Tags: importul de bunuri, tratament tva in cazul importului de bunuri, obligatii tva
O companie din Romania cumpara bijuterii de la un furnizor din Turcia, care a trimis bijuteriile printr-o societate din Franta, iar societatea din Franta a intocmit declaratia pe numele societatii din Romania.
Specialistii nostri vor explica in materialul acesta ce se intampla in acest caz, in care
factura este intre societatea din Turcia si cea din Romania, fara existenta unei declaratii vamale de import. Este sau nu o achizitie intracomunitara? Care sunt obligatiile din punct de vedere al TVA?
Raspunsul specialistului
Pornind de la faptul bijuteriile au fost cumparate de la o firma din Turcia si declaratia vamala de import a fost emisa pe numele societatii din Romania, rezulta ca a fost facut un import:
ART. 277 - Locul importului de bunuri (1) Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul european.
Probabil transportul si vamuirea bijuteriilor s-a facut prin intermediul unei firme din Franta in baza incheierii unui contract intre firma din Franta si firma din Turcia in acest sens.
Aceasta s-a datorat probabil faptului ca in contractul dintre compania din Romania si firma exportatoare din Turcia a fost stabilita conditia de livrare DDP = Delivered duty paid - livrat la sediul firmei din Romania cu taxele platite, conditie prin care bijuteriile au fost livrate la sediul din Romania cu toate taxele achitate. Conditia de livrare DDP indica costurile cu transportul, asigurarea si plata tuturor taxelor care se suporta de exportator, inclusiv TVA, pana la punerea marfii la dispozitia cumparatorului la sediul sau, costuri care sunt incluse in pretul de vanzare, pe langa cel al marfurilor. Deci vanzatorul (exportatorul din Turcia) are obligatia sa achite in vama si TVA datorata in Romania.
Aceasta operatiune nu poate fi tratata ca achizitie intracomunitara deoarece marfa a intrat in Romania din afara UE si vamuirea s-a facut in Romania. In opinia mea, operatiunea pentru care s-a achitat TVA in vama de catre vanzatorul din Turcia este o operatiune de import. De aceea trebuie solicitat sa fie inmanat un exemplar al declaratiei vamale de import, document care atesta ca a fost calculat si achitat TVA in vama si prin care se poate justifica deducerea TVA aferenta acestui import conform art. 299 alin. 1 lit. c din CF si pct. 69 alin. 4-5 din NM de aplicare conform carora deducerea se realizeaza in baza declaratiei vamale de import, in original sau duplicat certificat de organele vamale, din care sa reiasa ca firma din Romania are calitatea de importator al bijuteriilor din punct de vedere al TVA.
Obligatiile companiei al carei caz este analizat astazi, din punct de vedere al TVA, constau in inregistrarea in contabilitate a TVA deductibila din DVI (declaratia vamala de import) si in declararea importului in Decont 300 TVA. Importul nu se declara in Declaratia informativa 394 tinand cont de prevederilor punctului 10 din anexa 2 a OMFP 3769/2015 (actualizat la zi) privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
Anexa nr. 2 INSTRUCTIUNI
F. Rezumatul declaratiei privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene.
Acest cartus contine:
10. se vor declara numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal si, in cazul achizitiilor de bunuri/servicii, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin (2), (3), (5) din Codul fiscal. Nu vor fi declarate operatiunile de export si import de bunuri (inclusiv in cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de amanare de la plata in vama a TVA) si nici operatiunile care se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare (formular 390).
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Vanzare sub cost de achizitie
Intrebare:
Societatea care ca domeniu de activitate prelucrarea cartofilor. Anul trecut s-a cumparat samanta de cartofi, insa o parte din aceasta nu fost plantata, a ramas pe stoc si se doreste vanzarea sub cost de achizitie. Ce implicatii sunt dpdv TVA si impozit daca se vinde sub costul de achizitie?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Tichete si masa calda acordata salariatilor
Intrebare:
O societate acorda salariatilor tichete de masa conform reglementarilor legale (se retine impozit pe salarii si CASS). Suplimentar, acorda o masa calda salariatilor care doresc acest lucru, aceasta masa calda fiind tratata ca si avantaj de natura salariala si pentru care se retine impozit pe salar si contributii aferente (CAS,CASS,CAM). Aceasta masa calda este asigurata de catre un furnizor al societatii care emite factura in acest sens. Cum trebuie tratata aceasta cheltuiala la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Leasing operational. Nerezident Ungaria
Intrebare:
Firma noastra, Autonom Services SA, din Romania detine 100% din actiunile Autonom Ungaria. Autonom Ungaria are incheiat cu o firma Rondo din Sibiu un contract de leasing operational pentru o masina, pe care ei o folosesc si pentru operatiunile lor din Romania si pentru cele din Ungaria. Desi le este pus anual la dispozitie certificat de rezidenta fiscala de catre Autonom Ungaria, Rondo Romania opreste lunar 10% din valoarea facturii si o vireaza catre bugetul de stat din Ro cu titlu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Scoaterea din evidenta contabila a bunurilor donate
Intrebare:
O Societate SRL cu capital majoritar de stat intentioneaza sa doneze doua mijloace de transport (autobuze) amortizate 100% catre un Stat care nu este membru UE, un stoc de piese care se afla in gestiune (pentru autobuze) si carburant care se afla in rezervoarele autobuzelor (trebuie evaluare pentru mijloace fixe de catre un autoevalotor extern pentru a determina valoarea reziduala, aprobare AGA).
1. Care sunt pasii de urmat, monografie contabila pentru a le scoate din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Transport bunuri cu locul in Romania, beneficiar din stat tert
Intrebare:
Societatea SPEDITION S.R.L., platitoare de tva, desfasoara activitate potrivit CAEN 5229 Alte activitati anexe transporturilor.
Va rugam sa ne ajutati cu un punct de vedere cu privire la urmatoarea speta:
1. O societate din Romania (din Bistrita) exporta produse catre o firma din Liban, livrarea efectiva fiind in Gabon (Africa). Factura este emisa catre firma din Liban, fara tva. Pe factura este mentionat ca destinatarul final este o firma din Gabon.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Regimul TVA al bunurilor livrate in regim de consignatie
Intrebare:
Persoana juridica romana (Consignatar) are un contract de consignatie cu o alta persoana juridica romana (Consignantul), marfurile ajung pe baza de aviz de insotire marfii in depozitul consignatarului. Intrebarea noasta catre dvs este urmatoarea: se poate efectua o singura factura de achizitie emisa de catre consignant catre consignatar pentru vanzarile efectuate de catre consignatar intr-o perioada anume de timp? Din perspectiva noastra se pune problema dreptului de proprietate...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<