InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Oct. 2017 Exclusiv
Avem in cazul urmator o firma A infintata in anul 2006 in Romania de catre o persoana juridica nerezidenta, asadar asociat unic al firmei A in Romania este firma B persoana juridica germana nerezidenta. In anul 2016 firma isi schimba actionariatul astfel: 80% din capitalul social va fi detinut de catre o persoana fizica rezidenta (care este si administrator) si 20% din capitalul social va fi detinut de catre firma B persoana juridica germana nerezidenta. Vom vedea daca e obligatoriu dosarul preturilor de transfer.
Iata raspunsul specialistului:
Prevederile art. 7 pct. 26 din noul Cod fiscal referitoare la operatiunile dintre persoanele afiliate precizeaza in mod expres faptul ca intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer. In acelasi timp art. 11 alin. (4) stabileste ca tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata.
In ceea ce priveste raporturile de afiliere urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile art. 7 pct. 26 din codul fiscal care le conditioneaza de detinerea a minimum 25% din numarul titlurilor de participare.
In conformitate cu prevederile art. 108 alin. (2) din Codul de procedura fiscala in vederea documentarii respectarii principiului valorii de piata contribuabilul/platitorul care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate are obligatia sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer. La solicitarea organului fiscal contribuabilul are obligatia de a prezenta dosarul preturilor de transfer. Cuantumul tranzactiilor pentru care contribuabilul/platitorul are obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer, termenele pentru intocmirea acestuia, continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta se aproba prin ordin al presedintelui ANAF.
Astfel, OPANAF nr. 442/2016 emis in temeiul dispozitiilor mentionate mai sus stabileste ca in cazul societatilor care nu sunt mari contribuabili sau au aceasta calitate dar nu ating niciunul din pragurile de semnificatie prevazute la alin. (2) al art. 2 din ordin, se va urmari indeplinirea unuia dintre pragurile de semnificatie stabilite la alin. (4) calculate la nivel anual pentru toate operatiunile cu persoane afiliate si anume:
- 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare;
- 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate;
- 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In cazul in care unul dintre praguri este indeplinit intocmirea dosarului preturilor de transfer este obligatorie pentru oricare dintre societatile afiliate implicate in tranzactie, insa doar in cazul inspectiei fiscale si doar la solicitarea organului de control.
In situatia in care niciunul dintre praguri nu este indeplinit societatea nu va putea fi obligata sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer, justificarea respectarii principiului valorii de piata in cazul operatiunilor dintre persoane afiliate urmand a fi efectuata prin alte mijloace pe baza regulilor generale ale legislatiei financiar-contabile cu este cazul, spre exemplu, a unui raport de evaluare intocmit de catre un evaluator autorizat.
Dispozitiile legale mentionate mai sus produc efecte incepand cu 1 ianuarie 2016. In aceste conditii, in situatia concreta prezentata, in anul 2016 cele doua persoane au avut calitatea de persoane afiliate pana la momentul la care a avut loc cesiunea partilor sociale deoarece a fost depasit pragul de 25% din numarul titlurilor de participare. Astfel, daca prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, rezultatul este mai mare sau egal cu oricare din pragurile de semnificatie urmeaza ca si pentru anul 2016, pentru tranzactiile derulate pe perioada detinerii participatiilor este posibil ca organul fiscal sa solicite prezentarea dosarului preturilor de transfer. In cazul in care societatea este mare contribuabil urmeaza a fi avute in vedere si pragurile de semnificatie mentionate la art. 2 alin. (1) alaturi de obligativitatea intocmirii dosarului fara a mai interveni solicitarea organului de inspectie fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Prestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?Amenzi prevazute in Codul de procedura fiscala pentru diverse nedepuneri de declaratii sau neconformari in cazul microintreprinderilorDOSARUL PRETURILOR DE TRANSFER in prezent si in 2016. Ce obligatii aduce noul an?Obligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionConstructie imobil in vedere vanzarii catre asociat. Cum tratam cota redusa de TVA?Ultimele articole
Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Depunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarConditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceLegea prevenirii: Lista contraventiilor care intra sub incidenta legii
Mai multe articole despre dosarul preturilor de transfer
Articole similare
Certificatul de rezidenta fiscala. Documentar fiscal intocmit de un consultant fiscalANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Ce trebuie facut pentru evitarea dublei impuneri? Certificat de atestare a impozitului platit de NEREZIDENTIMese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?Ce declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Ultimele articole
Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Impozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024
Mai multe articole despre nerezidenti
Articole similare
Leasing operational. Este limitat din punct de vedere al deductibilitatii?Achizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiCe e nou in 2012 in Titlul VI privind taxa pe valoarea adaugataNoua analiza a consultantului fiscal Irina Dumitrescu: Impunerea veniturilor din premiiTermenul de depunere pentru declaratia de mentiuni in cazul SRL-urilor care vor sa angajeze salariatiUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
