Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare:Ladata de 01.12.2007 fac o achizitie intracomunitara (atunci receptionez marfa). Factura este emisa pe data de 23.11.2007. Cu ce data inregistrez factura? Cu data de 01.12.2007 (data ...
Intrebare:
La data de 01.12.2007 fac o achizitie intracomunitara (atunci receptionez marfa). Factura este emisa pe data de 23.11.2007. Cu ce data inregistrez factura? Cu data de
01.12.2007 (data achizitiei) sau 23.11.2007 (data la care este emisa factura si respectiv pleaca marfa de la funizor)? Ce curs folosesc?
Raspuns:
Ca regula generala, faptul generator al T.V.A. pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii este
data livrarii bunurilor sau
data prestarii serviciilor. Dupa cum se poate
constata, faptul generator nu intervine obligatoriu la data emiterii facturii. Conform legislatiei fiscale armonizata cu Directiva 112 a Comunitatii, o factura poate fi emisa:
- anterior livrarii sau prestarii, chiar si in situatia in care nu se incaseaza un avans;
- la data livrarii sau prestarii;
- ulterior livrarii, la orice data din intervalul cuprins intre data livrarii si cel mai tarziu pana in cea de-a 15-a zi
lucratoare a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul
generator al taxei (de la 1.01.2008, a 15-a zi
calendaristica a lunii urmatoare).
In Codul fiscal, prin articolul 135 se face precizarea ca exigibilitatea taxei intervine la data la care este emisa factura catre cumparatorul care efectueaza achizitia, dar nu
Manual de politici contabile - Stick USB Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024 Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. In situatia dvs., exigibilitatea taxei este in data de 23.11.2007. Daca furnizorul
nu ar fi emis factura, firma dvs. ar fi trebuit sa emita o autofactura, dar nu mai tarziu de data de 15 decembrie 2007.
Totusi, pentru operatiunile de achizitii intracomunitare nu este corelata legislatia fiscala cu legislatia contabila, motiv pentru care intotdeauna vor exista neconcordante
intre evidenta fiscala si evidenta contabila. Desi prin art. 135, alin. 2 se precizeaza faptul ca exigibilitatea taxei intervine la data la care este emisa factura catre firma dvs.,
recomandabil ar fi sa utilizati cursul valutar din data receptiei bunurilor.
Prin normele metodologice, la punctul 17 emis pentru aplicarea art. 135, se face precizarea ca faptul generator pentru o livrare de bunuri este echivalent cu faptul
generator pentru o achizitie intracomunitara de bunuri deoarece intervin in acelasi moment: momentul livrarii de bunuri.
In acest sens, pentru evitarea neconcordantei dintre livrarea de bunuri efectuata de un furnizor intracomunitar si achizitia intracomunitara efectuata de catre o firma din Romania, operatiuni care se raporteaza de catre ambele parti participante la tranzactie prin declaratia recapitulativa, momentul exigibilitatii s-a stabilit fie in a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea, fie la data inscrisa pe factura.
In acest sens, prin norme, la punctul 17, se exemplifica o astfel de situatie (exemplul nr. 2) in care livrarea este efectuata de partenerul intracomunitar pe data de 25.06.2007 iar factura este emisa pe data de 29.06.07, caz in care firma din Romania este obligata sa considere ca a efectuat achizitia intracomunitara in data de 25.06.2007 desi la acea data nu a receptionat marfa astfel incat sa aiba certitudinea ca acele bunuri exista faptic in patrimoniul sau.
Din punct de vedere fiscal, firma din Romania trebuie sa evidentieze operatiunea in jurnalul de cumparari intocmit pentru luna iunie 2007, sa preia suma in decontul de T.V.A. aferent lunii iunie 2007 si sa o raporteze in declaratia recapitulativa pentru trimestrul II 2007.
Acest exemplu este un caz ideal cand livrarea si factura este emisa de furnizorul intracomunitar in cadrul aceleiasi luni calendaristice. Totusi, asa cum se poate
constata, prin legislatia fiscala, nu s-a facut corelatia intre evidentierea fiscala a unei achizitii intracomunitare si inregistrarea contabila a bunurilor achizitionate pe baza
unei note de intrare-receptie, documente impus de legislatia financiar-contabila.
Asa cum se precizeaza prin Codul fiscal, aveti obligatia sa evidentiati achizitia intracomunitara in jurnalul de cumparari intocmit pentru luna noiembrie 2007, sa declarati operatiunea in decontul de T.V.A. al lunii noiembrie 2007 si sa o raportati in
declaratia recapitulativa aferenta trimestrului IV 2007.
Cursul valutar utilizat pentru receptia bunurilor si inregistrarea acestora in evidenta contabila trebuie sa fie identic cu cel din data emiterii facturii, respectiv data de 23.11.2007. La acest curs se consemneaza si operatiunea de achizitie intracomunitara in jurnalul de cumparari.
Cele mentionate anterior reprezinta modalitatea de inregistrare in evidenta fiscala si de raportare a achizitiei intracomunitare conform Codului fiscal. Se constata astfel ca
va exista neconcordanta intre evidenta contabila si evidenta fiscala, in sensul ca d.p.d.v. fiscal operatiunea se inregistreaza in luna noiembrie si contabil (pe baza notei de
intrare-receptie) operatiunea se inregistreaza in luna decembrie 2007.
Totusi, pentru a exista concordanta intre evidenta fiscala si cea contabila, avand in vedere faptul ca pentru achizitiile intracomunitare faptul generator si exigibilitatea taxei
intervin la data la care este emisa factura (23.11.2007), dar nu mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator (15.12.2007),
cursul valutar recomandabil a fi utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a T.V.A.
este cursul din data receptiei bunurilor.
Nici in lege si nici in norme nu veti regasi precizari sau exemple care care sa stabileasca data corecta a cursului valutar. Deci, in opinia noastra, faptul generator si exigibilitatea TVA pot fi stabilite aleatoriu, de catre fiecare firma (23.11.2007 sau 15.12.2007). Deoarece data emiterii facturii nu poate fi identica cu data receptiei bunurilor, va recomandam sa utilizati cursul valutar din data receptiei bunurilor.
Aceasta recomandare are la baza urmatoarele argumente pentru a considera data realizarii achizitiei intracomunitare ca fiind data receptiei bunurilor:
- locul achizitiei intracomunitare se considera locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, deci in Romania;
- locul achizitiei intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA, deci in Romania;
- impozitarea cu T.V.A. se efectueaza la locul achizitiei intracomunitare recunoscuta ca o tranzactie economica, deci in Romania;
- faptul ca prin Codul fiscal se acorda un termen de respiro "dar nu mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator" , se permite alegerea cursului valutar din data receptiei;
- legea contabilitatii nr. 82 din 24 decembrie 1991, republicata, impune inregistrarea cronologica si sistematica a operatiunilor;
- prin O.M.F.P. nr. 1752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene se impune:
- elementele nemonetare achizitionate cu plata in valuta si inregistrate la cost istoric (imobilizari, stocuri) trebuie raportate utilizand cursul de schimb de la data efectuarii tranzactiei. Data efectuarii tranzactiei este confirmata de data receptiei bunurilor achizitionate dintr-un stat comunitar.
- respectarea unor reguli clare cu privire la receptia bunurilor si metodele de determinare a costului bunurile iesite din gestiune (FIFO, LIFO, etc);
- datoriile in valuta se inregistreaza in contabilitate in lei, la cursul de schimb de la data efectuarii operatiunilor, comunicat de B.N.R. Consideram receptia bunurilor ca o
recunoastere a unei datorii in valuta.
- operatiunile in valuta trebuie inregistrate in momentul recunoasterii initiale in moneda de raportare (leu), aplicandu-se sumei in valuta cursul de schimb dintre moneda de raportare si moneda straina, la data efectuarii tranzactiei.
Astfel, chiar daca pe factura furnizorului este inscrisa data de 23.11.2007, achizitia intracomunitara se considera realizata in data de 01.12.2007, data receptiei marfurilor,
operatiune justificata prin intocmirea notei de intrare-receptie semnata de comisia de receptie care confirma primirea bunurilor in patrimonial firmei dvs. Deci se respecta
momentul exigibilitatii TVA in data de 01.12.2005 deoarece receptia are loc pana pe data de 15 a lunii decembrie 2007.
Daca urmati aceasta recomandare, d.p.d.v. fiscal, firma dvs. trebuie sa evidentieze operatiunea in jurnalul de cumparari intocmit pentru luna decembrie 2007, sa preia
suma in decontul de T.V.A. aferent lunii decembrie 2007 si sa o raporteze in declaratia recapitulativa pentru trimestrul IV 2007. Numai asa va exista concordanta intre
evidenta contabila si evidenta fiscala pe luna decembrie 2007 a firmei dvs.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Bonuri fiscale de motorina si taxe de drum aferente transportului intracomunitar. Rambursare TVARezultatele actiunilor de control ANAF: prejudicii totale de peste 10 milioane lei si un numar de 931.031 ore neinregistrate in contabilitateScaderea corecta in gestiune a stocurilor degradateRegim TVA operatiune export. Cum facturam?Cum utilizam primele de emisiune si ce presupune vanzarea de actiuni proprii?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Achizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportareNoutati fiscale in Monitor: Sunt legalizate cluburile de poker si se modifica plata unor taxeHOTARARE GUVERNULUI Nr. 1.620 din 2009Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileDecontul de TVAUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul complet![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"