Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Urmeaza sa identificam situatiile in care, in cazul unui contract de comodat, avand ca obiect un autoturism, NU este permisa deducerea a 50% din cheltuielile cu combustibilul si piesele de schimb, in cazul in care masina NU este folosita numai in scopul desfasurarii activitatii economice.
Ca exemplu concret, in urma unui control, unei societatii i s-a transmis ca nu poate deduce nici 50% din cheltuielile mentionate anterior daca autoturismul NU este proprietatea societatii.
Potrivit art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, nu sunt deductibile sumele reprezentand 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.
Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre categoriile mentionate la pct. 1 – 5 din cuprinsul art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal. Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea, iar modalitatea de aplicare a acestor prevederi este stabilita prin Normele metodologice de aplicare.
De asemena, conform cu pct. 49 indice 2 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul activitatii economice sunt cele prevazute la pct. 45 indice 1 din normele metodologice date in aplicarea art. 145 indice 1 din Codul fiscal din Titlul VI „Taxa pe valoarea adaugata". Pct. 45 indice 1 alin. (1) dat in aplicarea art. 145 indice 1 alin. (1) din Codul fiscal precizeaza ca prin cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile se intelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de reparatii, de intretinere, cheltuielile cu lubrifianti, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru functionarea vehiculului.
Totodata, imprumutul de folosinta sau comodatul reprezinta contractul cu titlu gratuit prin care o parte, numita comodant, remite un bun mobil (sau imobil) celeilalte parti, numite comodatar, pentru a se folosi de acest bun, cu obligatia de a-l restitui dupa un anumit timp. Comodatarul nu poate folosi bunul imprumutat decat in conformitate cu destinatia acestuia determinata prin contract ori, in lipsa, dupa natura bunului. Comodatarul suporta cheltuielile pe care le-a facut pentru a folosi bunul. Cu toate acestea, comodatarul are dreptul sa ii fie rambursate cheltuielile pentru lucrarile necesare asupra bunului care nu puteau fi prevazute la incheierea contractului, atunci cand comodantul, instiintat in prealabil, nu s-a opus efectuarii lor ori cand, din cauza urgentei lucrarilor, acesta nu a putut fi instiintat in timp util. Temeiul il reprezinta art. 2146 si urmatoarele din Codul civil.
Din acest punct de vedere este de recomandat ca suportarea cheltuielilor direct atribuibile vehiculului care face obiectul imprumutului de folosinta, de natura celor metionate mai sus, sa fie expres mentionate in contractul de comodat ca fiind in sarcina comodatarului drept cheltuilei pe care acesta le face pentru a putea folosi bunul.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Examen Consultant Fiscal 2025
Prin urmare, limitarea deductibilitatii cheltuielilor prevazute de art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal se aplica si in cazul vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice aflate in folosinta contribuabilului ca urmare a incheierii unui contract de comodat in conditiile mai sus prezentate.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?ANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Studii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?Inregistrare cadouri acordate clientilor cu ocazia sarbatorilor de iarna. Se deduce TVA?Modificari Codul fiscal 2013 | Analiza completaUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Articole similare
Angajati aflati in telemunca. Se poate acorda salariatilor suma de 400 de lei pentru sustinerea CHELTUIELIlor cu utilitatile sau cu achizitia de mobilier?Venituri din activitati agricole si din prestari servicii. Cum se distribuie CHELTUIELIle?Sanatatea precara influenteaza negativ PIB-ul RomanieiDeducere TVA constructie pe terenul administratoruluiProcedura ajustarii bazei de impozitare d.p.d.v. contabilUltimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicArticole similare
Perioada fiscala la inregistrarea TVA prin optiuneControale antifrauda. Prejudiciu de peste 3 milioane de lei cauzat bugetului de stat in domeniul constructiiTVA - Regimul special pentru agentiile de turismLivrare marfuri cu aviz in conditiile schimbarii cotei de TVA. Cum arata monografia contabila?Operatiune triunghiulara. Ce obligatii privind TVA-ul apar?Ultimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de BUNURICod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de BUNURIE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-Transport. BUNURIle primite prin curier trebuie declarate in E-Transport?Articole similare
Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileCe se schimba privind TVA-ul in noul Cod fiscal 2016?Cazuri de DEDUCTIBILITATE a TVA. Inregistrari contabileProiect de modificare a normelor de aplicare a Codului fiscalCesiune contract leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?Ultimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest cazCoduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE cheltuieliArticole similare
Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Studiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul modernizarii unei cladiri cu un contract de comodatCheltuieli cu combustibilul. DeductibilitateModernizare imobil luat in comodat. Inspectorii refuza deductibilitatea TVA. Cum va proceda firma?Contract de comodat. Prorata TVAUltimele articole
Modernizare sediu social si tratament TVA. Ce cheltuieli sunt deductibile?Imbunatatiri sediu social luat in comodat. Impozit pe profit si regimul TVADeductibilitatea TVA aferenta unui contract de inchiriere imobilTVA pentru amenajare cladire in contract de comodatStudiu de caz: Deductibilitatea cheltuielilor si regimul TVA in cazul unui autoturism destinat transportului salariatilor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"