InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Mai. 2019 Exclusiv
In studiul de caz pe care vi-l propunem astazi, vom vedea care este tratamentul fiscal TVA pentru transferul unui imobil in contul dividendelor incasate de asociati. "In decembrie 2014 se achizitioneaza un imobil in suma de 817.052 lei, format din constructie in valoare de 261.324 lei si teren in valoare de 555.728 lei. Achizitia a fost fara TVA.
Pentru constructie se fac investitii in regie proprie, care au fost incluse in valoarea cladirii astfel: - 50.508 lei pentru care s-a dedus un TVA in suma de 8,011 lei; (receptie lucrari in data de 01.07.2016); - 544.858 lei pentru care s-a dedus un TVA in suma de 94.414 lei; (receptie lucrari in data de 30.11.2018). In iunie 2019 se doreste transferul imobilului catre asociati persoane fizice sub forma dividendelor. Se intocmeste un raport de evaluare, care stabileste valoarea justa estimata astfel: pentru teren 560.254 lei si pentru cladire 835.250 lei. Va rugam sa ne indicati tratamentul fiscal corect din punct de vedere TVA pentru aceasta tranzactie".
Raspunsul specialistului
Transferul dreptului de a dispune asupra imobilului, chiar daca are ca scop plata in natura a dividendelor cuvenite actionarilor este o operatiune in sfera de aplicare a TVA, pentru care se percepe TVA, in masura in care nu se aplica nicio scutire.
Transferul dreptului de a dispune asupra imobilului, chiar daca are ca scop plata in natura a dividendelor cuvenite actionarilor este o operatiune in sfera de aplicare a TVA, pentru care se percepe TVA, in masura in care nu se aplica nicio scutire.
Pentru aplicarea tratamentului TVA pentru un astfel de transfer se vor aplica prevederile art. 294 alin. 2 lit. f din Codul fiscal si ale pct. 55 din Normele metodologice de aplicare.
Avand in vedere ca se livreaza o constructie cu teren, presupunand ca acestea formeaza un corp funciar unic, identificat printr-un singur numar cadastral, terenul va urma regimul constructiei deoarece valoarea acestuia este mai mica decat valoarea cladirii conform raportului de evaluare, dupa cum se arata la pct. 55 alin. 1 lit. a din norme.
La randul ei cladirea a suferit transformari si potrivit art. 294 alin. 2 lit. f pct. 4 din Codul fiscal o constructie este considerata noua daca costul transformarii, exclusiv TVA, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila.
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manual de politici contabile - Stick USB
Din cele prezentate reiese ca in cazul celei de-a doua investitii de 544.858 lei din anul 2018 a fost depasit procentul de 50% din valoarea cladirii ulterioara receptiei investitiei (261.324 lei 50.508 lei 544.858 lei = 856.690 lei), respectiv 63,6%, astfel ca aceasta va fi considerata noua pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei utilizari a cladirii transformate, adica pana la data de 31 decembrie 2019, asa cum reiese din prevederile art. 294 alin. 2 lit. f pct. 3-4 din Codul fiscal si ale pct. 55 alin. 4 din Normele metodologice de aplicare.
In consecinta, transferul dreptului de proprietate asupra imobilului cladire teren din luna iunie 2019 este taxabil prin efectul legii si societatea va trebui sa colecteze TVA aferenta, neputadu-se aplica scutirea de TVA prevazuta la art. 292 alin. 2 lit. f din Codul fiscal, ci exceptia de la acelasi articol din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Gabriel Jinga si Gabriel Gheorghe vin la Poiana Brasov, 27 - 29 noiembrie la Smeinarul National de Fiscalitate si ContabilitateVladescu anunta sfarsitul cotei unice, scaderea TVA si impozit progresiv, inclusiv pe toate pensiileObligatii privind CASS pentru plata DIVIDENDElor. Cand se depune Declaratia Unica?Ce obligatii fiscale apar in legatura cu veniturile din DIVIDENDE nerezidenti?DIVIDENDE si declaratii. Cum procedam privind declararea?Ultimele articole
Distribuire DIVIDENDE catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaDIVIDENDE. Poate un asociat sa renunte la DIVIDENDE in favoarea celorlalti asociati?Impozit DIVIDENDE. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit DIVIDENDE. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe DIVIDENDE in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din DIVIDENDE distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025
Mai multe articole despre dividende
Articole similare
Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pas
Mai multe articole despre transfer imobil
Articole similare
Factura de penalitati. TRATAMENT TVAPFA - Vanzare teren din proprietate personala. TRATAMENT TVACheltuiala cu protocolul. Ce TRATAMENT TVA aplicam la depasirea plafonului?Vanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?Tranzactii succesive cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Ultimele articole
Mijloace fixe. TRATAMENT TVA in cazul vanzarilor de masini in UEDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Vanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVA
Mai multe articole despre tratament tva
Articole similare
Se modifica formularele pentru impozite si taxe!Taxarea vehiculelor achizitionate din state comunitareFactura de cazare: Deductibilitatea cheltuielilor si TVAFurnizor strain inregistrat in scop de TVA in Romania. Cum deducem?Analiza zilei: Regimul fiscal al veniturilor din dobanzi pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile in 2016Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
