Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Valabil la 30.08.2011 - Pentru ca procedura de aplicare a TVA-ului in cazul societatilor care au ca obiect de activitate colectarea si valorificarea deseurilor reciclabile nu a fost dezbatuta in mod cuprinzator pana in momentul de fata in ceea ce priveste spetele introduse anterior, va fi supus dezbaterii cazul unei astfel de societati care colecteaza deseuri supuse taxarii inverse. Aceeasi societate a achizitionat deseuri, din 2009 si pana in prezent, de la contribuabili declarati inactivi, fiind emise facturi fara evidentierea TVA, doar cu mentiunea ca se aplica taxarea inversa. Cum va fi tratat TVA-ul aferent acestor tranzactii dat fiind faptul ca nici societatea in cauza nu a platit TVA pentru tranzactii? In ce masura ar putea aceasta societate sa fie obligata la plata TVA-ului aferent facturilor emise?
In fapt, in cazul unei inspectii fiscale partiale privind TVA exista acest risc de a plati diferente suplimentare de plata TVA stabilite de catre organul de inspectie fiscala prin anularea dreptului de deducere a TVA inregistrat in evidenta contabila si fiscala in debitul contului 4426 prin formula 4426 = 4427. Practic, prin anularea acestui drept de deducere, suma inregistrata in creditul contului 4427 se transforma in TVA de plata.In calitate de cumparator, firma raspunde solidar cu vanzatorul pentru neindeplinirea obligatiei privind colectarea TVA in baza prevederilor art. 151^2 alin. (1) lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care furnizorul emite o factura cu date incorecte sau incomplete cu privire la denumire, adresa, cod de inregistrare in scopuri de TVA, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare. Se considera ca informatia cu privire la codul TVA al furnizorului este incorecta deoarece in perioada de inactivitate codul de inregistrare in scopuri de TVA este anulat. Din acest motiv, furnizorul nu se mai poate comporta ca o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA astfel incat pentru livrarea efectuata sa aplice masurile de simplificare pentru tranzactiile cu deseuri feroase si neferoase in baza prevederilor art. 160 alin. (2) lit. a). Conditia aplicarii acestui regim de taxare este ca ambii parteneri sa fie inregistrati in scopuri de TVA. in situatia prezentata, aceasta conditie nu este indeplinita.
Se recomanda ca o societate sa verifice lista contribuabililor declarati inactivi, publicata pe site www.anaf.ro pentru a evita consecintele negative legate de faptul ca:
1) un contribuabil inactiv nu mai are dreptul sa mai emita facturi sau alte documente similare;
2) facturile emise in regim de interdictie nu produc efecte juridice din punct de vedere fiscal in sensul ca un bun sau un serviciu facturat de catre un contribuabil inactiv nu reprezinta pentru cumparator sau beneficiar cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil iar suma TVA inscrisa pe factura emisa nu poate fi dedusa, indiferente de faptul ca a fost achitata sau inregistrata prin formula 4426 = 4427.
In acest sens, prin Codul fiscal se face precizarea ca autoritatile fiscale nu iau in considerare atat tranzactiile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv cat si tranzactiile efectuate de un contribuabil declarat inactiv .
Prin Codul fiscal sunt inserate urmatoarele restrictii pentru tranzactiile derulate cu un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala este suspendat si anulat:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
- d.p.d.v. al impozitului pe profit sunt considerate nedeductibile cheltuielile
inregistrate in baza unui document emis de un contribuabil inactiv, aspect reglementat in mod expres prin art. 21 alin. (4 ) lit. r) "cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala;"
- d.p.d.v. al TVA, un contribuabil declarat inactiv este anulat din oficiu din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, caz in care nu mai poate emite facturi.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente luni, 12 august 2024Inchiriere bunuri decembrie 2015 si factura in ianuarie 2016. Ce tratament fiscal se aplica?Decontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileCum a simplificat Comisia legislatia fiscalaDeclarararea taxei. Decontul de TVA | Declaratia 300Ultimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Articole similare
TVA - Factura platita - marfa nesositaOUG 19/2021. Scutirea de la plata impozitului specific, amanarea dreptului de deducere a TVA, restructurarea obligatiilor bugetare si esalonarea la plataVIDEO: Leasing extern autoturismMateriale constructii. TVA-ul aferent...TAXARE INVERSA si achizitie cladiri. Cum facturam corect?Ultimele articole
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Articole similare
Activitatea desfasurata de zilieri. Ce completam in Declaratia 112 si 205?Obligatiile de declarare si plata la ,,Fondul de mediu''Reciclarea fictiva a DESEURIlor a produs un prejudiciu de peste 56 milioane euroO noua taxa pentru consumatori: Se va achita o garantie pentru fiecare produs ambalat in sticla sau borcanAchizitie DESEURI plastic in regim de taxare inversa. Cum incadram operatiunea in Declaratia 394?Ultimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATECheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Cotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"