Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem mai jos cazul unei societati platitoare de TVA din Romania care primeste o factura din afara UE, insa marfa nu ajunge pe teritoriul Romaniei, ci la o societate din UE. Vom stabili astfel care sunt inregistrarile importului avand in vedere ca societatea din Romania nu plateste taxe vamale, nici TVA in vama.
Raspuns:Un import de bunuri este scutit de plata taxelor vamale, dar si de plata TVA in vama numai in situatia in care bunurile importate pe teritoriul acelui stat membru, de exemplu Germania, sunt expediate pe teritoriul altui stat membru, de exemplu Ungaria. Astfel, prin expedierea bunurilor se considera ca importatorul efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri pe teritoriul statului membru pe care sosesc bunurile, respectiv pe teritoriul Germaniei si considera operatiunea de livrare scutita cu drept de deducere a TVA. Pentru aceasta operatiune firma din Romania trebuie sa emita o factura fara TVA. In acest caz, cumparatorul din Ungaria considera ca efectueaza o achizitie intracomunitara din Germania.
In acest caz, se considera ca plata TVA aferenta importului de bunuri pe teritoriul Germaniei urmeaza a fi efectuata de catre firma din Ungaria prin aplicarea regimului de taxare inversa la momentul efectuarii achizitiei intracomunitare.
Pentru a intelege mai bine acest mecanism de taxare, trebuie sa aveti in vedere faptul ca in legislatia fiscala din Romania, efectuarea unei astfel de operatiuni de import pe teritoriul Romaniei este scutita conform prevederilor art. 142 "Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare" alin. (1) lit. l) " (1) Sunt scutite de taxa: …… importul in Romania de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu tert sau o tara terta, atunci cand livrarea acestor bunuri de catre importator constituie o livrare scutita conform art. 143 alin. (2);" daca bunurile se expediaza catre un cumparator stabilit pe teritoriul altui stat membru.
Prevederi similare se regasesc in legislatia fiscala a fiecarui stat membru deoarece sunt armonizate cu prevederile Directivei CEE 112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata la cap. 5 "Scutiri la import" art. 143 lit. d) conform caruia statele membre scutesc importul de bunuri expediate sau transportate dintr-un teritoriu tert sau dintr-o tara terta intr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, atunci cand "livrarea bunurilor respective de catre importatorul desemnat sau recunoscut in temeiul articolului 201 ca persoana obligata la plata TVA este scutita in temeiul articolului 138;"
Prin art. 138 alin. (1) din Directiva CEE 112/2006, statele membre scutesc livrarea de bunuri expediate sau transportate catre o destinatie aflata in afara teritoriului lor respectiv, dar in cadrul Comunitatii, de catre vanzator sau persoana care achizitioneaza bunurile sau in numele acestora, pentru o alta persoana impozabila care actioneaza ca atare intr-un alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor.
In acest caz, importul de bunuri efectuat pe teritoriul Germaniei se inregistreaza d.p.d.v. contabil prin formula 371 = 401 pe baza facturii primite de la furnizorul extern si vanzarea prin formula 411 = 707 in baza facturii emise.
Daca bunurile importate in Germania sunt expediate unui cumparator din Germania, firma din Romania trebuie sa:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
- se inregistreze in scopuri de TVA in Germania pentru efectuarea unei operatiuni de livrare pe teritoriul national al Germaniei;
- sa se adreseze biroului vamal din Germania pentru ca clarifica motivele pentru care bunurile respective au fost considerate scutite de obligatiile vamale uzuale.
Deoarece locul achizitiei de bunuri, dar nici locul livrarii de bunuri nu este in Romania, valoarea operatiunilor astfel realizate nu sunt impozabile in Romania, motiv pentru care valoarea acestora nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia cod 390 VIES.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. Factura din afara UEDeclaratii fiscale 2011Declarare avans in D390. Cum completam corect?Corectare eventualele erori din Declaratia recapitulativa 390 VIES. Sfatul specialistului!Prestari servicii publicitare catre parteneri din Comunitate. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAAchizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportarePrestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Facturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Articole similare
Noutati privind Decontul special de taxa pe valoarea adaugataUtil pentru societati: Finalizarea si consecintele inspectiei fiscaleNoutati legislatie Fiscala 19-23 ianuarie 2009 - Monitorul OficialDocumentar fiscal: Cum stabilim perioada fiscala pentru TVA?Bonusul de fidelitate iti aduce o reducere de 100 leiUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Masuri ITM pentru reducerea accidentelor de munca din constructii, in contextul venirii calduriiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITArticole similare
Sistemul de plata a TVA la incasare influenteaza numai tranzactiile cu furnizori romani?Vanzare bunuri in regim de consignatieAchizitie autocamion din UE. Regim TVA. Plata in numerarAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeLeasingul financiar. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Studiu de caz: TVA - Terenuri ConstruibileStudiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UECombustibil achizitionat de salariat. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Tratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruZoom fiscal: Explicatii privind testarea D394 de catre firmeUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Noutati cu privire la decontul de TVAConditii pentru a forma un grup fiscal. Tratament TVAClasificarea operatiunilor impozabile in RomaniaComunicat privind depunerea declaratiilor fiscale pana la 19 decembrie 2014Limitarea dreptului de deducere - documentar fiscalUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"