Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate achizitioneaza din import o substanta care se incadreaza in NC 2833. Pana la acest moment, se mentioneaza ca, in baza unei DVI societatea achita TVA 24 %. Dupa procesare, substanta respectiva este comercializata diverselor societati si pentru scopuri diferite, una dintre utilizari fiind si productia de hrana animala.
Teoretic, in baza prevederilor din Codul Fiscal pentru livrarile pentru care exista dovada ca substanta este utilizata pentru hrana animala atat la import, cat si la livrare, trebuie aplicata cota de 9%?
Se va tine o evidenta separata pentru destinatia privind hrana animalelor?
De asemenea, in ce masura e societatea obligata sa ceara clientilor sai o declaratie pe proprie raspundere din care sa reiasa ca vor utiliza produsul achizitionat pentru hrana animala?
E suficient faptul ca acestia sunt producatori de produse destinate pentru hrana aniumala si au CAEN-ul respectiv?
In conformitate cu prevederile art. 140 alin. (5) din Codul fiscal, cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun.
Conform art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica cota TVA de 9% pentru flivrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC din anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificata prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014, corespunzatoare acestor bunuri.
Potrivit pct.6 indice 1 lit. x) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea urmatoarelor bunuri:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
x) produse chimice anorganice si organice care sunt utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal si care se incadreaza la codurile NC 2801-2853 si 2901-2942, cu exceptia codurilor 2805 40, 2815, 2818-2825, 2828, 2834, 2837, 2843-2846, 2849, 2850, 2852, 2853 00 50, 2901-2904, 2905 11-2905 39 95, 2909 11 00-2909 60 si 2910,
Potrivit pct. 6 indice 3, pentru livrarea bunurilor prevazute la alin. (61) lit. n), o) si u) care se incadreaza la codurile NC 1207, 1209, 1211, 1212, 1518, 1520, 1521, 1522, 2303 si 2307 si a celor de la alin. (61) lit. v)-y), datorita naturii lor, cota redusa de TVA de 9% se aplica de orice furnizor numai daca acesta poate face dovada ca sunt utilizate pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal. Aceasta conditie se considera indeplinita daca bunurile:
a) fie sunt comercializate in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry sau sunt utilizate in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
b) fie sunt livrate catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurant sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
Asadar, pentru podusele care se incadreaza la codul 2833 cota redusa de 9% se aplica daca acestea sunt utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal. In cazul importului acestor bunuri cota redusa de TVA se aplica pe baza declaratiei angajament, al carei model este prevazut in anexa nr. 4 la norme, care se depune la organul vamal competent la momentul importului, din care sa rezulte:
a) fie ca va comercializa bunurile importate in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry sau le va utiliza in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
b) fie ca va livra ulterior importului bunurile catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurante sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
Daca societatea care importa aceste bunuri nu poate face dovada aplicarii cotei reduse de TVA de 9% in conditiile mai sus redate se aplica cota de TVA de 24%, chiar daca pentru o livrare ulterioara se aplica cota redusa de 9% pentru acelasi bun.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Rambursarea TVA. Modificari si efecteInregistrarea TVA a unei firme dintr-un stat membru prin reprezentantul fiscalANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneAtentie la depunerea Declaratiei 394!Hotararea nr. 824/2015 privind stabilirea conditiilor pentru punerea la dispozitie pe piata a recipientelor simple sub presiuneUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA din 1 august 2025. 4 schimbari care afecteaza firmeleNeplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul IMPORTului de bunuriTermen limita e-Factura: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiCBAM: Ce este, cum functioneaza si ce obligatii au IMPORTatorii din RomaniaArticole similare
Totul despre regimul special aplicat de o agentie de turismMajorare COTA TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliLivrare de flori ornamentale. Cota de TVA aplicabilaCe presupune COTA TVA in cazul cheltuielilor accesorii?COTA TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorUltimele articole
Ingrediente si alte produse alimentare. COTA TVA aplicabila din august 2025Majorare COTA TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorCOTA TVA majorata din august 2025. Apar modificari in cazul regimului special pentru agricultori?TVA apartament in rate. COTA TVA ramane la 5% si DUPA august 2025, in anumite conditiiMajorare COTA TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Articole similare
Cum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Retur marfa. Cu ce cota de TVA emitem factura de retur catre client?Scutiri speciale legate de traficul international de bunuriCum ne penalizeaza Fiscul daca nu ne inregistram in scopuri de TVA?Subinchiriere camera si refacturare chirie si utilitati. Cum facturam?Ultimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru LIVRARIle care NU se fac la data din facturae-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareArticole similare
Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Sucursala inregistrata in scopuri de TVA. Registrul operatorilor intracomunitari. Decontul de TVATratament TVA pentru servicii facturate pentru persoane fizice si juridice din state terteAlerta fiscalitate 14-18 iulie 2008Modificari formulare: Declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Achizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiTermen de plataVanzare cladiri vechi. E obligatorie ajustarea TVA?Livrare intracomunitara a unui mijloc de transport. Cum justificam deducerea TVA?Cesiune leasing. Cum facem deducerea unor cheltuieli?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de BUNURI
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"