Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom vedea mai jos cum tratam TVA-ul aferent achizitiilor de bunuri de protocol care pe parcursul perioadei a fost dedus (in limita plafonului individual de 100 lei), in situatia in care din calculul impozitului pe profit (trimestrial/anual) rezulta ca s-a depasit limita cheltuielilor de protocol (cota de 2% aplicata asupra diferentei dintre veniturile impozabile si cheltuielile aferente acestora). Exista astfel riscul de a fi dedus TVA pentru o cheltuiala nedeductibila.
Solutia consultantului:
Odata cu intrarea in vigoare a noilor norme metodologice de aplicare a codului fiscal , incepind cu data de 01 ianuarie 2013, tratamentul contabil si, mai ales, fiscal, al cheltuielilor de protocol s-a schimbat fundamental fata de ceea ce se aplica pina la 31.12.2012.
Astfel, conform noilor prevederi, fata de cheltuielile de protocol, incepind cu 01.01.2013, exista doua abordari diferite din punct de vedere fiscal, care genereaza si inregistrari contabile difererite:
- o abordare fata de TVA-ul aferent cheltuielilor de protocol - analizata prin prisma plafonului de 100 lei, nemaifiind necesara analiza depasirii cheltuielilor de protocol peste procentul de 2% din profit pentru care s-ar fi colectat TVA;
si
- o alta abordare in ceea ce priveste cheltuiala cu protocolul pentru calculul impozitului pe profit, plafonul maxim de 2% din profit raminind nemodificat, cu deosebirea ca in cheltuiala cu protocolul (in 6231) se va inregistra si cheltuiala cu TVA devenit nedeductibil (colectat) peste cei 100 lei.
Asadar, o firma, daca are pierdere in perioada, poate sa deduca TVA in plafonul generat de cei 100 lei, insa nu poate sa deduca cheltuiala cu protocolul in plafonul de 2% din profit, avind pierdere.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Da, puteti fi in situatia de a deduce TVA la protocol in limita celor 100 lei, dar sa aveti cheltuiala nedeductibila cu protocolul, peste plafonul de 2%, pentru calculul impozitului pe profit, pentru care sa nu mai colectati TVA.
Nu mai exista legatura intre deducerea TVA si limita de 2% din profit, analiza TVA facindu-se exclusiv fata de plafonul de 100 lei, independent de analiza cheltuielii deductibile / nedeductibile cu protocolul.
Analiza protocolului va incepe cu analiza TVA-ului care trebuie dedus in limita celor 100 lei, in conformitate cu punctul 6 alin. (10) litera a) din normele date in aplicarea art. 128 alin. (8) litera f) din codul fiscal.
Daca TVA s-a dedus in limita plafonului de 100 de lei in perioada, atunci se trece la analiza cheltuielilor de protocol pentru impozitul pe profit, in limita celor 2%.
Daca protocolul intr-o perioada fiscala depaseste plafonul de 100 lei si s-a dedus TVA pentru intreaga suma, atunci, in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul, trebuie colectat TVA pe diferenta, care se inregistreaza astfel:
6231 = 4427 - cu TVA aferent depasirii plafonului de 100 lei.
Pentru acest TVA se va intocmi autofactura, in conformitate cu art. 155 alin. (7) din codul fiscal , si se va declara, ca baza si TVA in decontul de TVA depus pentru perioada in care s-a depasit plafonul.
Apoi se determina cheltuiala cu protocolul deductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (3) litera a) din codul fiscal si punctului 33 din norme.
In cheltuiala de protocol (6231) a fost inclusa si partea de TVA devenita nedeductibila. Din calcul poate sa rezulte depasire la cheltuiala cu protocolul, care devine nedeductibila la calculul impozitului pe profit. Pentru partea nedeductibila a cheltuielii nu se mai analizeaza nimic in ceea ce priveste TVA, intrucit TVA se deduce in limita celor 100 lei, fara sa mai existe vreo legatura intre cheltuiala cu protocolul nedeductibila si TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Monografie contabila leasing financiar. Regim fiscal TVA dupa 1 iulieGuvernul a aprobat majorarea cuantumului ajutorului anual acordat veteranilor, vaduvelor si accidentatilor de razboiAnularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul achizitionarii de utilajeANAF: Proiect de ordin pentru un nou model Formular 096. Vezi ORDINULDeducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programArticole similare
Tratament contabil si fiscal CHELTUIELI PROTOCOL in 2013Zoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliDeclaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru cheltuieli de protocol?Cheltuiei protocol. Conditii deducere TVAFactura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizareUltimele articole
Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculDocumente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Masa acordata gratuit. Colectam TVA la cheltuielile pentru care s-a dedus TVA la achizitie?Articole similare
TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?D100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalPlata TVA influentata de protocol si sponsorizareFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAComunicat ANAF privind depunerea deconturilor de TVA restanteUltimele articole
DEPASIRE PLAFON TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVANeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulDEPASIRE PLAFON de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoPlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?Articole similare
Procedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?Refacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVABonuri combustibil. Cum raportam in Declaratia 394?Ultimele articole
e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareCod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la ACHIZITII DE BUNURICoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-Factura
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"