Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem mai jos cazul unei societati platitoare de TVA din Romania care primeste o factura din afara UE, insa marfa nu ajunge pe teritoriul Romaniei, ci la o societate din UE. Vom stabili astfel care sunt inregistrarile importului avand in vedere ca societatea din Romania nu plateste taxe vamale, nici TVA in vama.
Raspuns:Un import de bunuri este scutit de plata taxelor vamale, dar si de plata TVA in vama numai in situatia in care bunurile importate pe teritoriul acelui stat membru, de exemplu Germania, sunt expediate pe teritoriul altui stat membru, de exemplu Ungaria. Astfel, prin expedierea bunurilor se considera ca importatorul efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri pe teritoriul statului membru pe care sosesc bunurile, respectiv pe teritoriul Germaniei si considera operatiunea de livrare scutita cu drept de deducere a TVA. Pentru aceasta operatiune firma din Romania trebuie sa emita o factura fara TVA. In acest caz, cumparatorul din Ungaria considera ca efectueaza o achizitie intracomunitara din Germania.
In acest caz, se considera ca plata TVA aferenta importului de bunuri pe teritoriul Germaniei urmeaza a fi efectuata de catre firma din Ungaria prin aplicarea regimului de taxare inversa la momentul efectuarii achizitiei intracomunitare.
Pentru a intelege mai bine acest mecanism de taxare, trebuie sa aveti in vedere faptul ca in legislatia fiscala din Romania, efectuarea unei astfel de operatiuni de import pe teritoriul Romaniei este scutita conform prevederilor art. 142 "Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare" alin. (1) lit. l) " (1) Sunt scutite de taxa: …… importul in Romania de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu tert sau o tara terta, atunci cand livrarea acestor bunuri de catre importator constituie o livrare scutita conform art. 143 alin. (2);" daca bunurile se expediaza catre un cumparator stabilit pe teritoriul altui stat membru.
Prevederi similare se regasesc in legislatia fiscala a fiecarui stat membru deoarece sunt armonizate cu prevederile Directivei CEE 112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata la cap. 5 "Scutiri la import" art. 143 lit. d) conform caruia statele membre scutesc importul de bunuri expediate sau transportate dintr-un teritoriu tert sau dintr-o tara terta intr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, atunci cand "livrarea bunurilor respective de catre importatorul desemnat sau recunoscut in temeiul articolului 201 ca persoana obligata la plata TVA este scutita in temeiul articolului 138;"
Prin art. 138 alin. (1) din Directiva CEE 112/2006, statele membre scutesc livrarea de bunuri expediate sau transportate catre o destinatie aflata in afara teritoriului lor respectiv, dar in cadrul Comunitatii, de catre vanzator sau persoana care achizitioneaza bunurile sau in numele acestora, pentru o alta persoana impozabila care actioneaza ca atare intr-un alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor.
In acest caz, importul de bunuri efectuat pe teritoriul Germaniei se inregistreaza d.p.d.v. contabil prin formula 371 = 401 pe baza facturii primite de la furnizorul extern si vanzarea prin formula 411 = 707 in baza facturii emise.
Daca bunurile importate in Germania sunt expediate unui cumparator din Germania, firma din Romania trebuie sa:
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- se inregistreze in scopuri de TVA in Germania pentru efectuarea unei operatiuni de livrare pe teritoriul national al Germaniei;
- sa se adreseze biroului vamal din Germania pentru ca clarifica motivele pentru care bunurile respective au fost considerate scutite de obligatiile vamale uzuale.
Deoarece locul achizitiei de bunuri, dar nici locul livrarii de bunuri nu este in Romania, valoarea operatiunilor astfel realizate nu sunt impozabile in Romania, motiv pentru care valoarea acestora nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia cod 390 VIES.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi
Articole similare
ANAF: Lista cu 30.000 de firme declarate inactiveAchizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportareDeclaratia 390. Cand trebuie sa declaram factura cu discount?Declaratii fiscale octombrie 2014. Ce termenele-limita sunt stabilite de Fisc?Calendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Achizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAPrestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Corectare eventualele erori din Declaratia recapitulativa 390 VIES. Sfatul specialistului!Facturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Articole similare
Raportul juridic fiscal. Platitorul de impozitAOAR: Bugetul de stat pe 2019 trebuie sa se bazeze pe inghetarea salariilor in sectorul bugetar5,5 milioane lei alocate pentru sprijinirea temporara a producatorilor de legume si fructeNoi masuri CE: Comertul cu amanuntul si consultare privind practicile comerciale neloialeProcedura amiabila pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri. MFP modifica legea 207/2015, privind Codul de procedura fiscala. (proiect de ordonanta)Ultimele articole
Cum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleE-Transport: Netransmiterea coordonatelor GPS in sistem va fi AMENDATA din 1 ianuarie 2025Salariul minim european, o garantie ca salariile mici din tara vor creste odata cu dezvoltarea economicaMare atentie! Firmele care au trecut la impozit pe profit NU pot redeveni microintreprinderiInformare ITM: Clauze specifice ce pot fi prevazute in CIMArticole similare
Prestari servicii UE. Firma neinregistrata in Romania in scop de TVA. Cum procedam?Se colecteaza TVA pentru despagubirea incasata de la o societate de asigurari?Studiu de caz: Refacturarea utilitatilor si tratamentul contabil aferentIncasare avans. Cum facem inregistrarea facturii?Debitor intrat in insolventa. Cum se recupereaza TVA-ul si cum poate fi scos din evidenta debitul?Ultimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleArticole similare
Venituri din servicii prestate de nerezidenti in Romania. Cum emitem FACTURA?Omitere inregistrare facturi fara TVA. Cum se corecteaza situatia fiscala si contabila?Regim TVA livrari-prestari efectuate de o persoana impozabila aflata in insolventaClient dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVAEmiterea facturilor electronice catre clienti. Facturi create de programul de FACTURAreUltimele articole
Precizari ANAF referitoare la Registrul RO e-FACTURA optionalCum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleE-FACTURA: Poti transmite facturile in sistem si fara sa fii inregistrat?Registrul RO e-FACTURA. Cine are obligatia de a solicita inregistrarea pana la 1 iulie 2025Noutati privind combaterea evaziunii fiscale aduse de Legea 126/2024Articole similare
Achizitii efectuate cu bonuri fiscale. Cum, deducem in baza bonului?Tratament fiscal aferent unor lucrari de constructii-montajDecont de TVA - declararea biletelor de avion. Implicatii fiscaleServicii transport - tratament TVAVIDEO: Achizitii de BUNURI supuse taxarii inverseUltimele articole
D216 in 2024. Care este termenul limita de depunereRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriatePrecizari ANAF referitoare la Registrul RO e-Factura optionalPersoanele fizice trebuie sa depuna D216 pana pe 30 septembrie 2024E-Transport. Se declara transporturile si pentru clientii persoane fizice din strainatate?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"