Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate primeste in luna aprilie 2012 de la furnizor o factura cu data de 1 iunie 2011. Societatea ii cere furnizorului sa faca un storno la factura din 2011 si sa reemita factura cu data de aprilie 2012. Furnizorul refuza, motivand ca factura in cauza a fost inregistrata in deconturile de TVA si impozitul pe profit aferente anului 2011. In acelasi timp, nici societatea nu mai poate inregistra factura in anul 2011, deoarece s-a inchis anul si au fost depuse situatiile financiare pentru 2011. Stabilim in cele ce urmeaza daca exista o justificare legala pentru furnizor sa refactureze factura si daca societatea poate sa inregistreze factura cu data de 2011.
Raspuns:
Potrivit art 155 alin (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2), trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa".
Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor (art 134^1 din Codul fiscal ).
Rezulta, asadar ca fiecare furnizor este obligat sa emita o factura catre beneficiari, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
Concluzie: Furnizorul nu poate storna factura initiala, neavand nicio justificare legala.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manual de politici contabile - Stick USB

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Potrivit art 63 din OMFP 3055/2009 privind reglementarile contabile conforme cu directivele europene:
" (1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
(2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
(3) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
(4) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
(5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
(6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.
Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.
(7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate.
(8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative".
Avand in vedere prevederea legala de mai sus, rezulta posibilitatea inregistrarii in aprilie 2012 a facturii emisa in anul 2011, prin intermediul contului 1174 "Rezultatul reportat din corectarea erorilor contabile" sau pe seama contului de profit si pierdere in cazul in care eroarea respectiva nu este semnificativa.
In decontul de TVA suma din factura respectiva se va inscrie pe randul de regularizari taxa dedusa, iar declaratia 394 se va corecta prin depunerea unei noi declaratii care va include si factura din anul 2011.
De asemenea, se va rectifica declaratia anuala privind impozitul pe profit (D101) aferenta anului 2011 si declaratia 100 aferenta trimestrului 2 al anului 2011.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Raspunderea individuala si in solidar pentru plata TVAO noua taxa pentru consumatori: Se va achita o garantie pentru fiecare produs ambalat in sticla sau borcanEroare in declaratia 392BE-Factura: Serviciile IT cele de transport se transmit in sistemul RO e-Factura?In ce fel reducerea TVA ar trebui sa insemne produse corecteUltimele articole
Ce cote TVA se vor aplica din 1 august 2025 pentru jocurile de norocNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiFactura electrica. Cota pentru facturile de pana la 31 iulie 2025, in contextul majorarii TVATVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaModificare cote TVA. Regim fiscal pentru facturi emise dupa 1 august 2025Articole similare
Impozitul pe dividende. Cum calculam obligatiile de plata?Impozit specific declarat si achitat eronat. Cum poate fi recuperata suma platita in plusImprumut acordat de societatea in alt stat membru UE. Care e monografia contabila?Depune la timp DECLARATIA 100 privind obligatiile de plata la bugetul de statDepunere declaratii cu termen-limita la 25 si 30 septembrieUltimele articole
Declaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCADECLARATIA 100 in 2025: pentru ce se depune, termene, mod de completareCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaD100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleCum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din chiriiArticole similare
DECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVASchimbare perioada fiscala pentru TVA in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam?Raportare ANAF prin DECLARATIA 394, in cazul incasarii prin bon fiscal cu emitere de factura.Redobandirea codului de TVA. Model monografie contabilaAjustarea dreptului de deducere in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVAUltimele articole
DECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiCe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeArticole similare
Cum si cand inregistrez omisiunea unor rapoarte Z din lunile anterioare?Executare silita. Cum facem compensarea creantei cu un imobil din executare?Cum e conditionata factura in cazul transportului de marfa?In ce conditii se pot face importuri de o societate neplatitoare de TVA?Completare decont TVAUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"