Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca subiect un SRL-D (debutant) cu obligatia de a reinvesti 50% din profitul obtinut in 2013. Profitul aferent anului 2013 este evidentiat in contul 117. Vom vedea care este monografia pentru a evidentia profitul reinvestit.
Obligatia prevazuta la art. 4 litera c) din OUG 6/2011, ca un SRL-D sa reinvesteaza minimum 50% din profitul realizat in anul precedent, se traduce prin urmatoarea explicatie: profitul realizat in anul 2013 nu se poate distribui in totalitate catre asociati sub forma dividendelor (acestia nu pot ridica bani din firma in procent de 100% din profit), ci vor trebui sa achizitioneze utiliaje si alte imobilizari corporale/necorporale, la o valoare de minimum 50% din profit.
"Banii" aferenti profitului destinat achizitionarii de mijloace fixe, in valoare de minimum 50% din profit, raman la dispozitia firmei si nu vor fi repartizati niciodata la dividende, ceea ce presupune ca vor fi evidentiati ca o rezerva pe care societatea si-a facut-o din profit pentru a-si cumpara diverse mijloace fixe.
Investitiile realizate (achizitia de mijloace fixe) nu conduc la o diminuare a impozitului pe profit/venit datorat de SRL-D.
Concret, daca in anul 2013 SRLD va realiza un profit de 10.000 lei, in cursul anului 2014 aceasta trebuie sa cumpere mijloace fixe de minim 5.000 lei.
Repartizarea profitului aferent anului 2013 de 10.000 lei se va face astfel:
-repartizare la alte alte rezerve/analitic investitii = 5.000 lei
-repartizare la dividende (optional) = 5.000 lei
-daca nu se doreste repartizarea la dividende, atunci cei 5.000 lei se vor repartiza fie la alte rezerve/analitic distinct pentru a se diferentia de contul de alte rezerve aferent realizarii de investitii, fie vor ramine nerepartizati, pe o perioada nedeterminata.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Sa presupunem ca societatea a intocmit si a depus la ANAF situatiile financiare ale anului 2013 pe data de 15 aprilie 2014.
La aceasta data, profitul net putem spune cu certitudine ca este in valoare de 10.000 lei.
In ianuarie 2014 se face inregistrarea 121 = 117 10.000 lei.
I) Presupunem ca prin hotararea AGA de aprobare a situatiilor financiare aferente anului 2013, asociatii au stabilit:
- repartizarea la alte rezerve/analitic investitii conform OUG 6/2011 suma de 5.000 lei, pentru realizarea investitiilor prevazute de OUG 6/2011;
- profit ramas nedistribuit in suma de 5.000 lei.
La data de 15.04.2014, in contabilitate se fac urmatoarele inregistrari pe baza hotariri AGA:
inregistrarea repartizarii profitului la alte rezerve destinate realizarii investitiilor;
117 = 1068.analitic investitii cf. OUG 6/2011 5.000 lei
Incepand cu data de 15.04.2014 pana la data de 31.12.2014, societatea trebuie sa achizitioneze mijloace fixe in valoare de 5.000 lei, fara TVA. Suma se regaseste in contul 1068/analitic investitii conform OUG 6/2011.
Aceasta suma poate fi cheltuita dintr-o data sau in mai multe etape. Investitiile trebuie sa fie realizate in achizitii de imobilizari corporale/necorporale aferente activitatii desfasurate de societate.
Presupunem ca pe data de 10 mai 2014 societatea cumpara, pe baza de factura, o instalatie in valoare de 3.000 lei.
Pe baza de factura si proces-verbal de receptie, se inregistreaza intrarea in evidenta contabila si in gestiune a mijlocului fix:
2131 = 404 3.000 lei;
Achitarea furnizorului prin banca:
404 = 5121 3.000 lei
Se intocmeste procesul verbal de punere in functiune a instalatiei in luna mai 2014 si, incepand cu luna iunie 2014, se va calcula amortizarea instalatiei, pe durata normala de functionare stabilita de societate pe baza catalogului privind mijloacele fixe, aprobat prin HG 2139/2004:
6811 = 2813 cu amortizarea lunara
Presupunem ca pe data de 20 septembrie 2014, societatea cumpara, pe baza de factura, alta instalatie in valoare de 2.000 lei.
Pe baza de factura si proces-verbal de receptie se inregistreaza intrarea in evidenta contabila si in gestiune a mijlocului fix:
2131 = 404 2.000 lei;
Achitarea furnizorului prin banca:
404 = 5121 2.000 lei
Se intocmeste procesul verbal de punere in functiune a instalatiei in luna septembrie 2014 si, incepand cu luna octombrie 2014 se va calcula amortizarea instalatiei, pe durata normala de functionare stabilita de societate pe baza catalogului privind mijloacele fixe, aprobat prin HG 2139/2004:
6811 = 2813 cu amortizarea lunara.
La data de 31.12.2014, se observa ca rulajul debitor al contului 2131 este de 5.000 lei, egal cu suma din contul repartizarea la alte rezerve/analitic investitii conform OUG 6/2011, ceea ce demonstreaza faptul ca societatea si-a realizat obligatia prevazuta la art. 4 litera c) din OUG 6/2011.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Seminarul de Fiscalitate si Contabilitate: Noul cod Fiscal 2016. Doi lectori exceptionali!Seminar: Teme practice din 2014 si Noutati fiscale din 2015Cum stabilim scutirea de impozit a profitului reinvestit?Cartea Verde a Fiscalitatii 2016 contine si Calendarul obligatiilor fiscale!Veniti la Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate de la Poiana Brasov?Ultimele articole
Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaPROFIT REINVESTIT. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Ordinul 4638/2022: Lista activelor pentru care se poate aplica scutirea de impozit pentru PROFIT REINVESTITImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculArticole similare
Evidentierea in gestiune a bunurilorContract de colaborare cu o organizatie nonprofit. Aspecte contabile si fiscaleACHIZITIE intracomunitara bunuri cu livrare CIPAnunt ANAF: Schimbarea perioadei fiscale in sensul TVA in cursul anuluiServicii lucrari constructii: Regim fiscal TVA pentru beneficiar din stat membruUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleACHIZITIE intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVATVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileTVA locuinte 2025: Studii de caz utileArticole similare
Nou: Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceri 2015Articole similare
Trecere de la impozit pe PROFIT la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunNoutati legislatie Fiscala 21-25 iulie 2008 - Monitorul OficialPe ce se bazeaza succesul firmelor in 2014?Firme care au omis inregistrarea impozitului micro in contabilitate. Cum poate fi corectata aceasta situatie?Studiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVAUltimele articole
Impozit pe PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleD101 si D101 grup fiscal. Formularele au fost modificate prin Ordinul 206/2025Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Distribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Ordinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonPROFITArticole similare
Achizitia de produse agricole de la persoane fiziceCel mai utilizat Consilier al Contabililor in 2014Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Imprumut intre doua firme. Care vor fi inregistrarile contabile?Divizare societate. Transfer active. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilor
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"