Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cele ce urmeaza, avem ca subiect al analizei noastre o societate A care in 2014 intra in procedura de insolventa. Anul 2015 (ianuarie - iunie 2015) a depus declaratia 300 in 0. In luna august 2015 societatea primeste o instiintare din partea Finantelor cu privire la faptul ca i se anuleaza din oficiu dreptul de a mai fi platitoare de TVA. In luna iulie 2015 se omite a se depune declaratia 300 la finante.
Forma primeste notificare referitor la faptul ca nu s-a depus declaratia 300 aferenta lunii iulie 2015.
Vom vedea cum se va proceda pentru depunerea Declaratiei 300 aferenta lunii iulie, in conditiile in care societatea are inregistrate utilaje la V.I. = 396.239 lei, amortizat 291.227 lei ramas de amortizat 100.811 lei.
Se pot inregistra ajustari pentru bunuri de capital in declaratia 300 aferenta lunii iulie 2015?
Care este formula contabila pentru ajustare TVA bunuri de capital si ce semn se trece in declaratie?
Avand in vedere faptul ca organul fiscal de administrare a transmis notificarea privind nedepunerea decontului de TVA aferent lunii iulie 300, aveti posibilitatea sa transmiteti acest decont prin raportarea sumei TVA ajustate ca urmare a anularii codului de TVA, dar numai daca anularea codului de TVA s-a efectuat incepand cu luna iulie 2015 conform mentiunilor inscrise in Registrul persoanelor impozabile al carui cod de TVA a fost anulat din oficiu. Pentru ajustare se procedeaza astfel:
in primul rand, trebuie sa analizati daca utilajele respective se incadreaza in categoria bunurilor de capital sau se incadreaza in categoria activelor care nu sunt considerate bunuri de capital.
in al doilea rand, in functie de natura activelor detinute, trebuie sa efectuati ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei bunurilor respective.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Manual de politici contabile - Stick USB
Ajustarea se efectueaza dupa cum urmeaza:
fie prin aplicarea prevederilor art. 148 si pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol daca utiliajele nu sunt de natura bunurilor de capital. In acest caz, ajustarea se efectueaza la o baza de impozitare TVA reprezentata de valoarea neamortizata a mijloacelor fixe. De exemplu, pentru valoarea ramasa neamortizata in suma de , suma TVA care trebuie ajustata este 24.195 (100.811 lei x 24% = 24.195 lei). Daca utilajele au fost achizitionate anterior datei de 1 iulie 2015, se aplica cota TVA 19%. Suma TVA ajustata se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
fie prin aplicarea prevederilor art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol daca utiliajele se incadreaza in categoria bunurilor de capital. Suma TVA ajustata se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300 la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital". Ajustarea se efectueaza pentru perioada ramasa de ajustat, in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani. Astfel, daca bunurile respective au fost utilizate timp de 3 ani pentru realizarea de operatiuni taxabile, ajustarea se efectueaza pentru 2 ani din totalul perioadei de 5 ani. De exemplu, pentru utilaje in valoare de 396.239 lei s-a dedus TVA in suma de 95.097 lei (396.239 lei x 24% = 95.097 lei). Ajustarea se efectueaza pentru suma de 38.039 lei, calculata dupa cum urmeaza:
95.097 lei : 5 ani = 19.019,40 lei/an
19.019,40 lei/an x 2 ani = 38.039 lei.
Suma TVA astfel ajustata se evidentiaza d.p.d.v. fiscal si in Registrul bunurilor de capital.
De asemenea, prin decontul lunii iulie 2015 trebuie raportata si suma TVA ajustata pentru alte bunuri existente in stoc si servicii neconsumate existente in sold (de exemplu, chirii achitate in avans sau abonamente pentru care s-au primit facturi cu TVA deductibila pentru care s-a exercitat dreptul de deducere). In acest caz, ajustarea se efectueaza conform prevederior art. 148 si pct. 53 din norme, utilizand ca baza de ajustare soldul conturilor respective, de exemplu 303, 371, 471 (chirii si abonamente), etc.
D.p.d.v. contabil, suma TVA ajustata se inregistreaza prin formula contabila 635 sau 6588 = 4426, caz in care cheltuiala inregistrata este deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil numai daca utilajele respective sunt destinate, in continuare, realizarii de venituri impozabile conform prevederilor art. 21 alin. (1) din Codul fiscal conform carora Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Ajustarea sumei TVA deduse nu poate fi raportata prin decontul lunii iulie 2015 daca anularea codului de TVA s-a efectuat in luna august 2015. In acest caz, ajustarea se raporteaza prin decontul lunii august 2015 cu termen de transmitere cel mai tarziu in data de 25 septembrie 2015, inclusiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Care sunt consecintele fiscale?Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Articole similare
Saptamana 28 ian - 03 februarie 2008Promovare produse. Acordare bunuri cu titlu gratuitINS reconfirma cresterea economica din primul semestru, la 4%Ce crestere a inregistrat PIB-ul in primele noua luni ale anului 2013?Studiu de caz: In ce conditii este posibila deducerea TVA-ului prin facturare?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaPlafon CAS si CASS pentru anul 2023 si 2024 in cazul PFACum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiConditii de incadrare in regimul micro conform noilor modificari aduse de OUG 31/2024Articole similare
Achizitie intracomunitara autoturism second-hand. Ce regim de taxare se aplica?Controale la contribuabilii persoane fizice si juridice. ANAF continua reducerea evaziunii fiscale si in 2022Studiu de caz: Includem TVA pe o factura de transport de marfuri destinata clientului final?Prestari servicii intracomunitare. TVALegea 59/2020: Tichete de masa acordate angajatilor din somaj tehnic. Zile libere parinti. Prelungire indemnizatiiUltimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVADoua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileArticole similare
Semestrul sau anul calendaristic pot fi utilizate drept perioade fiscaleAnunt CAFR: Examen competenta noiembrie 2015Noul COD FISCAL: Modificari in materie achizitii intracomunitareJocurile de noroc - modul de completare a decontului de TVA - formular 300Ucraina va micsora TVA si ar putea introduce cele mai mici taxe din EuropaUltimele articole
Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialee-Factura: Ghid Complet pentru 2024Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Articole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAPlata si inregistrarea rovinieteiDeducere TVA in baza facturii emise de furnizor in urma inspectiei fiscaleTVA protocol. Acordare cadouri partenerilor de afaceriObligatii fiscale. Declaratii cu termen la 25 ianuarie 2013Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaAmnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetareLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAPrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste CHELTUIELI?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"