Tags: decontare cheltuieli, impozit pe venit, cheltuieli sociale
In Regulamentul de ordine interioara al unei cmpanii este prevazut ca membrilor Comitetului Director li se vor deconta facturile reprezentand concediu de odihna pentru salariat si familia acestuia. In regulament nu este prevazuta o suma sau un plafon si nici daca destinatia trebuie sa fie numai interna sau poate fi si o vacanta externa. Aceasta este situatia de la care vom porni in studiul de caz propus astazi.
Consultantul nostru fiscal ne va exlica ce implicatii fiscale are acest aspect atat pentru firma (impozit profit, TVA), cat si pentru salariat (impozit pe venit)?
Raspunsul specialistului
Potrivit art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:
1. ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;
2. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea;
3. cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;
4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern.
La pct. 15 alin. (1) din Normele metodologice date in aplicare se prevede ca:
Cheltuielile efectuate in baza contractului colectiv de munca, ce intra sub incidenta prevederilor art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natura sociala stabilite in cadrul contractelor colective de munca la nivel national, de ramura, grup de unitati si unitati, altele decat cele mentionate in mod expres in cadrul art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.
In ceea ce priveste contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca, art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal prevede ca urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, cat si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
In ceea ce priveste contributiile sociale, conform art. 142 lit. b) din Codul fiscal, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura oferite salariatilor, cele oferite pentru copiii minori ai acestora, inclusiv tichetele cadou, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, precum si contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Decontarea serviciilor turistice,trebuie sa fie prevazuta in contractul de munca al salariatilor, pentru a nu reprezenta avantaj de natura salariala intrucat textele citate din Codul fiscal prevad ca pentru a nu fi inclusa in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, trebuie sa fie decontata astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Asadar, in primul rand este necesar sa se incheie act aditional la contractul individual de munca in care sa se prevada ca se deconteaza salariatului serviciile turistice. Totodata este necesara
factura contravalorii serviciilor turistice.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton. ![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: In contextul introducerii reglementarilor legate de sistemul RO e-Factura, ANAF a dat unele raspunsuri la solicitari de clarificare primite de la contribuabili.<br />
O astfel de clarificare suna astfel:<br />
8. Clarificari necesare cu privire la situatia facturilor emise catre o societate, achitate anterior de angajatii respectivei societatii in contextul RO e-Factura si supuse decontarii: In practica vor aparea dificultati semnificative pentru o societate, odata cu intrarea in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Pentru noul administartor in contractul de munca s-a trecut pentru primele sase luni o indemnizatie de ajutor pentru plata chiriei in valoare de 500 Euro/luna. Chiria totala este de 550 Euro/luna cheltuieli de intretinere, fara TVA. Contractul de inchiriere s-a semnat intre o societate, in calitate de Locator si societatea noastra, in calitate de Locatar. Cei 500 Euro/luna, se considera avantaje in bani si in natura, deci sunt venituri impozabile la nivelul persoanelor fizice care le primesc....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Avem urmatoarea situatie Conform Regulamentului intern salariatilor li se deconteaza cheltuielile de vacanta pana la valoarea salariului mediu pe economie valabil pentru anul in curs. Salariatul efectueaza un numar de 5 zile de concediu si prezinta pentru decontare cererea insotita de documentele justificative, respectiv factura pentru servicii turistice, in luna mai 2024. Se incadreaza in plafonul de 33% in luna decontarii sumei iar suma decontata este sub valoarea unui salariu mediu pe...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Un angajat al societatii doreste decontarea unei perechi de ochelari, mentionez faptul ca acesta, in urma vizitei la controlul de medicina muncii, a primit o recomandare pentru un consult oftalmologic specializat. Exista cumva un plafon maxim de decontare din punct de vedere fiscal? Se aplica doar pentru bugetari? Poate beneficia oricine de el? Unde este specificat acest lucru? In ce cazuri angajatii pot beneficia de decontarea ochelarilor de vedere?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<