Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Valabil la 30.08.2011 - Pentru ca procedura de aplicare a TVA-ului in cazul societatilor care au ca obiect de activitate colectarea si valorificarea deseurilor reciclabile nu a fost dezbatuta in mod cuprinzator pana in momentul de fata in ceea ce priveste spetele introduse anterior, va fi supus dezbaterii cazul unei astfel de societati care colecteaza deseuri supuse taxarii inverse. Aceeasi societate a achizitionat deseuri, din 2009 si pana in prezent, de la contribuabili declarati inactivi, fiind emise facturi fara evidentierea TVA, doar cu mentiunea ca se aplica taxarea inversa. Cum va fi tratat TVA-ul aferent acestor tranzactii dat fiind faptul ca nici societatea in cauza nu a platit TVA pentru tranzactii? In ce masura ar putea aceasta societate sa fie obligata la plata TVA-ului aferent facturilor emise?
In fapt, in cazul unei inspectii fiscale partiale privind TVA exista acest risc de a plati diferente suplimentare de plata TVA stabilite de catre organul de inspectie fiscala prin anularea dreptului de deducere a TVA inregistrat in evidenta contabila si fiscala in debitul contului 4426 prin formula 4426 = 4427. Practic, prin anularea acestui drept de deducere, suma inregistrata in creditul contului 4427 se transforma in TVA de plata.In calitate de cumparator, firma raspunde solidar cu vanzatorul pentru neindeplinirea obligatiei privind colectarea TVA in baza prevederilor art. 151^2 alin. (1) lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care furnizorul emite o factura cu date incorecte sau incomplete cu privire la denumire, adresa, cod de inregistrare in scopuri de TVA, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare. Se considera ca informatia cu privire la codul TVA al furnizorului este incorecta deoarece in perioada de inactivitate codul de inregistrare in scopuri de TVA este anulat. Din acest motiv, furnizorul nu se mai poate comporta ca o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA astfel incat pentru livrarea efectuata sa aplice masurile de simplificare pentru tranzactiile cu deseuri feroase si neferoase in baza prevederilor art. 160 alin. (2) lit. a). Conditia aplicarii acestui regim de taxare este ca ambii parteneri sa fie inregistrati in scopuri de TVA. in situatia prezentata, aceasta conditie nu este indeplinita.
Se recomanda ca o societate sa verifice lista contribuabililor declarati inactivi, publicata pe site www.anaf.ro pentru a evita consecintele negative legate de faptul ca:
1) un contribuabil inactiv nu mai are dreptul sa mai emita facturi sau alte documente similare;
2) facturile emise in regim de interdictie nu produc efecte juridice din punct de vedere fiscal in sensul ca un bun sau un serviciu facturat de catre un contribuabil inactiv nu reprezinta pentru cumparator sau beneficiar cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil iar suma TVA inscrisa pe factura emisa nu poate fi dedusa, indiferente de faptul ca a fost achitata sau inregistrata prin formula 4426 = 4427.
In acest sens, prin Codul fiscal se face precizarea ca autoritatile fiscale nu iau in considerare atat tranzactiile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv cat si tranzactiile efectuate de un contribuabil declarat inactiv .
Prin Codul fiscal sunt inserate urmatoarele restrictii pentru tranzactiile derulate cu un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala este suspendat si anulat:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
- d.p.d.v. al impozitului pe profit sunt considerate nedeductibile cheltuielile
inregistrate in baza unui document emis de un contribuabil inactiv, aspect reglementat in mod expres prin art. 21 alin. (4 ) lit. r) "cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala;"
- d.p.d.v. al TVA, un contribuabil declarat inactiv este anulat din oficiu din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, caz in care nu mai poate emite facturi.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Alocare serie de facturi externe. Cum procedam?Prestare servicii intracomunitare. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul?Codul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Sfaturi pentru o inspectie fiscala mai eficienta si atentionari expert strainCe declaratii depunem pana la 26 martie 2012Ultimele articole
Majorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareConsum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Articole similare
Contract de leasing financiar si garantie. Ce tratament fiscal se aplica?Vesti bune privind consolidarea fiscala din RomaniaStudiu de caz: Decontul de TVA. FacturareInformatii utile: Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Analiza comparativa pentru titlul VI - TAXA PE VALOAREA ADAUGATA - URMARE A MODIFICARILOR ADUSE DE OG nr. 30/2011Factura emisa de organul de executare silitaMasuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Vanzare fier vechi. Decont de TVAColectare DESEURI. Inregistrari contabileUltimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATECheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?D394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Sprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"