Primesti factura pana pe 15 ale lunii urmatoare? Afla cand devine TVA exigibil si in ce luna inregistrezi venitul, ca sa nu platesti penalitati

O confuzie frecventa in practica firmelor care presteaza servicii continue - curierat, consultanta, servicii recurente facturate lunar pe baza de deconturi - este legata de un termen legal aparent simplu: posibilitatea de a emite factura pana pe data de 15 a lunii urmatoare celei in care serviciul a fost efectiv prestat. Multi contabili si antreprenori interpreteaza acest termen ca pe o amanare reala a obligatiei de TVA, ceea ce poate genera erori grave de raportare - cu riscul unor diferente constatate la control si al penalitatilor aferente.

In realitate, termenul de 15 zile priveste exclusiv emiterea facturii, nu si momentul la care TVA devine exigibil, iar diferenta dintre cele doua notiuni poate face diferenta intre un decont corect si unul cu erori.
In acest articol explicam, pas cu pas, cum functioneaza mecanismul si de ce data prestarii ramane, in majoritatea cazurilor, reperul decisiv!

• Termenul de emitere a facturii pana in a 15-a zi a lunii urmatoare (art. 316 alin. 16 din Codul fiscal) nu amana faptul generator si exigibilitatea TVA - acestea raman la data prestarii efective a serviciului.
• Un serviciu prestat repetat, in baza unui contract-cadru cu comenzi si confirmari individuale, nu se incadreaza automat in exceptiile de la art. 281 alin. (7) sau (8) - ramane, de regula, sub incidenta regulii generale (data prestarii).
• Factura emisa dupa data prestarii trebuie sa mentioneze obligatoriu data reala a prestarii serviciului (art. 319 alin. 20 lit. c).
• TVA colectata se raporteaza in decontul 300 aferent lunii prestarii, nu al lunii emiterii facturii, potrivit art. 323 alin. (2).
• Termenul de 5 zile lucratoare pentru transmiterea facturii prin RO e-Factura curge de la data emiterii facturii, nu de la data prestarii serviciului (art. 10 alin. 7 din OUG 120/2021).
• Veniturile de exploatare se inregistreaza contabil in luna prestarii efective, in oglinda cu cheltuielile aferente, conform principiului conectarii veniturilor cu cheltuielile din OMFP nr. 1802/2014, pct. 53 alin. (3).

Cand se aplica exceptiile de la regula generala

Potrivit art. 281 alin. (7), prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive - cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si altele similare - sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatiile de lucrari, rapoartele de lucru sau alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate, sau, dupa caz, la data acceptarii acestora de catre beneficiar.

 

Potrivit art. 281 alin. (8), livrarile si prestarile care se efectueaza continuu - precum gazele naturale, apa, energia electrica, telefonia, inchirierea, leasingul - se considera efectuate la fiecare data prevazuta in contract pentru plata, sau, in lipsa unei astfel de prevederi, la data emiterii facturii, cu conditia ca perioada de decontare sa nu depaseasca un an.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

 

IMPORTANT! Un serviciu prestat in mod repetat, in baza unui contract-cadru cu comenzi periodice, nu se incadreaza automat in niciuna dintre aceste doua exceptii. De exemplu, in cazul serviciilor de curierat prestate in baza unui contract-cadru, cu comenzi punctuale si confirmare de livrare pentru fiecare colet, nu exista decontari sau plati succesive pentru acelasi serviciu (deci nu se aplica alin. 7), iar serviciul este confirmat individual, prin livrarea fiecarui colet catre destinatar - nu este, in sens fiscal, un serviciu "continuu" precum energia sau telefonia (deci nu se aplica nici alin. 8). In aceasta situatie, ramane aplicabila regula generala: faptul generator intervine la data prestarii efective a fiecarui serviciu.