Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 13 Nov. 2018
In studiul de caz propus astazi, unul dintre specialistii nostri va explica ce tratament contabil in cazul vanzarii unei cladiri impreuna cu terenul pe care este construita cladirea.
Este in regula facturarea in regim de taxare inversa, in conditiile in care ambele au fost achizitionate de la o persoana fizica si se vor vinde catre o persoana juridica platitoare de TVA?
Raspunsul specialistului
Conform prevederilor de la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal sunt scutite de taxa:
"Art. 292 alin. (2) lit. f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul
prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare bazata pe cost in conformitate cu Standardele internationale de raportare financiara, sau valoarea stabilita printr-un raport de expertiza/evaluare, in cazul altor persoane impozabile.
In cazul in care se instraineaza doar o parte din constructie, iar valoarea acesteia si a imbunatatirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate in baza unui raport de expertiza/evaluare."
In Normele metodologice, date in aplicarea art. 292 alin. (2) din noul Cod fiscal, avem urmatoarele prevederi la pct. 55 alin. (1), (4)-(6):
"55. (1) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei
(4) Data primei utilizari a unei constructii se refera la constructii care au suferit transformari de natura celor prevazute la art. 292 alin. (2) lit.
f) pct. 4 dinCodul fiscal. Prin data primei utilizari se intelege data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza sau a unei parti a constructiei.
Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii sau a unei parti din constructie, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia este majorata valoarea constructiei sau a unei parti din constructie cu valoarea transformarii respective.
(5) Daca livrarea unei constructii intervine inainte de data primei ocupari, astfel cum este definita prima ocupare la alin. (3), se considera ca are loc livrarea unei constructii noi.
(6) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism. In situatia in care livrarea unui teren pe care se afla o constructie are loc ulterior livrarii constructiei sau independent de livrarea constructiei, livrarea fiind realizata de persoana care detine si titlul de proprietate asupra constructiei ori de alta persoana care detine numai titlul de proprietate asupra terenului, se considera ca are loc livrarea unui teren construibil in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal."
Prin urmare, livrarea de terenuri construibile se vinde cu TVA 19%, iar vanzarea de constructii vechi se face in regim de scutire de TVA, fara drept de deducere.
Daca terenul are suprafata mai mare, din punct de vedere al TVA, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei.
In cazul in care constructia si terenul aferent, se va vinde in regim de scutire de TVA, daca s-a dedus TVA, la o eventuala transformare/modernizare a cladirii dupa data aderarii Romaniei la UE (01.01.2007), iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, trebuie ajustata taxa pe valoarea adaugata, conform prevederilor de la art. 305 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, a celor de la pct. 79 din Normele metodologice de aplicare.
Desigur, se poate opta si pentru facturarea cu TVA, conform prevederilor de la art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea unei notificari la organul fiscal de care apartineti.
In acest caz, nu mai este necesara ajustarea TVA.
In cazul in care vanzarea se face cu TVA catre o persoana impozabila inregistrata in scop de TVA din punct de vedere al TVA (cazul in care constructia urmeaza regimul terenului, intrucat acesta are suprafata mai mare sau se opteaza pentru taxarea cu TVA prin depunerea unei notificari la organul fiscal) veti aplica taxarea inversa conform prevederilor art. 331 alin. (2) lit g) din Codul fiscal.
Astfel, veti emite factura in regim de taxare inversa.
Cumparatorul (beneficiarul) va calcula taxa pe valoarea adaugata si o va inregistra in decontul de TVA (300) atat ca TVA deductibila cat si colectata (4426=4427).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Taxare inversa pentru vanzare teren si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVA":
Rating:
Nota: 4.19 din 5 din 16 voturi
Rating:
Nota: 4.19 din 5 din 16 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
CODUL FISCAL 2010 TITLUL II - Capitolul I - Dispozitii generaleCota de TVA aplicata in caz de falimentNorme 2012: Decont de taxa pe valoarea adaugata, cod 300Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Discutiile despre reducerea taxelor sunt prematureUltimele articole
E-Factura: Serviciile IT cele de transport se transmit in sistemul RO e-Factura?Facilitati fiscale in domeniul IT. ANAF a publicat un Ghid care se aplica incepand cu veniturile lunii noiembrie 2023Utiliarea Sistemului de Garantie-Returnare in Romania. 2 studii de caz importantePFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Firme din domeniul HoReCa. Cand se poate face trecerea la plata impozitului pe profit?
Mai multe articole despre Codul fiscal
Articole similare
Importul de bunuri. Obligatii TVASanctiuni nedepunere Declaratia 390 serviciiAchizitie servicii externe. Se aplica taxare inversa? Cum facturam si cum inregistram in contabilitate?Prescriere TVA de rambursat. Completare DECONT 300Jurnale TVA si completare decont TVA. Cum veti procedaUltimele articole
Cum se face trecerea de la platitor la neplatitor de TVA. Aplicarea regimului special de scutireAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVARambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruCorectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300Regularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300
Mai multe articole despre decont 300
Articole similare
Ce schema aplica firmele care fac evaziune fiscalaOperatiuni de vanzare de catre persoana fizica. Ar trebui sa se inregistreze ca platitor de TVA?Ce modificari au fost aduse inregistrarii in scopuri de TVA prin aprobarea Ordinului 347/2023Plata taxei TVPrivatizarea e mai buna. De ce achizitiile publice pierd terenUltimele articole
Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleE-Factura: Serviciile IT cele de transport se transmit in sistemul RO e-Factura?Utiliarea Sistemului de Garantie-Returnare in Romania. 2 studii de caz importanteReminder ANAF! Joi, 30 noiembrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVAD300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?
Mai multe articole despre tva

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"