Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Valabil la 30.08.2011 - Pentru ca procedura de aplicare a TVA-ului in cazul societatilor care au ca obiect de activitate colectarea si valorificarea deseurilor reciclabile nu a fost dezbatuta in mod cuprinzator pana in momentul de fata in ceea ce priveste spetele introduse anterior, va fi supus dezbaterii cazul unei astfel de societati care colecteaza deseuri supuse taxarii inverse. Aceeasi societate a achizitionat deseuri, din 2009 si pana in prezent, de la contribuabili declarati inactivi, fiind emise facturi fara evidentierea TVA, doar cu mentiunea ca se aplica taxarea inversa. Cum va fi tratat TVA-ul aferent acestor tranzactii dat fiind faptul ca nici societatea in cauza nu a platit TVA pentru tranzactii? In ce masura ar putea aceasta societate sa fie obligata la plata TVA-ului aferent facturilor emise?
In fapt, in cazul unei inspectii fiscale partiale privind TVA exista acest risc de a plati diferente suplimentare de plata TVA stabilite de catre organul de inspectie fiscala prin anularea dreptului de deducere a TVA inregistrat in evidenta contabila si fiscala in debitul contului 4426 prin formula 4426 = 4427. Practic, prin anularea acestui drept de deducere, suma inregistrata in creditul contului 4427 se transforma in TVA de plata.In calitate de cumparator, firma raspunde solidar cu vanzatorul pentru neindeplinirea obligatiei privind colectarea TVA in baza prevederilor art. 151^2 alin. (1) lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care furnizorul emite o factura cu date incorecte sau incomplete cu privire la denumire, adresa, cod de inregistrare in scopuri de TVA, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare. Se considera ca informatia cu privire la codul TVA al furnizorului este incorecta deoarece in perioada de inactivitate codul de inregistrare in scopuri de TVA este anulat. Din acest motiv, furnizorul nu se mai poate comporta ca o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA astfel incat pentru livrarea efectuata sa aplice masurile de simplificare pentru tranzactiile cu deseuri feroase si neferoase in baza prevederilor art. 160 alin. (2) lit. a). Conditia aplicarii acestui regim de taxare este ca ambii parteneri sa fie inregistrati in scopuri de TVA. in situatia prezentata, aceasta conditie nu este indeplinita.
Se recomanda ca o societate sa verifice lista contribuabililor declarati inactivi, publicata pe site www.anaf.ro pentru a evita consecintele negative legate de faptul ca:
1) un contribuabil inactiv nu mai are dreptul sa mai emita facturi sau alte documente similare;
2) facturile emise in regim de interdictie nu produc efecte juridice din punct de vedere fiscal in sensul ca un bun sau un serviciu facturat de catre un contribuabil inactiv nu reprezinta pentru cumparator sau beneficiar cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil iar suma TVA inscrisa pe factura emisa nu poate fi dedusa, indiferente de faptul ca a fost achitata sau inregistrata prin formula 4426 = 4427.
In acest sens, prin Codul fiscal se face precizarea ca autoritatile fiscale nu iau in considerare atat tranzactiile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv cat si tranzactiile efectuate de un contribuabil declarat inactiv .
Prin Codul fiscal sunt inserate urmatoarele restrictii pentru tranzactiile derulate cu un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala este suspendat si anulat:
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
- d.p.d.v. al impozitului pe profit sunt considerate nedeductibile cheltuielile
inregistrate in baza unui document emis de un contribuabil inactiv, aspect reglementat in mod expres prin art. 21 alin. (4 ) lit. r) "cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala;"
- d.p.d.v. al TVA, un contribuabil declarat inactiv este anulat din oficiu din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, caz in care nu mai poate emite facturi.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Analiza comparativa: Reducerea CAS in viziunea MFP si in contextul europeanIMM-urile primesc sprijin in valoare de 15 milioane leiAnaliza complexa: TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013Noi modificari in Codul fiscal: a fost publicata Ordonanta nr. 24Ce declaratii depunem pana la 26 martie 2012Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri livrate de pe teritoriul extracomunitarAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaPlata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Aplicarea taxarii inverse de catre PFI la achizitie imobil. Care e procedura?TVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitarUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
Zoom fiscal: Aplicarea taxarii inverse in anul 2016Cum a simplificat Comisia legislatia fiscalaTVA - Baza de impozitare la importul de bunuriAlte operatiuni supuse masurilor de simplificare in 2010Masuri de simplificare pentru DESEURIUltimele articole
Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiModificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiNoi masuri fiscale propuse de Guvern. Ce se modifica in privinta TVAProcedura necesara firmelor care doresc sa caseze anumite documente financiar-contabile din gestiuneDin 14 iulie 2023 cota de TVA de 5% se aplica pentru si mai multe produse de incalzire, conform Legii 216/2023Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"