Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Cum deduc cheltuiala cu diurna externa daca i-am acordat o diurna mai mare (decat 2.5 ori...) unui salariat?
Raspuns:
Pentru deplasarile in strainatate ale salariatilor sunt aplicabile prevederile HG 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.
Diurna, respectiv indemnizatia zilnica in valuta, se acorda salariatilor trimisi in strainatate in vederea acoperirii cheltuielilor de hrana, a celor marunte uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitatii in care isi desfasoara activitatea. In functie de tara in care are loc deplasarea, diurna este diferentiata pe categorii de personal.
Perioada pentru care se acorda diurna in valuta se determina in functie de mijlocul de transport folosit, avandu-se in vedere:
a) momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, de si pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Romaniei;
b) momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.
Pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore, diurna se acorda astfel:
- 50% pana la 12 ore,
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manual de politici contabile - Stick USB
- 100% pentru perioada care depaseste 12 ore.
Sumele in lei sau valuta, se acorda sub forma de avans. Justificarea sumelor cheltuite in valuta, cu exceptia celor reprezentand drepturile de diurna, se face pe baza de documente si se aproba de catre conducatorii unitatilor trimitatoare. Diurna in valuta se diferentiaza pe doua categorii si se acorda la nivelul prevazut pentru fiecare tara in care are loc deplasarea (anexa la HG 518/1996 , cu modificarile ulterioare). Pentru majoritatea tarilor din Comunitatea Europeana, aceasta este de 35 euro pentru categoria I si 56 euro pentru categoria a II-a.
In categoria I se incadreaza, de regula, personalul societatilor. Pentru calculul profitul impozabil, asa cum este definit potrivit dispozitiilor Legii 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu diurna sunt recunoscute in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice (art. 21 alin.(3), lit. b). Pentru anul 2010, pana la data de 31 decembrie, cheltuielile cu diurna au fost reduse cu 25%, conform prevederilor Legii 118/2010 privind unele masuri necesare in vederea restabilirii echilibrului bugetar.
Conform prevederilor art. 2 din actul normativ invocat, reducerea s-a aplicat asupra cuantumului drepturilor reprezentand salarizarea in valuta si alte drepturi in valuta si in lei ale personalului trimis in misiune permanenta in strainatate si, respectiv, ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar (prevazute in anexa V/3 la Legea-cadru 330/2009, in HG 837/1995 cu privire la criteriile de salarizare in valuta si celelalte drepturi in valuta si in lei ale personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si in HG 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare).
Incepand cu luna ianuarie 2011, potrivit dispozitiilor Legii 285/2010 privind salarizarea in anul 2011 a personalului platit din fonduri publice, drepturile de diurna s-au majorat cu 15% fata de cuantumul aflat in plata in luna octombrie 2010.
De ex., pentru anul 2011 nivelul de cheltuiala deductibila se calculeaza:
35 - 35*25% = 26,25
26,25 *1,15*2,5 = 75,47 euro/zi
Pentru justificarea necesitatii deplasarii sau delegarii se intocmeste Ordinul de deplasare (delegatie) in strainatate cod 14-5-4/a, reglementat prin OMFP 3512/2008 privind registrele si formularele financiar-contabile.
Se intocmeste intr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de persoana care urmeaza a efectua deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale in numerar. De asemenea, pentru justificarea sumelor in valuta se intocmeste, la venirea din delegatie, Decontul de cheltuieli cod 14-5-5.
In cazul in care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare sau mai mica decat avansul primit, pentru diferenta de restituit/incasat de catre titularul de avans se intocmeste Dispozitie de plata/incasare catre casierie (cod 14-4-4).
Ceea ce depaseste valoarea recunoscuta fiscal este considerata cheltuiala nedeductibile.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
DIURNA soferi, conform Legii 72/2022. Cum pot fi acordate sumele fara a fi impozitate?Salariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda DIURNA in acest caz?Servicii nerezidenti si contract. Cum facem inregistrarile si ce cheltuieli sunt deductibile?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Firme care trimit angajati in delegatie. Ce cheltuieli pot fi decontate?Ultimele articole
Cum se calculeaza DIURNA externa. Exemplu util contribuabililorIndemnizatii de delegare. In ce luna se declara DIURNA in D112TOT ce trebuie sa stii despre delegare: ce este, pentru cat timp poate fi dispusa si cand inceteazaFirme care acorda DIURNA. Angajatul poate beneficia de DIURNA zilnic, in zilele lucratoare ale saptamanii?Firme care acorda DIURNA salariatilor. Mai pot fi acordate si tichete de masa pe zilele lucrate?Articole similare
Regim fiscal. Cum deducem cheltuielile pentru cazare, diurna si transport?Degradare stocuri. Implicatii fiscaleCheltuieli deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele cheltuieli?Lipsuri in gestiune imputabile. Cum se poate recupera paguba de catre firma?Achizitii efectuate cu bonuri fiscale. Cum, deducem in baza bonului?Ultimele articole
Bon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Contabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce inregistrari contabile facem?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Cum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Ce inregistrari contabile se fac pentru plata cu cardul personal, plata aferenta unei facturi de firma?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"