Deductibilitate provizioane clienti. Cum procedam?

Tags: deductibilitate, clienti, contribuabil, sume, garantii, provizioane, deductibile

In cazul urmator, s-a emis o factura de marfa catre un client in luna august 2014. In luna octombrie 2014 s-a primit notificare ca societatea respectiva este in procedura de insolventa.

Firma nu s-a inscris la masa credala. Vom stabili care este marimea provizionului care poate fi constituit in luna decembrie 2014 si daca este considerata cheltuiala deductibila (cont 6814) la calculul impozitului pe profit pentru anul 2014.

Puteti constitui provizioane 100% din valoarea creantei, deductibile fiscal, numai daca asupra societatii respective a fost declarata procedura de deschidere a falimentului (nu este suficienta procedura insolventei), conform art 22 lit j din Codul fiscal, mai jos redat:

" j) provizioanele constituite in limita unei procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele prevazute la lit. d), f), g) si i), care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;

2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;

3. nu sunt garantate de alta persoana;

4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;

5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului."
 
In cazul in care nu aveti hotararea judecatoreasca care atesta procedura de deschidere a a falimentului, provizionul constituit - indifferent de suma  va fi considerat nedeductibil fiscal la calculul impozitului pe profit. Nu se indeplinesc nici conditiile de vechime (270 de zile de la scadenta)  la art 22 lit.c - pentru a acorda deductibilitate limitata de 30%.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro