Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizand cazul unei societati care vinde certificare emisii cu efect de sera catre o societate din Ungaria, vom stabili cum se intocmeste factura si daca se declara in 390.
Solutia consultantului:
Prin legislatia fiscala nu este reglementat in mod expres tratamentul fiscal aplicabil certificatelor verzi, ci doar tratamentul fiscal al certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera.
Pentru vanzarea certificatelor verzi sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din "Codul fiscal, aspect reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale acestui articol, la pct. 13 alin. (16) "Transferul certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera efectuat cu plata de catre o persoana impozabila reprezinta o prestare de servicii, pentru care locul prestarii se stabileste conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau, dupa caz, art. 133 alin. (5) lit. e) din "Codul fiscal. Daca locul prestarii pentru un astfel de serviciu este in Romania, niciuna dintre scutirile prevazute la art. 141 din "Codul fiscal nu poate fi aplicata.". Prevederile art. 133 alin. (5) lit. e) din "Codul fiscal
sunt aplicabile in situatia in care cumparatorul certificatelor este o persoana neimpozabila d.p.d.v. al TVA.
Avand in vedere ca beneficiar al serviciului prestat este o persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA, serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil in Ungaria. Pentru a considera serviciul neimpozabil in Romania, este suficient ca ambii parteneri, respectiv prestatorul si beneficiarul sa fie persoane impozabile, fiind aplicabila regula de taxare B2B "business to business". In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul".
Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, firma din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manual de politici contabile - Stick USB

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din "Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codufl fiscal" sau " "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii.
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din "Codul fiscal, din care: ", cu report la randul 3.1;
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratia 200 se depune impreuna cu Formularul 220Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 25 mai 2018Achizitii servicii intermediere pentru vanzarea unui bun. Ce obligatii fiscale exista?Declaratia privind beneficiarii reali. Ghid pentru completarea formularuluiLivrari intracomunitare - operatiuni scutite cu drept de deducere a TVAUltimele articole
Completarea statutului TVA in D406 pentru firme neplatitoare de TVANeplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriPFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceArticole similare
Zoom fiscal: Taxarea inversa in 2016 prin noul Cod fiscalScaderea prognozata a preturilor s-a oprit la jumatateTaxarea inversa in 2016 - proceduri, explicatii si studii de cazModificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Noutati: Taxarea inversa se aplica pentru noi operatiuni din 2016Ultimele articole
Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorTaxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Speta ANAF: CERTIFICATE VERZI incluse in baza de impozitare a TVAInformatii obligatorii in noul Formular 394Articole similare
Prestari servicii - TRATAMENT FISCALCheltuieli deplasare nejustificate. TRATAMENT FISCALConditii pentru a forma un grup fiscal. Tratament TVAGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anAchizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportareUltimele articole
Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri in conditia de livrare ex works. Cum declaram?Livrari intracomunitare - operatiuni scutite cu drept de deducere a TVAAchizitie intracomunitara de piese de schimb. Cheltuieli accesoriiUtil pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIReinnoire licenta servicii electronice. Ce impozit aplicam pe veniturile nerezidentilor?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"