Firma cu TVA la incasare. Cum se deduce TVA-ul din facturi?

Potrivit art. 297 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal:

"Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 282 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2) - (6), art. 313 alin. (10) sau art. 331."

Conform pct. 67 alin. (8) din Normele Metodologice date in aplicarea art. 297 alin. (3) din Codul fiscal:

"Prevederile art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal referitoare la amanarea dreptului de deducere pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor/serviciilor este platita furnizorului/prestatorului se aplica numai pentru taxa care ar fi deductibila potrivit prevederilor art. 297 alin. (4) - (6), art. 298, 300 si 301 din Codul fiscal. Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal si achizitioneaza bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibila conform art. 297 alin. (4) - (7), art. 298 si 300 din Codul fiscal nu vor reflecta ca taxa neexigibila taxa nedeductibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu achitata."

Din aceste prevederi legale, rezulta ca persoanele impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare nu vor deduce TVA aferenta achizitiilor efectuate decat in momentul platii taxei pentru bunurile sau serviciile care i-au fost livrate, indiferent daca furnizorii respective aplica sau nu aplica sistemul TVA la incasare. 

Daca achizitioneaza bunuri sau servicii pentru care taxa nu este deductibila (nu indeplineste conditiile de deductibilitate prevazute la art. 297 alin. (4)-(7), 298 si 300 din Codul fiscal), taxa nedeductibila nu va fi reflectata in contabilitate ca taxa neexigibila, indiferent daca este sau nu achitata.

Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Ionut Jinga, consultant fiscal.

Autor: InfoTva.ro