Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate achizitioneaza din import o substanta care se incadreaza in NC 2833. Pana la acest moment, se mentioneaza ca, in baza unei DVI societatea achita TVA 24 %. Dupa procesare, substanta respectiva este comercializata diverselor societati si pentru scopuri diferite, una dintre utilizari fiind si productia de hrana animala.
Teoretic, in baza prevederilor din Codul Fiscal pentru livrarile pentru care exista dovada ca substanta este utilizata pentru hrana animala atat la import, cat si la livrare, trebuie aplicata cota de 9%?
Se va tine o evidenta separata pentru destinatia privind hrana animalelor?
De asemenea, in ce masura e societatea obligata sa ceara clientilor sai o declaratie pe proprie raspundere din care sa reiasa ca vor utiliza produsul achizitionat pentru hrana animala?
E suficient faptul ca acestia sunt producatori de produse destinate pentru hrana aniumala si au CAEN-ul respectiv?
In conformitate cu prevederile art. 140 alin. (5) din Codul fiscal, cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun.
Conform art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica cota TVA de 9% pentru flivrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC din anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificata prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014, corespunzatoare acestor bunuri.
Potrivit pct.6 indice 1 lit. x) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea urmatoarelor bunuri:

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
x) produse chimice anorganice si organice care sunt utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal si care se incadreaza la codurile NC 2801-2853 si 2901-2942, cu exceptia codurilor 2805 40, 2815, 2818-2825, 2828, 2834, 2837, 2843-2846, 2849, 2850, 2852, 2853 00 50, 2901-2904, 2905 11-2905 39 95, 2909 11 00-2909 60 si 2910,
Potrivit pct. 6 indice 3, pentru livrarea bunurilor prevazute la alin. (61) lit. n), o) si u) care se incadreaza la codurile NC 1207, 1209, 1211, 1212, 1518, 1520, 1521, 1522, 2303 si 2307 si a celor de la alin. (61) lit. v)-y), datorita naturii lor, cota redusa de TVA de 9% se aplica de orice furnizor numai daca acesta poate face dovada ca sunt utilizate pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal. Aceasta conditie se considera indeplinita daca bunurile:
a) fie sunt comercializate in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry sau sunt utilizate in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
b) fie sunt livrate catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurant sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
Asadar, pentru podusele care se incadreaza la codul 2833 cota redusa de 9% se aplica daca acestea sunt utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal. In cazul importului acestor bunuri cota redusa de TVA se aplica pe baza declaratiei angajament, al carei model este prevazut in anexa nr. 4 la norme, care se depune la organul vamal competent la momentul importului, din care sa rezulte:
a) fie ca va comercializa bunurile importate in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry sau le va utiliza in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
b) fie ca va livra ulterior importului bunurile catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurante sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
Daca societatea care importa aceste bunuri nu poate face dovada aplicarii cotei reduse de TVA de 9% in conditiile mai sus redate se aplica cota de TVA de 24%, chiar daca pentru o livrare ulterioara se aplica cota redusa de 9% pentru acelasi bun.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Dobanzi mari la depozite de la banci mici. Cum reactioneaza bancile de top?Ce planuri are Ministerul Economiei pentru firmele romanestiNou: Procedura obtinerii certificatului de atestare fiscalaPerioada fiscala a TVARO e-Factura. Cum se inregistreaza facturile cu TVA in euroUltimele articole
Bon fiscal: ce este, ce trebuie sa contina si ce amenzi risti daca nu il emitiDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibile-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Cursul valutar. Cum sa determini cursul de schimb valutar pentru IMPORTuriArticole similare
Diferenta de curs valutar intra in baza de calcul al TVA-uluiRetur utilaje. TVA. Ce inregistrari contabile se fac si cum procedam pentru mai multe situatii privind anularea contractului?Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?Emiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394Majorare TVA la 21%. Ce COTA TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025Ultimele articole
Panourile fotovoltaice. Ce COTA TVA se aplica la instalarea lor in 2025Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%TVA suplimente alimentare. Atentie! NU toate suplimentele au acelasi TVATVA imobiliare. Conditii pentru a aplica TVA de 9% la locuinte pana in iulie 2026COTA TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateArticole similare
OUG 1/2020: Dotarea cu aparate de marcat a automatelor comerciale a fost amanata oficial!Antrepozitul de TVACand se deduce TVA pentru o factura, daca plata a fost facuta cu card avantaj in 15 rate?Atentie! Decontul special de TVA se depune luni!Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 16 si 20 aprilieUltimele articole
e-Factura. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?e-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru LIVRARIle care NU se fac la data din facturae-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Impozitul pe arenda. Cum se calculeaza acesta, cand se plateste si in ce formular se declaraActivitatea de transport gaze naturalePFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Documentar fiscal: Normele noi de TVA din septembrie 2013Noutati legislatie Fiscala 05-09 ianuarie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Caz practic: Impozitarea pe veniturile microintreprinderilor de la 1 februarie 2013Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAEvidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitare. Inregistrare import in contabilitateFactura electronica RO e-Factura: administrarea, functionarea si implementarea sistemului in 2021Inchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Ultimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroe-Transport. Trebuie generat cod UIT daca BUNURIle transportate NU au risc fiscal?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"