Profit reinvestit la SRL-D. Care sunt inregistrarile contabile?

Tags: profit reinvestit, achizitie, mijloac fix, srld, profit, inregistrari contabile, profitul

In analiza de mai jos, avem ca subiect un SRL-D (debutant) cu obligatia de a reinvesti 50% din profitul obtinut in 2013. Profitul aferent anului 2013 este evidentiat in contul 117. Vom vedea care este monografia pentru a evidentia profitul reinvestit.

Obligatia prevazuta la art. 4 litera c) din OUG 6/2011, ca un SRL-D sa reinvesteaza minimum 50% din profitul realizat in anul precedent, se traduce prin urmatoarea explicatie: profitul realizat in anul 2013 nu se poate distribui in totalitate catre asociati sub forma dividendelor (acestia nu pot ridica bani din firma in procent de 100% din profit), ci vor trebui sa achizitioneze utiliaje si alte imobilizari corporale/necorporale, la o valoare de minimum 50% din profit.

"Banii" aferenti profitului destinat achizitionarii de mijloace fixe, in valoare de minimum 50% din profit, raman la dispozitia firmei si nu vor fi repartizati niciodata la dividende, ceea ce presupune ca vor fi evidentiati ca o rezerva pe care societatea si-a facut-o din profit pentru a-si cumpara diverse mijloace fixe.

Investitiile realizate (achizitia de mijloace fixe) nu conduc la o diminuare a impozitului pe profit/venit datorat de SRL-D.
 
Concret, daca in anul 2013 SRLD va realiza un profit de 10.000 lei, in cursul anului 2014 aceasta trebuie sa cumpere mijloace fixe de minim 5.000 lei.

Repartizarea profitului aferent anului 2013 de 10.000 lei se va face astfel:
    -repartizare la alte alte rezerve/analitic investitii = 5.000 lei
    -repartizare la dividende (optional) = 5.000 lei
    -daca nu se doreste repartizarea la dividende, atunci cei 5.000 lei se vor repartiza fie la alte rezerve/analitic distinct pentru a se diferentia de contul de alte rezerve aferent realizarii de investitii, fie vor ramine nerepartizati, pe o perioada nedeterminata.

Sa presupunem ca societatea a intocmit si a depus la ANAF situatiile financiare ale anului 2013 pe data de 15 aprilie 2014.

La aceasta data, profitul net putem spune cu certitudine ca este in valoare de 10.000 lei.

In ianuarie 2014 se face inregistrarea 121 = 117  10.000 lei.

I) Presupunem ca prin hotararea AGA de aprobare a situatiilor financiare aferente anului 2013, asociatii au stabilit:
   - repartizarea la alte rezerve/analitic investitii conform OUG 6/2011 suma de 5.000 lei, pentru realizarea investitiilor prevazute de OUG 6/2011;
 - profit ramas nedistribuit in suma de 5.000 lei.
La data de 15.04.2014, in contabilitate se fac urmatoarele inregistrari pe baza hotariri AGA:

    inregistrarea repartizarii profitului la alte rezerve destinate realizarii investitiilor;

        117 = 1068.analitic investitii cf. OUG 6/2011                 5.000 lei

Incepand cu data de 15.04.2014  pana la data de 31.12.2014, societatea trebuie sa achizitioneze mijloace fixe in valoare de 5.000 lei, fara TVA. Suma se regaseste in contul 1068/analitic investitii conform OUG 6/2011.

Aceasta suma poate fi cheltuita dintr-o data sau in mai multe etape. Investitiile trebuie sa fie realizate in achizitii de imobilizari corporale/necorporale aferente activitatii desfasurate de societate.

Presupunem ca pe data de 10 mai 2014 societatea cumpara, pe baza de factura, o instalatie in valoare de 3.000 lei.

Pe baza de factura si proces-verbal de receptie, se inregistreaza intrarea in evidenta contabila si in gestiune a mijlocului fix:
2131 = 404  3.000 lei;
Achitarea furnizorului prin banca:
404 = 5121  3.000 lei

Se intocmeste procesul verbal de punere in functiune a instalatiei in luna mai 2014 si, incepand cu luna iunie 2014, se va calcula amortizarea instalatiei, pe durata normala de functionare stabilita de societate pe baza catalogului privind mijloacele fixe, aprobat prin HG 2139/2004:

6811 = 2813 cu amortizarea lunara

Presupunem ca pe data de 20 septembrie 2014, societatea cumpara, pe baza de factura, alta instalatie in valoare de 2.000 lei.
Pe baza de factura si proces-verbal de receptie se inregistreaza intrarea in evidenta contabila si in gestiune a mijlocului fix:
2131 = 404  2.000 lei;

Achitarea furnizorului prin banca:
404 = 5121  2.000 lei

Se intocmeste procesul verbal de punere in functiune a instalatiei in luna septembrie 2014 si, incepand cu luna octombrie 2014 se va calcula amortizarea instalatiei, pe durata normala de functionare stabilita de societate pe baza catalogului privind mijloacele fixe, aprobat prin HG 2139/2004:

6811 = 2813 cu amortizarea lunara.
 
La data de 31.12.2014, se observa ca rulajul debitor al contului 2131 este de 5.000 lei, egal cu suma din contul repartizarea la alte rezerve/analitic investitii conform OUG 6/2011, ceea ce demonstreaza faptul ca societatea si-a realizat obligatia prevazuta la art. 4 litera c) din OUG 6/2011.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro