Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Pentru o achizitie intracomunitara din luna decembrie 2011 pentru care factura s-a facut doar in luna februarie 2012, care este modalitatea de inregistrare si declarare in VIES?
Raspuns:
Conform art 155 alin (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2), trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa".
Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor (art 1341 alin. (1) din Codul fiscal ). In situatia prezentata de dumneavoastra , in conformitate cu echivalentul acestor articole din legislatia fiscala aplicabila pe teritoriul statului membru din care furnizorul efectueaza livrarea, acesta avea obligatia sa emita factura pentru bunurile livrate cel tarziu pana in data de 15 ianuarie 2012.
Potrivit prevederilor art. 155^1 alin (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
"Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 151, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator".
Asadar, in situatia in care societatea dumneavoastra nu se afla in posesia facturii emisa de furnizor avea obligatia sa autofactureze bunurile achizitionate cel tarziu pana la data de 15 ianuarie 2012.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Potrivit art 135 alin (2) si (3) din Codul fiscal:
"(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin.(4), daca factura sau autofactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator".
Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta ca exigibilitatea TVA in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri intervine la data emiterii facturii numai daca factura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator . Altfel spus, in cazul expus de dumneavoastra,exigibilitatea TVA intervenea la data facturii daca aceasta ar fi fost emisa inainte de data de 15 ianuarie 2012.
Avand in vedere ca factura a fost emisa in februarie 2012, atunci exigibilitatea TVA intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, deci la data de 15 ianuarie 2012 (data emiterii autofacturii)
Concluzie:
Societatea dumneavoastra trebuie se emita autofactura la data de 15 ianuarie 2012 .Sumele autofacturate vor fi inscrise in decontul de TVA aferent lunii ianuarie care trebuie depus pana pe data de 25 februarie si in declaratia recapitulativa 390 care trebuie depusa la organul fiscal pana la data de 25 februarie.
Monografie contabila
1. inregistrare contabila in luna decembrie 2011
3XX"Stocuri" = 408 "Furnizori-facturi nesosite"
2. inregistrare contabila cu ocazia autofactur
4426 "TVA deductibila" = 4427"TVA colectata"
3. inregistrare contabila la primirea facturii
408 "Furnizori-facturi nesosite" = 401 "Furnizori"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri. Societate neplatitoare de TVAAchizitie intracomunitata de bunuri. Ce obligatii apar?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Achizitie piese de schimb din UE. Ce declaratii depunem si ce regim fiscal se aplica?Cum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMarti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Cota TVA refacturare cheltuieliRegimul deducerilor TVA pentru un ONG cu activitate economicaCe modifica OANAF 607 in ce priveste formularul 300 si grupul fiscal unic?Tratamentul fiscal aplicabil in cazul corectarii erorilor contabileVIDEO: PFA. Tratament fiscal aplicabil contractului de creditUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismDeducere TVA stocuri la inregistrare in scopuri de TVAMONOGRAFIE CONTABILA pentru voucherele de vacanta incasate prin POSRepartizare dividende. Inregistrari contabile. Ce obligatii declarative apar?MONOGRAFIE CONTABILA productie/prestari serviciiUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completMONOGRAFIE CONTABILA pentru amenzile de circulatieMONOGRAFIE CONTABILA pentru abonamentele de sport platite angajatilorMONOGRAFIE CONTABILA bacsis 2023. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILA pentru inregistrarea bacsisuluiSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"