Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cele ce urmeaza, avem ca subiect al analizei noastre o societate A care in 2014 intra in procedura de insolventa. Anul 2015 (ianuarie - iunie 2015) a depus declaratia 300 in 0. In luna august 2015 societatea primeste o instiintare din partea Finantelor cu privire la faptul ca i se anuleaza din oficiu dreptul de a mai fi platitoare de TVA. In luna iulie 2015 se omite a se depune declaratia 300 la finante.
Forma primeste notificare referitor la faptul ca nu s-a depus declaratia 300 aferenta lunii iulie 2015.
Vom vedea cum se va proceda pentru depunerea Declaratiei 300 aferenta lunii iulie, in conditiile in care societatea are inregistrate utilaje la V.I. = 396.239 lei, amortizat 291.227 lei ramas de amortizat 100.811 lei.
Se pot inregistra ajustari pentru bunuri de capital in declaratia 300 aferenta lunii iulie 2015?
Care este formula contabila pentru ajustare TVA bunuri de capital si ce semn se trece in declaratie?
Avand in vedere faptul ca organul fiscal de administrare a transmis notificarea privind nedepunerea decontului de TVA aferent lunii iulie 300, aveti posibilitatea sa transmiteti acest decont prin raportarea sumei TVA ajustate ca urmare a anularii codului de TVA, dar numai daca anularea codului de TVA s-a efectuat incepand cu luna iulie 2015 conform mentiunilor inscrise in Registrul persoanelor impozabile al carui cod de TVA a fost anulat din oficiu. Pentru ajustare se procedeaza astfel:
in primul rand, trebuie sa analizati daca utilajele respective se incadreaza in categoria bunurilor de capital sau se incadreaza in categoria activelor care nu sunt considerate bunuri de capital.
in al doilea rand, in functie de natura activelor detinute, trebuie sa efectuati ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei bunurilor respective.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ajustarea se efectueaza dupa cum urmeaza:
fie prin aplicarea prevederilor art. 148 si pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol daca utiliajele nu sunt de natura bunurilor de capital. In acest caz, ajustarea se efectueaza la o baza de impozitare TVA reprezentata de valoarea neamortizata a mijloacelor fixe. De exemplu, pentru valoarea ramasa neamortizata in suma de , suma TVA care trebuie ajustata este 24.195 (100.811 lei x 24% = 24.195 lei). Daca utilajele au fost achizitionate anterior datei de 1 iulie 2015, se aplica cota TVA 19%. Suma TVA ajustata se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
fie prin aplicarea prevederilor art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol daca utiliajele se incadreaza in categoria bunurilor de capital. Suma TVA ajustata se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300 la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital". Ajustarea se efectueaza pentru perioada ramasa de ajustat, in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani. Astfel, daca bunurile respective au fost utilizate timp de 3 ani pentru realizarea de operatiuni taxabile, ajustarea se efectueaza pentru 2 ani din totalul perioadei de 5 ani. De exemplu, pentru utilaje in valoare de 396.239 lei s-a dedus TVA in suma de 95.097 lei (396.239 lei x 24% = 95.097 lei). Ajustarea se efectueaza pentru suma de 38.039 lei, calculata dupa cum urmeaza:
95.097 lei : 5 ani = 19.019,40 lei/an
19.019,40 lei/an x 2 ani = 38.039 lei.
Suma TVA astfel ajustata se evidentiaza d.p.d.v. fiscal si in Registrul bunurilor de capital.
De asemenea, prin decontul lunii iulie 2015 trebuie raportata si suma TVA ajustata pentru alte bunuri existente in stoc si servicii neconsumate existente in sold (de exemplu, chirii achitate in avans sau abonamente pentru care s-au primit facturi cu TVA deductibila pentru care s-a exercitat dreptul de deducere). In acest caz, ajustarea se efectueaza conform prevederior art. 148 si pct. 53 din norme, utilizand ca baza de ajustare soldul conturilor respective, de exemplu 303, 371, 471 (chirii si abonamente), etc.
D.p.d.v. contabil, suma TVA ajustata se inregistreaza prin formula contabila 635 sau 6588 = 4426, caz in care cheltuiala inregistrata este deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil numai daca utilajele respective sunt destinate, in continuare, realizarii de venituri impozabile conform prevederilor art. 21 alin. (1) din Codul fiscal conform carora Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Ajustarea sumei TVA deduse nu poate fi raportata prin decontul lunii iulie 2015 daca anularea codului de TVA s-a efectuat in luna august 2015. In acest caz, ajustarea se raporteaza prin decontul lunii august 2015 cu termen de transmitere cel mai tarziu in data de 25 septembrie 2015, inclusiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Care sunt consecintele fiscale?Articole similare
Afacerile din comertul cu amanuntul au crescut cu 8,2% in primele cinci luniDeducerea TVA pentru contribuabilii cu regim mixt sau partial impozabili in anul 2016Studiu de caz: Achizitie intracomunitara din Germania: active cu montaj efectuat de furnizorCresteri privind cifrele de afaceri in comertul cu ridicata. Ce arata rapoartele?Semne ca economia se dezmorteste: crestere de 0,3% in T2 din 2011Ultimele articole
Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Venituri din activitati independente. Obligatii declarative si de plata4 aspecte legate de completarea Declaratiei Unice. Cum se rectifica formularul?Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalReguli noi de impozitare a unor venituri din inchirieri, obtinute de persoanele fizice, introduse prin Legea 296/2020Articole similare
Incasare avans in valuta. Cum facem corect inregistrarile?Voucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVACe declaratii au termen la 25 februarie 2014?Dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAStudiu de caz: Regimul TVA pentru achizitia unui imobil din GermaniaUltimele articole
Ce trebuie sa stie firmele la inceput de 2023 pentru buna desfasurare a raporturilor de muncaMasa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Luni, 30 ianuarie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Firme care acorda indemnizatie de mobilitate. Aceasta are regimul fiscal al diurnei?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Articole similare
Iunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataCum facem specificarea diferentele in cazul transportului de marfa catre clienti?Iata ce declaratii fiscale au termen la 25 septembrie 2015!Scutirea pentru profitul reinvestit in anul 2016. Analiza zileiModificare ANAF: Notificare privind modificarea anului fiscalUltimele articole
Reminder ANAF! 31 ianuarie 2023 este termenul limita pentru depunerea formularului 395Impozitul pe veniturile microintreprinderilor a devenit optional din 1 ianuarie 2023Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividendeCum se face intrarea in sistemul de impunere pe veniturile microArticole similare
Lista propusa a ajutoarelor de la stat pentru firme in 2018. Schimbari MAJORE la Start-Up NationDeducere TVA combustibili si costuri auto dupa 01 iulie 2012Preturile de vanzare cu amanuntul NU vor mai fi declarate pe suport hartie. Va fi modificat titlul VIII din Legea 227/2015Nota 3 pentru Comisia Europeana pentru cum a gestionat criza din zona euroEste o cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil?Ultimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiunePrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Venituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Masa calda acordata angajatilor - CHELTUIELI inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Firme care acorda indemnizatie de mobilitate. Aceasta are regimul fiscal al diurnei?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"