Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca subiect un SRL-D (debutant) cu obligatia de a reinvesti 50% din profitul obtinut in 2013. Profitul aferent anului 2013 este evidentiat in contul 117. Vom vedea care este monografia pentru a evidentia profitul reinvestit.
Obligatia prevazuta la art. 4 litera c) din OUG 6/2011, ca un SRL-D sa reinvesteaza minimum 50% din profitul realizat in anul precedent, se traduce prin urmatoarea explicatie: profitul realizat in anul 2013 nu se poate distribui in totalitate catre asociati sub forma dividendelor (acestia nu pot ridica bani din firma in procent de 100% din profit), ci vor trebui sa achizitioneze utiliaje si alte imobilizari corporale/necorporale, la o valoare de minimum 50% din profit.
"Banii" aferenti profitului destinat achizitionarii de mijloace fixe, in valoare de minimum 50% din profit, raman la dispozitia firmei si nu vor fi repartizati niciodata la dividende, ceea ce presupune ca vor fi evidentiati ca o rezerva pe care societatea si-a facut-o din profit pentru a-si cumpara diverse mijloace fixe.
Investitiile realizate (achizitia de mijloace fixe) nu conduc la o diminuare a impozitului pe profit/venit datorat de SRL-D.
Concret, daca in anul 2013 SRLD va realiza un profit de 10.000 lei, in cursul anului 2014 aceasta trebuie sa cumpere mijloace fixe de minim 5.000 lei.
Repartizarea profitului aferent anului 2013 de 10.000 lei se va face astfel:
-repartizare la alte alte rezerve/analitic investitii = 5.000 lei
-repartizare la dividende (optional) = 5.000 lei
-daca nu se doreste repartizarea la dividende, atunci cei 5.000 lei se vor repartiza fie la alte rezerve/analitic distinct pentru a se diferentia de contul de alte rezerve aferent realizarii de investitii, fie vor ramine nerepartizati, pe o perioada nedeterminata.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Sa presupunem ca societatea a intocmit si a depus la ANAF situatiile financiare ale anului 2013 pe data de 15 aprilie 2014.
La aceasta data, profitul net putem spune cu certitudine ca este in valoare de 10.000 lei.
In ianuarie 2014 se face inregistrarea 121 = 117 10.000 lei.
I) Presupunem ca prin hotararea AGA de aprobare a situatiilor financiare aferente anului 2013, asociatii au stabilit:
- repartizarea la alte rezerve/analitic investitii conform OUG 6/2011 suma de 5.000 lei, pentru realizarea investitiilor prevazute de OUG 6/2011;
- profit ramas nedistribuit in suma de 5.000 lei.
La data de 15.04.2014, in contabilitate se fac urmatoarele inregistrari pe baza hotariri AGA:
inregistrarea repartizarii profitului la alte rezerve destinate realizarii investitiilor;
117 = 1068.analitic investitii cf. OUG 6/2011 5.000 lei
Incepand cu data de 15.04.2014 pana la data de 31.12.2014, societatea trebuie sa achizitioneze mijloace fixe in valoare de 5.000 lei, fara TVA. Suma se regaseste in contul 1068/analitic investitii conform OUG 6/2011.
Aceasta suma poate fi cheltuita dintr-o data sau in mai multe etape. Investitiile trebuie sa fie realizate in achizitii de imobilizari corporale/necorporale aferente activitatii desfasurate de societate.
Presupunem ca pe data de 10 mai 2014 societatea cumpara, pe baza de factura, o instalatie in valoare de 3.000 lei.
Pe baza de factura si proces-verbal de receptie, se inregistreaza intrarea in evidenta contabila si in gestiune a mijlocului fix:
2131 = 404 3.000 lei;
Achitarea furnizorului prin banca:
404 = 5121 3.000 lei
Se intocmeste procesul verbal de punere in functiune a instalatiei in luna mai 2014 si, incepand cu luna iunie 2014, se va calcula amortizarea instalatiei, pe durata normala de functionare stabilita de societate pe baza catalogului privind mijloacele fixe, aprobat prin HG 2139/2004:
6811 = 2813 cu amortizarea lunara
Presupunem ca pe data de 20 septembrie 2014, societatea cumpara, pe baza de factura, alta instalatie in valoare de 2.000 lei.
Pe baza de factura si proces-verbal de receptie se inregistreaza intrarea in evidenta contabila si in gestiune a mijlocului fix:
2131 = 404 2.000 lei;
Achitarea furnizorului prin banca:
404 = 5121 2.000 lei
Se intocmeste procesul verbal de punere in functiune a instalatiei in luna septembrie 2014 si, incepand cu luna octombrie 2014 se va calcula amortizarea instalatiei, pe durata normala de functionare stabilita de societate pe baza catalogului privind mijloacele fixe, aprobat prin HG 2139/2004:
6811 = 2813 cu amortizarea lunara.
La data de 31.12.2014, se observa ca rulajul debitor al contului 2131 este de 5.000 lei, egal cu suma din contul repartizarea la alte rezerve/analitic investitii conform OUG 6/2011, ceea ce demonstreaza faptul ca societatea si-a realizat obligatia prevazuta la art. 4 litera c) din OUG 6/2011.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Investitii in doua trimestre consecutive. Cum calculam scutirea de impozit pentru profitul reinvestit?Cum stabilim scutirea de impozit a profitului reinvestit?Calcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si PROFIT REINVESTITImpozitul pe profitManual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Ultimele articole
Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaPROFIT REINVESTIT. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Ordinul 4638/2022: Lista activelor pentru care se poate aplica scutirea de impozit pentru PROFIT REINVESTITImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculArticole similare
Obligatii de raportare ale cumparatorului din Romania pentru achizitiile intracomunitare taxabileInlocuirea produsuluiVIDEO: Deducere TVA factura avansCasare marfuri si produse finite. Cand se pot deduce cheltuielile si cum procedam la ajustarea TVA?Factura de la furnizor si erori in decontul de TVA. Sfatul expertuluiUltimele articole
Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFactura ACHIZITIE non-UE. Care este regimul TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarACHIZITIE intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
Nou: Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceri 2015Articole similare
Cum se aplica facilitatea de reducere a impozitului pe veniturile microintreprinderilor in 2022Import nerezidenti si Formularul 090. Ce implicatii fiscale are societatea in Romania?Studiu de caz: Ordinea acoperii pierderilor contabileSocietate cu cod CAEN in Horeca. Cum se aplica impozitul pe veniturile micro in 2023?Plata defalcata TVA se amana pentru 1 ianuarie 2018. Ce propuneri uluitoare face MFPUltimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorImpozitul pe PROFIT. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorImpozit pe PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleArticole similare
Schimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Studiu de caz: Ajustare TVA pentru autovehiculContabilitatea Institutiilor Publice 2014Vanzare marfa in sistem buy-back. Care e legislatia si cum intocmim monografia contabila?Consilier - Codul fiscal comentat si actualizat. Studii de caz pentru contabiliUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"