciile prevazute la art. 278 alin. (5) din Codul fiscal, prin exceptie de la regula generala a serviciilor prestate catre persoane neimpozabile prevazuta la art. 278 alin. (3) din Codul fiscal, locul prestarii se determina in functie de criteriile prevazute la alin. (5) al art. 278 din Codul fiscal.
(2) In cazul in care, in conformitate cu art. 278 alin. (5) lit. e), g) si h) din Codul fiscal, o prestare de servicii este impozabila la locul in care este stabilit clientul sau, in absenta unui sediu, la locul in care acesta are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, prestatorul determina respectivul loc pe baza informatiilor faptice furnizate de client si verifica aceste informatii pe baza procedurilor de securitate comerciale normale cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii.
(3) In cazul in care serviciile care intra sub incidenta art. 278 alin. (5) lit. e), g) si h) din Codul fiscal sunt prestate unei persoane neimpozabile care este stabilita in mai multe tari sau care are domiciliul stabil intr-o tara si resedinta obisnuita in alta, se acorda prioritate:
a) in cazul unei persoane juridice neimpozabile, locului mentionat la pct. 14 alin. (5) lit. a), cu exceptia cazului in care exista elemente de proba ca serviciul este utilizat la sediul mentionat la pct. 14 alin. (5) lit. b);
b) in cazul unei persoane fizice, locului in care aceasta isi are resedinta obisnuita, cu exceptia cazului in care exista elemente de proba ca serviciul este utilizat la domiciliul stabil al acesteia.
(4) Pentru aplicarea art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, in cazul in care serviciile de telecomunicatii, serviciile de radiodifuziune si televiziune sau serviciile prestate pe cale electronica sunt prestate catre o persoana neimpozabila:
a) prin linia sa telefonica fixa, se presupune ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in locul in care este instalata linia telefonica fixa;
b) prin retele mobile, se presupune ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in tara identificata prin codul mobil de tara al cartelei SIM utilizate pentru primirea serviciilor respective;
c) pentru care este necesara utilizarea unui decodor sau a unui dispozitiv similar sau a unei cartele de vizionare si pentru care nu se utilizeaza o linie telefonica fixa, se presupune ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in locul in care este situat decodorul sau dispozitivul similar respectiv sau, daca acest loc nu este cunoscut, in locul in care este trimisa cartela de vizionare pentru a fi utilizata;
d) in alte circumstante decat cele mentionate la lit. a), b) si c) si la pct. 14 alin. (6) si (7), se presupune ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in locul identificat ca atare de catre prestator prin intermediul a doua elemente de proba care nu sunt contradictorii, astfel cum sunt enumerate la alin. (6).
........
(6) In scopul aplicarii prevederilor alin. (4) lit. d) si alin. (7), pentru determinarea locului in care se gaseste clientul, in special urmatoarele elemente servesc drept probe:
a) adresa de facturare a clientului;
b) adresa IP a dispozitivului utilizat de catre client sau orice alta metoda de geolocalizare;
c) detaliile bancare, precum locatia in care se afla contul bancar utilizat pentru plata sau adresa de facturare a clientului cunoscuta de banca in cauza;
d) codul mobil de tara al identificatorului international al abonatului mobil stocat pe cartela SIM utilizata de client;
e) locul instalarii liniei telefonice fixe a clientului prin care serviciul este prestat acestuia;
f) alte informatii relevante din punct de vedere comercial.
(7) In cazul in care un prestator presteaza un serviciu mentionat la art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, acesta poate infirma prezumtia prevazuta la pct. 14 alin. (6) si (7) sau la alin. (4) lit. a), b) si c) pe baza a trei elemente de proba care nu sunt contradictorii si care arata ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in alta parte.
(8) O autoritate fiscala poate infirma prezumtiile instituite la alin. (4), (5) si pct. 14 alin. (6) si (7) daca exista indicii de utilizare improprie sau de abuz din partea prestatorului."
Acest tratament fiscal este aplicabil in Romania indiferent de valoarea serviciilor electronice prestate, asa cum se procedeaza in cazul serviciilor electronice prestate pentru beneficiari persoane neimpozabile cu domiciliul in diverse state membre, dar nu in Romania pentru care s-a stabilit un plafon de 10.000 euro an la depasirea caruia prestatorul din Romania este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA:
fie la autoritatea fiscala din fiecare stat membru in care beneficiarul persoana neimpozabila este stabilit prin domiciliu sau sediul activitatii;
fie prin sistemul OSS, aplicand regimul special pentru servicii electronice.
In cazul serviciilor prestate pentru beneficiari din Canada, valoarea facturii emise pentru serviciul prestat se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza doar d.p.d.v. fiscal, prin decontul de TVA cod 300, doar la randul 3 denumit “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, .... ”, dar fara report la randul 3.1. Astfel, fiind un serviciu neimpozabil in Romania, valoarea facturii emise nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 394 prin care se raporteaza doar valoarea operatiunilor taxabile in Romania.
Avand in vedere ca nu stiu daca prestatorul din Romania are obligatia inregistrarii fiscale in Canada la Agentia de venituri din Canada, pentru taxarea serviciilor respective (GST = impozit pe bunuri si servicii, echivalent canadian pentru TVA) si raportarea eventualelor sume datorate, va recomand sa consultati, cu prioritate, prevederile Acordului Economic si Comercial Cuprinzator (CETA) dintre Canada, pe de o parte, si Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de alta parte, semnat la Bruxelles la 30 octombrie 2016, publicat in M. Of. , Partea I, nr. 1123 bis, acord ratificat prin Legea nr. 259 din 19 noiembrie 2020 publicata in M. Of. 1123 din 23 noiembrie 2020.
CETA este un acord comercial intre UE si Canada prin care se faciliteaza exportul de bunuri si servicii, in beneficiul cetatenilor si al intreprinderilor atat din UE, cat si din Canada.
Ulterior, daca serviciile respective sunt impozabile in Canada, recomand sa va adresati Agentiei de venituri din Canada (CRA).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Inregistrare facturi intocmite fara TVA in D390Achizitie intracomunitara a bunurilor din import. REGIM FISCAL TVAREGIM FISCAL TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereREGIM FISCAL TVA in Romania pentru achizitiile intracomunitare de bunuriCheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. REGIM FISCAL TVAUltimele articole
TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Deductibilitate cheltuieli si REGIM FISCAL TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVALivrari catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVATVA imobiliare. REGIM FISCAL TVA pentru vanzare constructie si teren aferent
Mai multe articole despre regim fiscal tva
Articole similare
ANAF ofera 8 SERVICII ELECTRONICE adaptate diferitelor categorii de contribuabiliCum pot accesa persoanele fizice si juridice serviciul de programari online la ANAFDeclaratii fiscale octombrie 2014. Ce termenele-limita sunt stabilite de Fisc?Achizitie intracomunitara de SERVICII ELECTRONICE. Regim fiscal TVA si raportareTranzactii imobiliare efectuate de o persoana fizica nerezidenta. In ce conditii se face inregistrarea TVA?Ultimele articole
Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiilePlafon TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiANAF ofera contribuabililor 4 tipuri de SERVICII ELECTRONICE
Mai multe articole despre servicii electronice
Articole similare
AIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Persoanele impozabile cu regim mixt si persoanele partial impozabileAchizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Codul fiscal 2008 - Capitolul XII. Regimuri speciale - art. 152-152^4Declaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Ultimele articole
Deducere TVA in 2026. Speta utila privind REFUZUL dreptului de deducereSAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest an
Mai multe articole despre persoane impozabile
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
