Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, se va stabili in ce masura un PFA cu cod CAEN 8299 poate deduce integral TVA-ul pentru o factura de protocol in valoare de 10.000 lei.
PFA organizeaza o intalnire de afaceri in vederea incheierii unor contracte viitoare. Obiectul de activitate al PFA il reprezinta "Alte servicii prestate intreprinderilor (consultanta)". Se mentioneaza PFA-ul inregistreaza profit la finalul anului trecut curent.
Din punct de vedere fiscal, o definitie a cheltuielilor de protocol o regasim la pct. 39 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal. Potrivit acesteia, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.
Potrivit art. 48 alin. (5) lit. b) si alin. (6) din Codul fiscal cheltuielile de protocol sunt, in cazul PFA care tine evidenta contabila in partida simpla, deductibile in limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizatiile platite la asociatiile profesionale.
In cazul enititatilor platitoare de impozit pe profit, la pct. 33 din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal se fac urmatoarele precizari:
"33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei."
Desi prevederile pct. 33 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 21 sunt aplicabile platitorilor de impozit pe profit , aceste prevederi ar putea fi aplicabile si PFA chiar daca Normele metodologice de aplicare ale art. 48 din Codul fiscal nu contin explicitarea introdusa in cadrul prevederilor privind impozitul pe profit
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
Manual de politici contabile - Stick USB
Conform principiilor ce deriva din legislatia nationala si din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, pentru aplicarea prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal
este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a acesteia.
La pct. 7 alin. (7) din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, se arata ca: "nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul, privind cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei prevazute la pct. 6 alin. (10) lit. a) din norme ", iar la pct. 6 alin. (10) lit. a) se stipuleaza ca : " (10) in sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. in situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul."
De asmenea, potrivit art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal , TVA nu este deductibila taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.
Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandat ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni. Pe langa referatul respectiv mai puteti intocmi invitatii pentru partenerii de afaceri, procese verbale incheiate cu acestia, contracte incheiate, note de negociere, oferte. In referatul respectiv este recomandabil sa se mentioneze scopul actiunii, cum ar fi de exemplu:
• discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existente;
• purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
• extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
• mentinerea relatiilor comerciale;
Astfel, daca se poate demonstra ca o masa la un restaurant, a fost achitata in scopul afacerii atunci TVA-ul este deductibil, bineinteles cu exceptia bauturilor alcoolice si a tutunului care desi intra in categoria cheltuielilor de protocol nu este deductibil.
Daca nu se poate demonstra o astfel de legatura, TVA-ul se colecteaza la sfarsitul lunii prin emiterea unei autofacturi.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Noi prevederi privind TVA 2011 - Masuri de ordin tehnicCum privim un spot publicitar?PROTOCOL in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitUltimele articole
Precizari ANAF referitoare la Registrul RO e-Factura optionalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalArticole similare
Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Ce obligatii declarative are un PFA la incetarea activitatii?PFA. Impozite si contributii aferente anului 2023PFA si ajustarea dreptului de deducere la anularea codului de TVA. Cum procedam?Inregistrarea in SPV se poate face si fara deplasarea la sediul ANAFUltimele articole
Proiect: PFA-urile, II-urile, IF-urile ar putea deveni SRL-uri. Ce documente sunt necesareNumarul inmatricularilor la ONRC a scazut in primele 6 luni din 2024Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?E-Factura: Facturile emise in baza bonului fiscal se declara in sistem?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiArticole similare
DEDUCTIBILITATE CHELTUIALA cu cercetare de piataMasa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Achizitie bunuri in baza unor bonuri fiscale. DEDUCTIBILITATE CHELTUIALA si TVASponsorizare si DEDUCTIBILITATE CHELTUIALA la calculul impozitului pe profit. Cum procedam?Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 22-26 decembrie 2008 - Monitorul OficialSinteza modificari aduse de OUG nr. 26 in 2012: masuri de disciplina financiaraTratament fiscal pentru tichetele cadou acordate salariatilor si partenerilor de afaceriO noua conventie de evitare a dublei impuneri. Cu cine semneaza RomaniaTransfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVAUltimele articole
Precizari ANAF referitoare la Registrul RO e-Factura optionalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalArticole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Ce obligatii fiscale avem si cum raportam facturile?Comunicat Finante privind impozitul pe constructii de la 1 ianuarie 2014Implicatia TVA asupra vanzarii de terenuri si constructiiEORI – Numarul de Inregistrare si Identificare a Operatorilor EconomiciANAF modifica formularul 700! Efectuarea mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale se poate face prin mijloace electronice pentru toti contribuabiliiUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceProiect: PFA-urile, II-urile, IF-urile ar putea deveni SRL-uri. Ce documente sunt necesareNeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"