Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate achizitioneaza din import o substanta care se incadreaza in NC 2833. Pana la acest moment, se mentioneaza ca, in baza unei DVI societatea achita TVA 24 %. Dupa procesare, substanta respectiva este comercializata diverselor societati si pentru scopuri diferite, una dintre utilizari fiind si productia de hrana animala.
Teoretic, in baza prevederilor din Codul Fiscal pentru livrarile pentru care exista dovada ca substanta este utilizata pentru hrana animala atat la import, cat si la livrare, trebuie aplicata cota de 9%?
Se va tine o evidenta separata pentru destinatia privind hrana animalelor?
De asemenea, in ce masura e societatea obligata sa ceara clientilor sai o declaratie pe proprie raspundere din care sa reiasa ca vor utiliza produsul achizitionat pentru hrana animala?
E suficient faptul ca acestia sunt producatori de produse destinate pentru hrana aniumala si au CAEN-ul respectiv?
In conformitate cu prevederile art. 140 alin. (5) din Codul fiscal, cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun.
Conform art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica cota TVA de 9% pentru flivrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC din anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificata prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014, corespunzatoare acestor bunuri.
Potrivit pct.6 indice 1 lit. x) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea urmatoarelor bunuri:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
x) produse chimice anorganice si organice care sunt utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal si care se incadreaza la codurile NC 2801-2853 si 2901-2942, cu exceptia codurilor 2805 40, 2815, 2818-2825, 2828, 2834, 2837, 2843-2846, 2849, 2850, 2852, 2853 00 50, 2901-2904, 2905 11-2905 39 95, 2909 11 00-2909 60 si 2910,
Potrivit pct. 6 indice 3, pentru livrarea bunurilor prevazute la alin. (61) lit. n), o) si u) care se incadreaza la codurile NC 1207, 1209, 1211, 1212, 1518, 1520, 1521, 1522, 2303 si 2307 si a celor de la alin. (61) lit. v)-y), datorita naturii lor, cota redusa de TVA de 9% se aplica de orice furnizor numai daca acesta poate face dovada ca sunt utilizate pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal. Aceasta conditie se considera indeplinita daca bunurile:
a) fie sunt comercializate in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry sau sunt utilizate in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
b) fie sunt livrate catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurant sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
Asadar, pentru podusele care se incadreaza la codul 2833 cota redusa de 9% se aplica daca acestea sunt utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal. In cazul importului acestor bunuri cota redusa de TVA se aplica pe baza declaratiei angajament, al carei model este prevazut in anexa nr. 4 la norme, care se depune la organul vamal competent la momentul importului, din care sa rezulte:
a) fie ca va comercializa bunurile importate in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry sau le va utiliza in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
b) fie ca va livra ulterior importului bunurile catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurante sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
Daca societatea care importa aceste bunuri nu poate face dovada aplicarii cotei reduse de TVA de 9% in conditiile mai sus redate se aplica cota de TVA de 24%, chiar daca pentru o livrare ulterioara se aplica cota redusa de 9% pentru acelasi bun.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: TVA la facturarea transportuluiDespre valoare si obosealaOrdinul 2810/2016 aproba Procedura de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta IMPORTurilor si achizitiilor de bunuri sau serviciiSituatii financiare anuale. Modificari IMPORTante aduse prin OUG 138/2024Split TVA. Ce ii nemultumeste pe agentii economiciUltimele articole
Termen limita e-Factura: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiCBAM: Ce este, cum functioneaza si ce obligatii au IMPORTatorii din RomaniaDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaArticole similare
Consiliul fiscal: aviz negativ pentru extinderea cotei de TVA redus la serviciile de retransmitere a posturilor de televiziuneCOTA TVA cereale in 2017 si taxare inversa. Ce inscriem in Declaratia 394?Analiza consultant: Care sunt cotele de TVA prevazute a se aplica de la 1 ianuarie 2016?Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiPlafonul de 700.000 lei pentru vanzarea de locuinte cu COTA TVA de 5% se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023Ultimele articole
Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectTVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau taxare inversa?E-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la COTA TVAArticole similare
Bunuri destinate alimentatiei animale. Ce cota de TVA se aplica?TVA - Declaratia IntrastatCel mai bun ghid de contabilitate pentru incepatori!Operatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorAntrepozit fiscal. Livrarea productieiUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru LIVRARIle care NU se fac la data din facturae-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTVA in Romania pentru LIVRARI catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
CODUL FISCAL 2010 TITLUL VII - Capitolul V - Dispozitii tranzitorii si derogariCum aplicam regimul fiscal TVA in cazul inchirierilor de bunuri imobile?Regim TVA servicii management. Cum inregistram si cum se aplica taxarea inversa?Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVA in regim normalServicii de publicitateUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Export de BUNURI. Care sunt implicatiile fiscale si ce declaratii sunt obligatorii?Procedura de inregistrare si utilizare E-Factura pentru firmele care comercializeaza confectii textile cu ridicata si cu amanuntulAnulare din oficiu a codului de TVA dupa suspendarea activitatii. Cum remediem situatia?Intocmirea si transmiterea facturilor prin mijloace electroniceCand trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoanele nestabilite in Romania?Ultimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-Transport. BUNURIle primite prin curier trebuie declarate in E-Transport?Ghid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-ului
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"