Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza de mai jos se refera la un ONG platitor de TVA care a primit de la Organizatia Europeana in care e membru o factura pentru plata taxei anuale (cotizatie) care se stabileste in functie de venitul anual. Organizatia europeana are sediul in Belgia si este inregistrata ca platitoare de TVA in aceasta tara.
Pe factura emisa se specifica in josul paginii "Scutite de TVA in conformitate cu articolul 44$2,11 conform Codului TVA Belgian".
Cum trebuie declarata corect? ONG-ul trece factura in decontul 300 la rand 26 si 26.1 ca achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile si nu se declara in 390 sau se face taxare inversa si se declara in 390?
In situatia in care cotizatia datorata nu reprezinta in fapt valoarea unui serviciu sau a unei prestari de servicii, plata acesteia nu se incadreaza in categoria operatiunilor din sfera de aplicare a TVA. In acest context, am in vedere prevederile art. 126 alin. (1) din Codul fiscal conform carora, pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca patru conditii cumulative:
- operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuata cu plata;
- locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, conform articolului 132 sau 133;
- livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
- livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice ;
In situatia prezentata de dvs. nu este indeplinita niciuna din cele 4 conditii.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Totusi, avand in vedere ca organizatia respectiva a emis o factura comerciala in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, iar pe factura emisa a facut referire la art. 44, inseamna ca taxa respectiva reprezinta, in fapt, contravaloarea unui serviciu prestat. In acest context, am in vedere faptul ca prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata asa cum a fost modificata prin CEE nr. 8 din 12 februarie 2008 cu privire la locul de prestare a serviciilor, au stat la baza armonizarii legislatiei fiscale din Romania, fiind reglementata regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Articolul 44 din Directiva CEE nr. 112 prevede Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana si-a stabilit sediul activitatii sale economice. Cu toate acestea, in cazul in care aceste servicii sunt furnizate catre un sediu comercial fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu comercial fix. In absenta unui astfel de loc sau sediu comercial fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Articolul 133 alin. (2) din Codul fiscal prevede ca Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Pentru aceste servicii, beneficiarul este obligat la plata TVA conform prevederilor art. 196 din Directiva CEE nr. 112/1996 TVA este datorata de orice persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA si careia ii sunt prestate serviciile prevazute la articolul 44, atunci cand serviciile sunt prestate de o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul statului membru respectiv.
Prevederile art. 196 din Directiva CEE nr. 112/1996 au stat la baza armonizarii prevederilor art. 150 alin. (2) din Codul fiscal aplicabil in Romania Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 133 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei.
Astfel, din punctul de vedere al TVA, cotizatia platita reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii pentru care se aplica prevederile regulii generale de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, dar este scutita de plata TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa daca se incadreaza in prevederile art. 141 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal (1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa: ……k) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizatii fara scop patrimonial care au obiective de natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesionala sau civica, precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta;,,.
Din acest motiv, pentru cotizatia platita organizatiei stabilite pe teritoriul comunitar, societatea din Romania nu datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 13 alin. (13) din normele metodologice de aplicare ale art. 133 alin. (2) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 144^1 din Codul fiscal. Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa.
Prin urmare, valoarea cotizatiei achitate se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 denumit Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile cu report la randul 26.1 Achizitii de servicii intracomunitare scutite de taxa, dar fara a se raporta prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES in cazul cotizatiei achitate entitatii din CE.
Valoarea cotizatiei nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul S deoarece este o achizitie intracomunitara de servicii scutita de taxa. Prin declaratia cod 390 VIES se raporteaza doar valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri si servicii impozabile in Romania, fara a se raporta si operatiunile scutite de TVA sau neimpozabile in Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Documentar fiscal: Cum se calculeaza impozitul pe venitul din salarii?Noutati legislatie Fiscala 02-08 iunie 2008 - Monitorul OficialNoutati Legislatie Fiscala 26-31 mai 2008 - Monitorul OficialTot ce trebuie sa stiti despre contabilitatea pentru PFA in 2016Implicatii fiscale privind plata taxei de examenUltimele articole
Efectuarea de expertize fiscale judiciare in 2020: Conditii pentru inscrierea consultantilor fiscali (informare CCF)Inregistrare venituri ONG din consultatii. Cum facturam?COTIZATIE achitata unei asociatii profesionale. Ce tratament fiscal se aplica?In atentia consultantilor fiscali care doresc sa efectueze expertize fiscale judiciare in anul 2016CECCAR anunta: Viza de exercitare a profesiei contabile pe anul 2011 se obtina pana la 31 ianuarieArticole similare
Reinregistrarea in scopuri de TVA. Obligatii fiscale TVASe schimba regulile privind codul de TVA. Noile reglementari pentru formularul 088Procedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Intermedierea afacerilor in beneficiul partenerilor intracomunitariRegim fiscal TVA in Romania pentru achizitiile intracomunitare de bunuriUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completCe consecinte fiscale negative apar la achizitii de la furnizor cu CODUL TVA anulat din oficiu?Inregistrare bon fiscal in Declaratia 394. Cum procedam?Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Articole similare
Regimul special de TVA pentru bunurile second handDeterminarea TVA devenita exigibila: Metoda sutei majorateComision contract de mandate. Declaram si depunem Formularul 300?Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Ajustare TVA si stoc de marfa. Care e monografia si cand ajustam TVA-ul?Ultimele articole
Decont TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteFactura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaAchizitii pe baza de aviz de insotire a marfii, fara factura. Monografie contabilaAchizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalArticole similare
Obligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceCe inregistrari contabile face o societate care aplica TVA la incasare?Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaCe constituie livrare de bunuri conform normelor din 2012LIVRARE BUNURI cu instalare pe teritoriul comunitar. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
LIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVALIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?LIVRARE BUNURI cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?LIVRARE BUNURI pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Articole similare
Tratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruTVA - Codul Vamal ComunitarRefacturare taxe obtinere autorizatii de constructie. Se factureaza cu TVA?Cele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aTratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. Monografie contabilaUltimele articole
E-Factura: Ce trebuie sa faca firmele care au primit facturile DUPA cele 5 zile legaleD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Notificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimitePlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"