Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizand cazul unei societati care vinde certificare emisii cu efect de sera catre o societate din Ungaria, vom stabili cum se intocmeste factura si daca se declara in 390.
Solutia consultantului:
Prin legislatia fiscala nu este reglementat in mod expres tratamentul fiscal aplicabil certificatelor verzi, ci doar tratamentul fiscal al certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera.
Pentru vanzarea certificatelor verzi sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din "Codul fiscal, aspect reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale acestui articol, la pct. 13 alin. (16) "Transferul certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera efectuat cu plata de catre o persoana impozabila reprezinta o prestare de servicii, pentru care locul prestarii se stabileste conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau, dupa caz, art. 133 alin. (5) lit. e) din "Codul fiscal. Daca locul prestarii pentru un astfel de serviciu este in Romania, niciuna dintre scutirile prevazute la art. 141 din "Codul fiscal nu poate fi aplicata.". Prevederile art. 133 alin. (5) lit. e) din "Codul fiscal
sunt aplicabile in situatia in care cumparatorul certificatelor este o persoana neimpozabila d.p.d.v. al TVA.
Avand in vedere ca beneficiar al serviciului prestat este o persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA, serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil in Ungaria. Pentru a considera serviciul neimpozabil in Romania, este suficient ca ambii parteneri, respectiv prestatorul si beneficiarul sa fie persoane impozabile, fiind aplicabila regula de taxare B2B "business to business". In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul".
Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, firma din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din "Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codufl fiscal" sau " "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii.
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din "Codul fiscal, din care: ", cu report la randul 3.1;
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Societate absorbita in urma fuziunii. Putem deduce TVA-ul din facturile emise pe numele firmei?Noutati TVA: Scutire pentru transportul international de bunuri plasate in zone libere sau antrepozite libereMinisterul Finantelor rectifica bugetul asigurarilor sociale de stat si cel pentru somaj. Vezi daca sumele au fost majorate sau diminuateANAF modifica trei formulare | Vezi proiectulDeficitul bugetar la 10 luni, triplu in 2018, fata de perioada similara a anului trecutUltimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata cota TVA de 9% la vanzarea de locuinteTransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Articole similare
Taxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Modificarile TVA din Codul fiscal de la 1 septembrie 2013. Vezi lista completa!Modificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Masuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Vanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorManual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Speta ANAF: CERTIFICATE VERZI incluse in baza de impozitare a TVAInformatii obligatorii in noul Formular 394Taxarea inversa in 2016 - proceduri, explicatii si studii de cazArticole similare
Tratamentul fiscal al cadourilor de Craciun acordate salariatilorAchizitie mostre in scopul distribuirii. Inregistrari contabile si TRATAMENT FISCALOperatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Regularizare avansuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?Trecerea la neplatitor de TVA in 2012. TRATAMENT FISCAL-contabilUltimele articole
Prestari servicii. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEVoucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentArticole similare
Achizitii de servicii intracomunitare. Ce implicatii TVA exista?Achizitie intracomunitara de bunuri. Care e data de raportare si cum inregistram?Livrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?TVA - Care este regimul fiscal al «contractelor la cheie »?Incasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"