5 intrebari privind exercitiul financiar diferit de anul calendaristic si schimbarea anului fiscal

Tags: exercitiu financiar, schimbarea anului fiscal, cod fiscal, declaratii, cod procedura fiscala, declaratia 101

In cazul urmator, o societate a declarat la ANAF schimbarea anului fiscal fata de cel calendaristic, respectiv anul 2015 se va inchide d.p.d.v. financiar la data de 30.09.2015.

1. Exista o diferenta intre situatiile financiare pentru an fiscal modificat si situatii financiare pentru an fiscal care coincide cu cel calendaristic? (Formularul este acelasi?)

2. Care este data limita la care se pot depune situatii financiare pentru 30.09.2015?

3. Care este data limita pentru declaratia 101, pentru an fiscal 30.09.2015?

4. In afara de situatii financiare si declaratia 101 pentru an fiscal 30.09.2015 se depun aceste situatii si pentru 31.12.2015?

5. Se mai depun si alte declaratii referitoare la an fiscal diferit de an calendaristic?

1. Pentru situatiile financiare anuale in care exercitiul financiar coincide cu anul calendaristic, codul situatiei in format electronic este S1002.

Pentru situatiile financiare anuale ale entitatilor care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, codul situatiei in format electronic este S1042.

Deci, formularele nu sunt aceleasi.

Formatul electronic al situatiilor financiare anuale incheiate la data aleasa pentru exercitiul financiar generat prin programul de asistenta, consta intr-un fisier PDF avand atasat un fisier xml, care contine datele de identificare a societatii, la care trebuie atasat si un fisier cu extensia zip. Fisierul cu extensia zip va contine situatiile financiare anuale incheiate la data aleasa si documentele cerute de lege asa cum acestea sunt intocmite de societatile comerciale si scanate, alb-negru, lizibil si cu o rezolutie care sa permita incadrarea in limita a 9,5 MB a fisierului PDF la care este atasat fisierul zip.

2. Situatia financiara anuala se depune in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar in conformitate cu prevederile art. 36 alin. 1 lit. a din Legea contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare (deci 150 de zile de la data de 30.09.2015).

Se vor avea in vedere prevederile art. 7 alin. 1 din OMFP 1878/2010 privind intocmirea situatiilor financiare anuale de catre entitatile care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea contabilitatii nr. 82/1991 conform carora entitatile respective au urmatoarele obligatii pentru primul exercitiu financiar diferit de anul calendaristic:

- sa intocmeasca, sa aprobe si sa depuna la oficiile registrului comertului, potrivit legii, situatii financiare anuale intocmite la data stabilita;

- sa asigure comparabilitatea informatiilor referitoare la solduri, rulaje si alte informatii cuprinse in situatiile financiare anuale intocmite pentru primul exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, scop in care informatiile respective trebuie sa acopere intotdeauna o perioada de 12 luni, respectiv 365 de zile, cu exceptia entitatilor infiintate in cursul exercitiului financiar. De asemenea, la intocmirea bilantului, respectiv a bilantului prescurtat, pe langa sumele corespunzatoare celor doua perioade consecutive se vor inscrie si soldurile la data de 1 ianuarie a exercitiului financiar precedent celui la care se refera situatiile financiare anuale.

In anexa la acest ordin este prevazuta structura bilantului (care va avea trei coloane – 01.01.2014, 01.01.2015 si 30.09.2015) si contului de profit si pierdere care va avea doua coloane comparabile: – 1 octombrie 2013-30 septembrie 2014 si 1 octombrie 2014-30 septembrie 2015), care vor fi scanate si continute in fisierul cu extensia .zip , anexat la formatul electronic al situatiei financiare anuale S1042 care contine numai datele de identificare ale entitatii.

3. Conform art. 35 alin. 3 din Codul fiscal declaratia 101 pentru anul fiscal 01.01-30.09.2015 trebuie depusa pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la inchiderea anului fiscal modificat. Tinand cont si de exemplul de la pct. 97^6 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului II din Codul fiscal inseamna ca declaratia privind impozitul pe profit «101» va cuprinde veniturile si cheltuielile aferente perioadei 1 ianuarie 2015-30 septembrie 2016 (considerata un singur an fiscal), iar termenul de depunere a declaratiei si de plata a impozitului pe profit aferent este pana la data de  25 decembrie 2016.

Tinand cont si de prevederile art. 155 alin. 2 din Noul Cod de procedura fiscala, in vigoare de la data de 1 ianuarie 2016 referitoare la termenul special de scadenta si declarare pentru data de 25 decembrie, declaratia 101 se va depune pana la data de 21 decembrie 2016.

4. Pentru 31 decembrie 2015 nu se mai depune declaratia anuala 101 privind impozitul pe profit.

In schimb se va depune o raportare contabila anuala, in termen de 150 de zile de la incheierea anului calendaristic potrivit art. 27 alin. 6 lit. a si art. 37 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si pct. 3.1 din anexa nr. 2 la OMFP 65/2015 privind principalele aspecte legate de intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice (codul raportarii in format electronic este S1004).

5. Pentru modificarea anului fiscal contribuabilii trebuie sa depuna formularul (014) "Notificare privind modificarea anului fiscal" prevazut de OPANAF 3854/2013 cu cel putin 30 de zile calendaristice inainte de inceputul anului fiscal modificat.

Pentru alegerea unui exercitiu financiar diferit de anul calendaristic societatea trebuie sa instiinteze in scris organul fiscal teritorial despre exercitiul financiar ales, cu cel putin 30 de zile calendaristice inainte de inceputul exercitiului financiar ales, dupa cum se prevede la art. 27 alin. 6 lit. b din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist