Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca subiect un SRL-D (debutant) cu obligatia de a reinvesti 50% din profitul obtinut in 2013. Profitul aferent anului 2013 este evidentiat in contul 117. Vom vedea care este monografia pentru a evidentia profitul reinvestit.
Obligatia prevazuta la art. 4 litera c) din OUG 6/2011, ca un SRL-D sa reinvesteaza minimum 50% din profitul realizat in anul precedent, se traduce prin urmatoarea explicatie: profitul realizat in anul 2013 nu se poate distribui in totalitate catre asociati sub forma dividendelor (acestia nu pot ridica bani din firma in procent de 100% din profit), ci vor trebui sa achizitioneze utiliaje si alte imobilizari corporale/necorporale, la o valoare de minimum 50% din profit.
"Banii" aferenti profitului destinat achizitionarii de mijloace fixe, in valoare de minimum 50% din profit, raman la dispozitia firmei si nu vor fi repartizati niciodata la dividende, ceea ce presupune ca vor fi evidentiati ca o rezerva pe care societatea si-a facut-o din profit pentru a-si cumpara diverse mijloace fixe.
Investitiile realizate (achizitia de mijloace fixe) nu conduc la o diminuare a impozitului pe profit/venit datorat de SRL-D.
Concret, daca in anul 2013 SRLD va realiza un profit de 10.000 lei, in cursul anului 2014 aceasta trebuie sa cumpere mijloace fixe de minim 5.000 lei.
Repartizarea profitului aferent anului 2013 de 10.000 lei se va face astfel:
-repartizare la alte alte rezerve/analitic investitii = 5.000 lei
-repartizare la dividende (optional) = 5.000 lei
-daca nu se doreste repartizarea la dividende, atunci cei 5.000 lei se vor repartiza fie la alte rezerve/analitic distinct pentru a se diferentia de contul de alte rezerve aferent realizarii de investitii, fie vor ramine nerepartizati, pe o perioada nedeterminata.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Sa presupunem ca societatea a intocmit si a depus la ANAF situatiile financiare ale anului 2013 pe data de 15 aprilie 2014.
La aceasta data, profitul net putem spune cu certitudine ca este in valoare de 10.000 lei.
In ianuarie 2014 se face inregistrarea 121 = 117 10.000 lei.
I) Presupunem ca prin hotararea AGA de aprobare a situatiilor financiare aferente anului 2013, asociatii au stabilit:
- repartizarea la alte rezerve/analitic investitii conform OUG 6/2011 suma de 5.000 lei, pentru realizarea investitiilor prevazute de OUG 6/2011;
- profit ramas nedistribuit in suma de 5.000 lei.
La data de 15.04.2014, in contabilitate se fac urmatoarele inregistrari pe baza hotariri AGA:
inregistrarea repartizarii profitului la alte rezerve destinate realizarii investitiilor;
117 = 1068.analitic investitii cf. OUG 6/2011 5.000 lei
Incepand cu data de 15.04.2014 pana la data de 31.12.2014, societatea trebuie sa achizitioneze mijloace fixe in valoare de 5.000 lei, fara TVA. Suma se regaseste in contul 1068/analitic investitii conform OUG 6/2011.
Aceasta suma poate fi cheltuita dintr-o data sau in mai multe etape. Investitiile trebuie sa fie realizate in achizitii de imobilizari corporale/necorporale aferente activitatii desfasurate de societate.
Presupunem ca pe data de 10 mai 2014 societatea cumpara, pe baza de factura, o instalatie in valoare de 3.000 lei.
Pe baza de factura si proces-verbal de receptie, se inregistreaza intrarea in evidenta contabila si in gestiune a mijlocului fix:
2131 = 404 3.000 lei;
Achitarea furnizorului prin banca:
404 = 5121 3.000 lei
Se intocmeste procesul verbal de punere in functiune a instalatiei in luna mai 2014 si, incepand cu luna iunie 2014, se va calcula amortizarea instalatiei, pe durata normala de functionare stabilita de societate pe baza catalogului privind mijloacele fixe, aprobat prin HG 2139/2004:
6811 = 2813 cu amortizarea lunara
Presupunem ca pe data de 20 septembrie 2014, societatea cumpara, pe baza de factura, alta instalatie in valoare de 2.000 lei.
Pe baza de factura si proces-verbal de receptie se inregistreaza intrarea in evidenta contabila si in gestiune a mijlocului fix:
2131 = 404 2.000 lei;
Achitarea furnizorului prin banca:
404 = 5121 2.000 lei
Se intocmeste procesul verbal de punere in functiune a instalatiei in luna septembrie 2014 si, incepand cu luna octombrie 2014 se va calcula amortizarea instalatiei, pe durata normala de functionare stabilita de societate pe baza catalogului privind mijloacele fixe, aprobat prin HG 2139/2004:
6811 = 2813 cu amortizarea lunara.
La data de 31.12.2014, se observa ca rulajul debitor al contului 2131 este de 5.000 lei, egal cu suma din contul repartizarea la alte rezerve/analitic investitii conform OUG 6/2011, ceea ce demonstreaza faptul ca societatea si-a realizat obligatia prevazuta la art. 4 litera c) din OUG 6/2011.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Veniti la Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate de la Poiana Brasov?Investitii in doua trimestre consecutive. Cum calculam scutirea de impozit pentru profitul reinvestit?Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2016: 87 de monografii contabileWebinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021PROFIT REINVESTIT. Ce inregistrari contabile efectuam?Ultimele articole
Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaPROFIT REINVESTIT. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Ordinul 4638/2022: Lista activelor pentru care se poate aplica scutirea de impozit pentru PROFIT REINVESTITImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculArticole similare
ACHIZITIE spatiu comercial de la o societate in insolventa. Deducere TVAPerisabilitati peste limitele maxime admise | Tratament fiscal si inregistrari contabileAcordare premii. Ce regim TVA se aplica?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 10 aprilie 2018Prestari servicii intracomunitare. Inregistrari in scop de TVAUltimele articole
Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
Nou: Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceri 2015Articole similare
Titlul II Capitolul VIIIncepand cu 1 aprilie, sponsorizarile catre ONG vor putea fi scazute din impozitele datorate, in anumite limiteMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Acordarea de tichetele cadou in campaniile de marketing. Tratamentul fiscalCum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtUltimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariArticole similare
MONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorRambursare TVA din UE. Cum intocmim monografia contabila?Completarea D406 in mod gresit atrage sanctiuni de pana la 1.500 lei pentru contribuabili. Cazuri pentru care NU se aplica amendaDeducerea TVA cu 50 la suta la pretul de intrare al autovehicului. Ce perioada se amortizeaza?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"