Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Urmeaza sa identificam situatiile in care, in cazul unui contract de comodat, avand ca obiect un autoturism, NU este permisa deducerea a 50% din cheltuielile cu combustibilul si piesele de schimb, in cazul in care masina NU este folosita numai in scopul desfasurarii activitatii economice.
Ca exemplu concret, in urma unui control, unei societatii i s-a transmis ca nu poate deduce nici 50% din cheltuielile mentionate anterior daca autoturismul NU este proprietatea societatii.
Potrivit art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, nu sunt deductibile sumele reprezentand 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.
Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre categoriile mentionate la pct. 1 – 5 din cuprinsul art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal. Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea, iar modalitatea de aplicare a acestor prevederi este stabilita prin Normele metodologice de aplicare.
De asemena, conform cu pct. 49 indice 2 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul activitatii economice sunt cele prevazute la pct. 45 indice 1 din normele metodologice date in aplicarea art. 145 indice 1 din Codul fiscal din Titlul VI „Taxa pe valoarea adaugata". Pct. 45 indice 1 alin. (1) dat in aplicarea art. 145 indice 1 alin. (1) din Codul fiscal precizeaza ca prin cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile se intelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de reparatii, de intretinere, cheltuielile cu lubrifianti, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru functionarea vehiculului.
Totodata, imprumutul de folosinta sau comodatul reprezinta contractul cu titlu gratuit prin care o parte, numita comodant, remite un bun mobil (sau imobil) celeilalte parti, numite comodatar, pentru a se folosi de acest bun, cu obligatia de a-l restitui dupa un anumit timp. Comodatarul nu poate folosi bunul imprumutat decat in conformitate cu destinatia acestuia determinata prin contract ori, in lipsa, dupa natura bunului. Comodatarul suporta cheltuielile pe care le-a facut pentru a folosi bunul. Cu toate acestea, comodatarul are dreptul sa ii fie rambursate cheltuielile pentru lucrarile necesare asupra bunului care nu puteau fi prevazute la incheierea contractului, atunci cand comodantul, instiintat in prealabil, nu s-a opus efectuarii lor ori cand, din cauza urgentei lucrarilor, acesta nu a putut fi instiintat in timp util. Temeiul il reprezinta art. 2146 si urmatoarele din Codul civil.
Din acest punct de vedere este de recomandat ca suportarea cheltuielilor direct atribuibile vehiculului care face obiectul imprumutului de folosinta, de natura celor metionate mai sus, sa fie expres mentionate in contractul de comodat ca fiind in sarcina comodatarului drept cheltuilei pe care acesta le face pentru a putea folosi bunul.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Prin urmare, limitarea deductibilitatii cheltuielilor prevazute de art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal se aplica si in cazul vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice aflate in folosinta contribuabilului ca urmare a incheierii unui contract de comodat in conditiile mai sus prezentate.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Comision din vanzari incasat prin transfer bancar. Ce obligatii apar?Ordinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalCod TVA anulat din oficiu, DEDUCERE TVA dupa reinregistrareTransfer linie business. Sunt societatile obligate sa efectueze ajustari de TVA?Titlul II Captitolul II partea a II-aUltimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
De la 1 ianuarie 2016: TVA se va ajusta ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizareCHELTUIELIle de protocol se reduc. Vezi ce mai modifica Ordonanta de Urgenta nr. 26Au fost stabilite costurile ...Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii de produse agricole catre persoane fizice in baza unui contract de arendaTranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate | Tratament fiscalUltimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate CHELTUIELIArticole similare
Livrare nationala. Diferente de curs valutar. TVADepunerea online a Formularului 200Facturi. Care este tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli?TVA-ul platit in alte state membre. Cum se recupereaza?Transport international de BUNURI. Cine are obligatia obtinerii codului UITUltimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Articole similare
Determinarea impozitului pe venitul din salarii. Norme privind deducerea personalaTratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportCe iti oferim de sarbatori daca esti abonat fidelFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaDeducerea TVA-ului pentru cazare salariat. Cum procedam?Ultimele articole
Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE cheltuieliDEDUCTIBILITATE cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDEDUCTIBILITATE cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeArticole similare
Deductibilitatea TVA aferenta unui contract de inchiriere imobilCheltuieli cu combustibilul. DeductibilitateCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Contract de comodat pentru autoturisme. TVAStudiu de caz: Amenajari efectuate de catre chiriasiUltimele articole
Modernizare imobil luat in comodat. Inspectorii refuza deductibilitatea TVA. Cum va proceda firma?Modernizare sediu social si tratament TVA. Ce cheltuieli sunt deductibile?Imbunatatiri sediu social luat in comodat. Impozit pe profit si regimul TVATVA pentru amenajare cladire in contract de comodatStudiu de caz: Deductibilitatea cheltuielilor si regimul TVA in cazul unui autoturism destinat transportului salariatilor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"