Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizand cazul unei societati care vinde certificare emisii cu efect de sera catre o societate din Ungaria, vom stabili cum se intocmeste factura si daca se declara in 390.
Solutia consultantului:
Prin legislatia fiscala nu este reglementat in mod expres tratamentul fiscal aplicabil certificatelor verzi, ci doar tratamentul fiscal al certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera.
Pentru vanzarea certificatelor verzi sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din "Codul fiscal, aspect reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale acestui articol, la pct. 13 alin. (16) "Transferul certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera efectuat cu plata de catre o persoana impozabila reprezinta o prestare de servicii, pentru care locul prestarii se stabileste conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau, dupa caz, art. 133 alin. (5) lit. e) din "Codul fiscal. Daca locul prestarii pentru un astfel de serviciu este in Romania, niciuna dintre scutirile prevazute la art. 141 din "Codul fiscal nu poate fi aplicata.". Prevederile art. 133 alin. (5) lit. e) din "Codul fiscal
sunt aplicabile in situatia in care cumparatorul certificatelor este o persoana neimpozabila d.p.d.v. al TVA.
Avand in vedere ca beneficiar al serviciului prestat este o persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA, serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil in Ungaria. Pentru a considera serviciul neimpozabil in Romania, este suficient ca ambii parteneri, respectiv prestatorul si beneficiarul sa fie persoane impozabile, fiind aplicabila regula de taxare B2B "business to business". In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul".
Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, firma din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:

Manual de politici contabile - Stick USB

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din "Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codufl fiscal" sau " "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii.
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din "Codul fiscal, din care: ", cu report la randul 3.1;
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Reminder ANAF: Contribuabilii trebuie sa depuna mai multe declaratii fiscale pana pe 10 aprilie 2023Principalele modificari ale Codului Fiscal privind impozitul pe profitANAF ramburseaza in octombrie TVA de 1.471,67 milioane leiLivrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVATermen-limita 25 februarie. Ce declaratii se depun?Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Noutati: Taxarea inversa se aplica pentru noi operatiuni din 2016Modificarile TVA din Codul fiscal de la 1 septembrie 2013. Vezi lista completa!Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Taxarea inversa in 2016 - proceduri, explicatii si studii de cazAmenzi FISC. Puneti-va centurile de siguranta!Ultimele articole
Modificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorTaxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Speta ANAF: CERTIFICATE VERZI incluse in baza de impozitare a TVAInformatii obligatorii in noul Formular 394Articole similare
VIDEO: PFA. TRATAMENT FISCAL aplicabil contractului de creditServicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)TVA credit-note. Obligatii declarativeInchirierea unui bun imobil pe teritoriul Romaniei. TRATAMENT FISCALANAF a publicat lista seminarelor web pentru IUNIE 2023. Care sunt principalele teme abordate?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazArticole similare
In atentia celor care depun DECLARATIA 390 VIESExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilParticipare la conferinta si TVA. Ce impozite se platesc si ce declaratii completam?Analiza TVA si depunerea declaratiei recapitulative prevazute la art. 156 alin. (4) din Codul fiscal, DECLARATIA 390Achizitie intracomunitara de bunuri. Regim TVA. DECLARATIA 390Ultimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"