Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dezbatem mai jos cazul unei societati platitoare de TVA din Romania care primeste o factura din afara UE, insa marfa nu ajunge pe teritoriul Romaniei, ci la o societate din UE. Vom stabili astfel care sunt inregistrarile importului avand in vedere ca societatea din Romania nu plateste taxe vamale, nici TVA in vama.
Raspuns:Un import de bunuri este scutit de plata taxelor vamale, dar si de plata TVA in vama numai in situatia in care bunurile importate pe teritoriul acelui stat membru, de exemplu Germania, sunt expediate pe teritoriul altui stat membru, de exemplu Ungaria. Astfel, prin expedierea bunurilor se considera ca importatorul efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri pe teritoriul statului membru pe care sosesc bunurile, respectiv pe teritoriul Germaniei si considera operatiunea de livrare scutita cu drept de deducere a TVA. Pentru aceasta operatiune firma din Romania trebuie sa emita o factura fara TVA. In acest caz, cumparatorul din Ungaria considera ca efectueaza o achizitie intracomunitara din Germania.
In acest caz, se considera ca plata TVA aferenta importului de bunuri pe teritoriul Germaniei urmeaza a fi efectuata de catre firma din Ungaria prin aplicarea regimului de taxare inversa la momentul efectuarii achizitiei intracomunitare.
Pentru a intelege mai bine acest mecanism de taxare, trebuie sa aveti in vedere faptul ca in legislatia fiscala din Romania, efectuarea unei astfel de operatiuni de import pe teritoriul Romaniei este scutita conform prevederilor art. 142 "Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare" alin. (1) lit. l) " (1) Sunt scutite de taxa: …… importul in Romania de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu tert sau o tara terta, atunci cand livrarea acestor bunuri de catre importator constituie o livrare scutita conform art. 143 alin. (2);" daca bunurile se expediaza catre un cumparator stabilit pe teritoriul altui stat membru.
Prevederi similare se regasesc in legislatia fiscala a fiecarui stat membru deoarece sunt armonizate cu prevederile Directivei CEE 112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata la cap. 5 "Scutiri la import" art. 143 lit. d) conform caruia statele membre scutesc importul de bunuri expediate sau transportate dintr-un teritoriu tert sau dintr-o tara terta intr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, atunci cand "livrarea bunurilor respective de catre importatorul desemnat sau recunoscut in temeiul articolului 201 ca persoana obligata la plata TVA este scutita in temeiul articolului 138;"
Prin art. 138 alin. (1) din Directiva CEE 112/2006, statele membre scutesc livrarea de bunuri expediate sau transportate catre o destinatie aflata in afara teritoriului lor respectiv, dar in cadrul Comunitatii, de catre vanzator sau persoana care achizitioneaza bunurile sau in numele acestora, pentru o alta persoana impozabila care actioneaza ca atare intr-un alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor.
In acest caz, importul de bunuri efectuat pe teritoriul Germaniei se inregistreaza d.p.d.v. contabil prin formula 371 = 401 pe baza facturii primite de la furnizorul extern si vanzarea prin formula 411 = 707 in baza facturii emise.
Daca bunurile importate in Germania sunt expediate unui cumparator din Germania, firma din Romania trebuie sa:

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
- se inregistreze in scopuri de TVA in Germania pentru efectuarea unei operatiuni de livrare pe teritoriul national al Germaniei;
- sa se adreseze biroului vamal din Germania pentru ca clarifica motivele pentru care bunurile respective au fost considerate scutite de obligatiile vamale uzuale.
Deoarece locul achizitiei de bunuri, dar nici locul livrarii de bunuri nu este in Romania, valoarea operatiunilor astfel realizate nu sunt impozabile in Romania, motiv pentru care valoarea acestora nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia cod 390 VIES.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. Factura din afara UEAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390ANAF: DECLARATIA 390 VIES trebuie depusa. Sanctiunile se vor aplicaANAF: Lista cu 30.000 de firme declarate inactiveFacturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Ultimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAAchizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportarePrestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Articole similare
Util pentru societati: Finalizarea si consecintele inspectiei fiscaleRomanii inca nu au incredere in banci: 33 la suta isi tin banii acasaCine solicita inregistrarea in scopuri de TVA in cazul operatiunilor intracomunitareNoi reguli TVA pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii in Romania si aplica pentru regimul UENOU in Legea 129/2019: Declaratia care trebuie depusa de persoanele juridice. Nerespectarea obligatiei, sanctionata cu pana la 10.000 de leiUltimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Cursul valutar. Cum sa determini cursul de schimb valutar pentru IMPORTuriMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA din 1 august 2025. 4 schimbari care afecteaza firmeleArticole similare
Plati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Achizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiDebitor intrat in insolventa. Cum se recupereaza TVA-ul si cum poate fi scos din evidenta debitul?Declasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Seminar: Teme practice din 2014 si Noutati fiscale din 2015Deducerea TVA pentru cheltuielile de deplasareSocietate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si Declaratia 394Utilizare curs valutar in cazul stornarii partiale. Cum se va proceda?In RO e-FACTURA nu vor fi transmise facturile electronice prevazute la art. 6 din O.U.G. nr. 120/2021Ultimele articole
Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si FACTURAreCard POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii facturii?Articole similare
Anularea dreptului de deducere pentru BUNURI imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul achizitionarii de utilajeANAF modifica formularele privind impozitul pe venit, CASS si veniturile din strainatateCodul fiscal se modifica! Ce propune proiectul OUG nr. 16 pentru completarea Legii nr. 571Livrarea intracomunitara de BUNURI - ce reprezinta si studii de caz utileUltimele articole
e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"