Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Camera Consultantilor Fiscali a publicat raspunsul oferit de Administratia Finantelor Publice referitor la tratamentul TVA aferent sumelor platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de prestari servicii de natura continua/tip abonament.
Sursa citata arata ca rationamentul CJUE a fost urmatorul: “Avand in vedere ca in calificarea unei operatiuni taxabile clauzele trebuie interpretate pornind de la realitatea economica si luand in considerare ca realitatea economica privind nivelul contraprestatiei nu se modifica daca clientul reziliaza/ nu reziliaza anticipat contractul, rezulta ca, contravaloarea sumei platite de client este constituita din dreptul acestuia de a beneficia de servicii, chiar si in cazul in care potrivit optiunii sale sau dintr-un motiv care ii este imputabil nu beneficiaza de acestea”.
CCF mai precizeaza ca suma datorata pentru nerespectarea perioadei minime remunereaza prestatiile furnizate, indiferent de modul in care alege clientul sa beneficieze (sau nu) de servicii. “Avand in vedere ca suma achitata de client, in cazul rezilierii anticipate contractului, este deja prestabilita in momentul incheierii contractului, aceasta trebuie sa fie considerata parte din pretul total, impartit in transe lunare, reprezentand in fond contrapartida serviciului prestat. In plus, faptul ca perceperea ratelor nescadente in urma rezilierii are drept obiectiv descurajarea clientilor de la a nu respecta perioada minima de contractare si repararea prejudiciul suferit de operator in cazul nerespectarii perioadei respective sau faptul ca suma facturata este calificata in dreptul national drept o clauza penala, nu sunt determinante pentru calificarea diferita a sumelor in cauza analizata”, mai vedem in raspunsul oferit de ASF Camerei Consultantilor Fiscali.
Extras din solicitarea CCF:
Consecinte pe plan local
Consecinta evidenta este ca plata ratelor in urma rezilierii anticipate a contractelor de telecomunicatii/internet cu perioada minima de contractare vor fi afectate de aceasta decizie. in aceeasi masura, insa, implicatiile nu se rezuma doar la serviciile de telecomunicatii/internet si vor fi afectate si alte tipuri de servicii continue/de tip abonament (ex. chirii) cu perioada prestabilita de contractare.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Solicitare de clarificare
Dupa acest caz al CJUE, pentru situatiile care sunt identice cu cazul prezentat, respectiv suma care va fi platita in caz de reziliere anticipata a unui contract de prestari de servicii va corespunde cu suma care era aferenta lunilor din contract in care serviciul nu se mai presteaza inmultit cu tariful Iunar al serviciilor, suma respectiva va constitui o prestare de servicii cu plata si in cazul operatiunilor taxabile se va factura cu TVA.
Intrucat nu toate situatiile din practica sunt identice, solicitam opinia oficiala a Ministerului Finantelor Pubiice cu privire la situatiile in care:
• suma care se solicita drept despagubire pentru rezilierea anticipata a contractului este mai mare decat cea care ar corespunde lunilor din contract in care serviciul nu se mai presteaza inmultit cu tariful lunar al serviciilor;
• suma care se solicita drept despagubire pentru rezilierea anticipata este mai mica decat cea care ar corespunde lunilor din contract in care serviciul nu se mai presteaza inmultit cu tariful lunar al serviciilor;
• contractul nu prevede initial nicio prevedere cu privire la reziliere, dar, partile stabilesc de comun acord in cazul rezilierii sa plateasca despagubiri care pot fi egale, mai mari sau mai mici de cat cea care corespunde lunilor din contract in care serviciul nu se mai presteaza inmultit cu tariful lunar al serviciilor. Mentionam ca decizia CJUE in cauza C-295/17 MEO este de natura sa produca probleme deosebite operatorilor economici datorita unei modificari drastice a interpretarii date de CJUE pentru despagubirile platite pentru rezilierea anticipata a contractelor de prestari de servicii de natura continua, drept pentru care va solicitam sa ne comunicati opinia dumneavoastra cu privire la cele mentionate.
Extras din raspunul oferit de ASF:
Cadrul Legal:
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare (denumita in continuare Legea nr. 227/2015), Normele metodologice de aplicare a Titlului VIl din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016 cu modificarile si completarile ulterioare (denumite in continuare Norme metodologice), Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun ai TVA (denumita in continuare Directiva 20061112/CE); Jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene in materie.
Tratamentul fiscal:
Conform legislatiei comunitare si nationale in domeniul TVA (art. 2 alin. (1) lit. a) si lit. c) din Directiva 2006/112/CE, respectiv art. 268 alin. (1) din Codul fiscal) livrarea de bunuri si prestarea de servicii efectuate pe teritoriul unui stat membru de catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare sunt supuse TVA atunci cand sunt realizate cu titlu oneros.
Aceasta situatie se regaseste atunci cand exista o legatura directa intre serviciul prestat si contravaloarea primita, sumele platite constituind plata efectiva a unui serviciu care poate fi individualizat, furnizat in cadrul unui astfel de raport juridic (cauza C-277/05, Societe thermale d'EuOnie- les-Bains, pct. 19). Astfel, in cazul unei prestari de servicii, ca regula generala, baza de impozitare a TVA include toate elementele care reprezinta contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de prestator, in schimbul prestarii, din partea clientului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul operatiunii (art. 73 din Directiva 2006/112/CE, respectiv art. 286 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal).
Din perspectiva legislatiei in domeniul TVA, o prestare de servicil poate consta, intre altele, in angajamentul de a nu desfasura o activitate economica, de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o actiune ori o situatie (art. 25 din Directiva 2006/112/CE, respectiv art. 271 alin. (3) lit. c) din Codul fisca1)….
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie autoturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. TRATAMENT TVAVanzare cota indiviza de teren. Care este tratamentul TVA?Cheltuiei protocol. Conditii deducere TVAFactura emisa catre client intracomunitar. Bunurile raman pe teritoriul national. Regim TVATRATAMENT TVA. Plata taxare inversa achizitii servicii non UEUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAArticole similare
Modificarea OMFP 103/2016 - justificarea scutirilor de TVA (propunere CCF)Examen consultant fiscal 2024. Grile actualizate si cum sa devii consultant fiscalNoul proiect de Ordin pentru abrogarea unor ordine referitoare la procedura de administrare si formularistica in domeniul fiscalVreti sa deveniti consultanti fiscali? Iata ce trebuie sa faceti!Examen 2012 pentru cei care vor sa devina consultanti fiscali!Ultimele articole
Proiect: Finantele introduc numarul de identificare digitala, alternativ CNP-ului clasicEfectuarea de expertize fiscale judiciare in 2020: Conditii pentru inscrierea consultantilor fiscali (informare CCF)Examenul pentru dobandirea calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistentConsultantii fiscali avertizeaza: Mecanismul split TVA nu este optionalExamen de atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent in Bucuresti, in 5 noiembrie 2016Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"