Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Sa presupunem c avem pe stocul de marfa un depozit cu marfa defecta, neimputabila. Cum poate fi scoasa de pe stoc? Este cheltuiala nedeductibila? Trebuie colectata si TVA?
Raspuns: In primul rand, ar trebui sa va adresati furnizorului in masura in care bunurile respective se mai afla in perioada de garantie. In acest caz, furnizorul este obligat sa inlocuiasca pe cheltuiala sa bunurile defecte sau sa va restituie contravaloarea acestora in situatia in care nu mai are posibilitatea sa va livreze bunuri identice, pentru inlocuirea celor defecte. Vanzatorul este raspunzator fata de consumator pentru orice lipsa a conformitatii existenta la momentul cand au fost livrate produsele.In al doilea rand, ar trebui sa analizati in ce masura bunurile pot fi remediate in regie proprie sau apeland la terti.
In al treilea rand, daca nu va incadrati in niciuna din cele doua situatii posibile, mentionate anterior, scoaterea din gestiune poate fi efectuata cu ocazia inventarierii anuale. in acest caz, comisia de inventariere consemneaza, pe liste separate, cantitatea bunurilor defecte, identifica natura defectelor, cauzele defectarii produselor si propune masuri de scoatere din functiune. in urma analizei effectuate, conducatorul firmei decide daca valoarea bunurilor este imputabila sau poate fi inregistrata pe cheltuieli nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Un defect de calitate nu pot fi asimilat cu degradarea calitativa a unui bun, astfel incat scoaterea acestora din gestiune sa nu fie considerata operatiune asimilata unei livrari de bunuri in baza prevederilor articolului 128 alineatul 8 litera b) din Codul fiscal "Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1): b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate" si punctul 6 alin. (12) din normele de aplicare ale acestui articol "In sensul art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal , nu se considera livrare de bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:"
1) bunurile nu sunt imputabile;
2) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente;
3) se face dovada ca bunurile s-au distrus si nu mai intra in circuitul economic.
Deoarece bunurile respective urmeaza a fi scoase din gestiune fara a fi vandute iar la momentul achizitiei s-a exercitat dreptul de deducere TVA inscrisa in factura furnizorului, trebuie sa efectuati ajustarea dreptului de deducere a TVA exercitat initial.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Ajustarea se efectueaza in baza prevederilor articolului 148 lit. c) " c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si a punctului 53 alin. (6) din normele de aplicare ale articolului 148 "Ajustarea dreptului de deducere se efectueaza si pentru bunurile mobile aflate in stoc, in situatia in care persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere si nu se aplica prevederile referitoare la livrarile catre sine. Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial."
Ajustarea se efectueaza la nivelul sumei deduse, fie la cota de 19%, fie la cota de 24% in functie de momentul achizitiei.
Deoarece are loc o ajustare a TVA, inregistrarea contabila care se efectueaza pentru TVA este 635 (sau 658 analitic distinct) = 4426.
Suma inregistrata in contul 658, inclusiv cheltuiala din contul 607 reprezentand contravaloarea marfurilor scoase din gestiune este considerata nedeductibila la determinarea profitului impozabil in baza prevederilor articolului 21 alineatul (1) din Codul fiscal : "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile……".
Suma pentru care se efectueaza ajustarea se evidentiaza cu semnul minus intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 28 denumit "Regularizari taxa dedusa".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Justificarea scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare de bunuri – masuri cuprinse intr-un proiect de ordinDeductibilitate cheltuieli provizioane inregistrate pentru creante asigurateCei care au de luat bani de la stat scapa de taxeAjustarea dreptului de deducere in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVACombustibil achizitionat de salariat. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITIntregul sistem de asistenta sociala va fi reformat. 7 schimbari importanteFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA Intracomunitar: ghidul completANAF deruleaza un program de conformare voluntara in domeniul serviciilor de infrumusetareArticole similare
Procedura si inregistrarile contabile TVA la achizitiile de autoturisme aplicabile din 2012Normele Codului fiscal vor fi modificate de MFPActivitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVASarbatorile aduc surprize deosebite pentru contabili!Procedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Cheltuiala cu protocolul. Ce tratament TVA aplicam la depasirea plafonului?Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Practici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?Chirie factura cu TVA. Identificarea cheltuielilor deductibileUltimele articole
Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileImpozit pe profit: Din 1 ianuarie 2024 se aplica trei regimuri speciale pentru afacerile mari, conform Legii 296/2023Proiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitareTratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitCheltuielile sociale. Ce sunt, limita lor de deductibilitate si exemplu practicAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"