Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Valabil la 30.08.2011 - In cele ce urmeaza, se da ca exemplu o societate din Romania inregistrata in scopuri de TVA care doreste sa achizitioneze bunuri din comunitate in scopul comercializarii acestora pe piata romaneasca. Prin urmare, in situatia data, se va stabili procedura care va fi urmata de societate in ceea ce priveste obligatiile declarative, fiind prezentat si modul de inregistrare al TVA aferent achizitiei intracomunitare si livrarii pe teritoriul Romaniei.
Cu privire la obligatiile societatii romane, sunt datorate urmatoarele actiuni:
a) Sa se inregistreze in Registrul Operatorilor intracomunitari inainte de efectuarea achizitiei conform art. 158^2 din Codul fiscal sub sanctiunea invalidarii codului de inregistrare fiscala in scopuri de TVA pentru aceasta achizitie daca nu exista inregistrarea.
Conform art. 158 ^1 alin. (4) din Codul fiscal , se depune la organul fiscal teritorial prin registratura sau prin posta cu confirmare de primire o cerere de inregistrare in ROI - formularul (095) a carui model si continut este aprobat prin OANAF 2101/2010, cu modificarile ulterioare, impreuna cu certificatul cazerului judiciar al fiecarui asociat sau in cazul societatilor comerciale pe actiuni cu certificatul de cazier judiciar al adminstratorilor. Certificatele de cazier judiciar trebuie eliberate de autoritatile competente din Romania. Termenul legal de solutionare al cererii de inregistrare in ROI este de 10 zile calendaristice de la data inregistrarii cererii, fiind stabilit la art. 158 (prim) din Codul fiscal.
Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, in cazul in care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, sunt obligate sa depuna Declaratia de mentiuni 092 privind schimbarea perioadei fiscale potrivit OPANAF 1165/2009.
In baza datei exigibilitatii TVA declarate prin formularul 092, organul fiscal competent schimba vectorul fiscal din trimestru calendaristic in luna calendaristica incepand cu unul din urmatoarele termene:
- cu data de 1 a primei luni din trimestru, daca exigibilitatea taxei intervine in aceasta prima luna a trimestrului respectiv;
- cu data de 1 a celei de a treia luni din trimestru, daca exigibilitatea taxei intervine in a doua luna a respectivului trimestru.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
b) Potrivit art. 150 alin. (6) coroborat cu art. 157 alin. (2) din Codul fiscal, societatea plateste TVA prin metoda taxarii inverse, (4426 " TVA deductibil" = 4427 "TVA colectat"), ce este considerata la nivel comunitar plata TVA la data achizitiei (facturii).
Art. 135 alin (3) din Codul fiscal , prevede:
"(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin.(4), daca factura sau autofactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator".
c) Din punct de vedere declarativ, societatea inregistreaza TVA-ul atat ca TVA deductibil cat si ca TVA colectat, in decontul de TVA 300.
d) Pana pe data de 15 a lunii urmatoare achizitiei, societatea are obligatia depunerii declaratiei recapitulative privind achizitiile si livrarile intracomunitare 390, conform art. 156^4 din Codul fiscal.
e) Pentru livrarile pe teriotoriul national, societatea trebuie sa factureze cu TVA 24%, avand in vedere ca locul livrarii bunurilor este in Romania.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Discount primit de PFA - calculul impozitului pe venitCe norme sunt valabile pentru operatiunile efectuate inainte si de la data aderariiPromovare produse. Acordare bunuri cu titlu gratuitSponsorizare in bunuri. Deductibilitate cheltuieli si TVAFirme care acorda angajatilor atat tichete de masa electronice, cat si mese calde. Cum se incadreaza corect in contabilitate?Ultimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?E-Factura: Cum trebuie sa procedati daca ati incarcat o factura de doua ori in SPVPrime de Craciun pentru angajati. Pot fi acordate diferentiat?Articole similare
Declaratia 223 - Cine are obligatia depunerii?Analiza: Frauda masiva de TVA la nivelul UE costa tarile pana la 60 de miliarde de euro anual75 la suta dintre restantele firmelor din Romania au intarzieri de peste un anLegea privind prevenirea si combaterea spalarii banilor SE MODIFICA! (proiect de OUG)Criza nu va scoate tari din zona euroUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVARegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Atentie, formularul 092 se depune pana vineri!Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termene in luna iunie 2016Studiu de caz: Livrarea unor produse agricole catre o tara din UEUltimele articole
Portalul ANAF genereaza erori de accesare: Cum se depun declaratiileCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 8 si 10 maiCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 10 aprilie 2018Declaratii cu termen in noiembrie 2017. Ce formulare depuneti?Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?Articole similare
Facturi fara TVA. Cum le inregistram in jurnalul de cumparari?Care este procedura de scoatere din evidenta a persoanelor platitoare de TVA?Avansurile achitate pentru ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri - II Un strop de contabilitateCum procedam la modificarea din oficiu a vectorului fiscal la TVA?Restituirea TVA din Romania pentru cumparator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum recuperam TVA-ul?Ultimele articole
ACHIZITII INTRACOMUNITARE peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiArticole similare
Livrari intracomunitare. Inregistrare in scop de TVAIntreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?ONG neplatitor de TVA, obligat la inregistrarea in ROI pentru achizitiile intracomunitare?Livrare intracomunitara de bunuri. Cum tratam operatiunile aferente?Cand suntem obligati sa ne inregistram in Registrul Operatorilor Intracomunitari?Ultimele articole
Prestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraIesire din evidenta platitorilor de TVA. Cum facem inregistrarea speciala in scop de TVA si in ROI?Achizitii servicii intracomunitare ONG | E obligatorie inregistrarea TVA?Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"