Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizand cazul unei societati care vinde certificare emisii cu efect de sera catre o societate din Ungaria, vom stabili cum se intocmeste factura si daca se declara in 390.
Solutia consultantului:
Prin legislatia fiscala nu este reglementat in mod expres tratamentul fiscal aplicabil certificatelor verzi, ci doar tratamentul fiscal al certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera.
Pentru vanzarea certificatelor verzi sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din "Codul fiscal, aspect reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale acestui articol, la pct. 13 alin. (16) "Transferul certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera efectuat cu plata de catre o persoana impozabila reprezinta o prestare de servicii, pentru care locul prestarii se stabileste conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau, dupa caz, art. 133 alin. (5) lit. e) din "Codul fiscal. Daca locul prestarii pentru un astfel de serviciu este in Romania, niciuna dintre scutirile prevazute la art. 141 din "Codul fiscal nu poate fi aplicata.". Prevederile art. 133 alin. (5) lit. e) din "Codul fiscal
sunt aplicabile in situatia in care cumparatorul certificatelor este o persoana neimpozabila d.p.d.v. al TVA.
Avand in vedere ca beneficiar al serviciului prestat este o persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA, serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil in Ungaria. Pentru a considera serviciul neimpozabil in Romania, este suficient ca ambii parteneri, respectiv prestatorul si beneficiarul sa fie persoane impozabile, fiind aplicabila regula de taxare B2B "business to business". In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul".
Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, firma din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din "Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codufl fiscal" sau " "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii.
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din "Codul fiscal, din care: ", cu report la randul 3.1;
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?OUG 6/2015 privind modificarea si completarea Codului fiscal. Schimbari in ce priveste cota redusa de TVAIn ce conditii se pot face importuri de o societate neplatitoare de TVA?Ce presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Tax free. GDRP in cazul restituirii de TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Taxarea inversa in 2016 - proceduri, explicatii si studii de cazEvazionistii nu tin cont de procentul de TVAMasuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Modificarile TVA din Codul fiscal de la 1 septembrie 2013. Vezi lista completa!Informatii obligatorii in noul Formular 394Ultimele articole
Modificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorTaxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Speta ANAF: CERTIFICATE VERZI incluse in baza de impozitare a TVAArticole similare
Tratamentul fiscal pentru casarea mijloacelor fixeRecuperare cheltuieli salarialeAchizitii de la un prestator din stat tert. Ce tratament privind TVA-ul si impozitul se aplica?TVA dedusa pentru bunuri aport in natura la capitalul social. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Atentie! MFP anunta noi modificari in Codul fiscalUltimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. TRATAMENT FISCALTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Declaratia 394-ANAF a actualizat PDF-ul inteligent. Ce e bine sa stim despre acest formularAchizitie intracomunitara de bunuri facturata cu TVA. Cum procedam la facturare?DECLARATIA 390 VIES � Explicatii legaleAmenda pentru DECLARATIA 390Refacturare participare la expozitie. Se declara in D 390?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"