Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O microintreprindere are o factura emisa in luna noiembrie 2011 pe care nu a inregistrat-o. O poate inregistra in luna ianuarie 2012? In cazul in care o inregistreaza, TVA-ul, si cheltuiala sunt deductibile? Inregistrarea contabila se face pe o monografie speciala? Cu ce data se face inregistrarea si cum se evidentiaza in decontul de TVA, precum si in declaratiile 394 si 392?
Raspuns:
Potrivit pricipiului independentei exercitiului "trebuie sa se tina cont de veniturile ?i cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor".
Asadar cheltuiala din factura respectiva este aferenta exercitiului financiar 2011, fiind necesara corectarea erorilor de neinregistrare, asa cum prevede OMFP 3055/2009 privind regelmentarile contabile conforme cu directivele europene:
Conform art 63 alin 5, 6 ,7 si 8 din OMFP 3055/2009:
" (5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
(6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.
Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

SAF-T Ghid de raportare corecta

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
(7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate.
(8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative".
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta faptul ca se poate inregistra factura respectiva in luna ianuarie 2012, in conditiile corectarii pe seama rezultatului reportat sau contului de profit si pierdere a cheltuielilor aferente facturii, cheltuieli care trebuiau inregistrate in anul 2011.
Referitor la deductibilitatea cheltuielilor aferente facturii respective, daca sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, asa cum prevede art 21 alin (1) din Codul fiscal , sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
In ceea ce priveste deductibilitatea TVA, facem precizarea ca sfera dreptului de deducere a TVA este reglementata de art 145 din Codul fiscal ,respectiv achizitia respectiva sa fie efectuata de exemplu in folosul unor operatiuni taxabile.
Factura se va inregistra in decontul de TVA aferent lunii ianuarie 2012 pe randul de regularizari taxa dedusa.
Conform pct 3 -anexa 2 din OANAF 3596/2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA:
" In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una ori mai multe facturi sunt emise in cursul unei perioade de raportare, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii declaratiei, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, care inlocuieste declaratia informativa depusa initial".
Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta obligatia corectarii datelor din declaratia 394 depusa pentru semestrul 2 al anului 2011, prin depunerea unei noi declaratii corect completata (in care se va include si factura de achizitie primita cu intarziere), declaratie care va inlocui declaratia informativa depusa initial (practic noua declaratie va radia declaratia depusa initial).
Daca firma dumneavoastra are obligatia depunerii declaratiei 392, respectiv daca cifra de afaceri a anului 2011 a fost inferioara sumei de 35 000 euro,atunci aceasta declaratie cu termen de depunere data de 25.02.2012 va cuprinde si factura de achizitie respectiva, in cazul in care a fost deja depusa, existand posibilitatea rectificarii(corectarii) prin depunerea unei noi declaratii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Referitor la depunerea declaratiilor informative 392 A, 392 B, 393 aferente anului 2011Atentie! Se apropie termenul limita pentru Declaratiile 392A si 392BVIDEO: Depunerea declaratiilor 392 A si 392 BCompletarea si corectarea declaratiei 392 B. Procedura gresita. Cum rectificam?Ce declaratii se depun de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA?Ultimele articole
Cand va depune o intreprindere individuala DECLARATIA 392B?PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste DECLARATIA 392?Cifra de afaceri si facturare. In ce conditii se depune DECLARATIA 392A?DECLARATIA 392A, D 392B si formularul 393. Depunerea in anul 2015PFA si norma de venit. Care vor fi obligatiile declarative?Articole similare
Firma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Cum facem ajustarea TVA la anularea inregistrarii in scopuri de TVA? Exemple de ajustarePrestari lucrari agricole. Care sunt implicatiile fiscale legate de impozitul pe venit si TVA in cazul subventiilor APIA?Marfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Determinarea sumei negative a TVA si a sumei de plata a taxeiUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Livrari de bunuri. Ce obligatii avem privind verificarea starii cumparatorului?Factura platita partial. Inregistrare in decontul de TVA si in declaratia informativaAnularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul achizitionarii de utilajeCorelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Facturi in original solicitate de societatile de asigurari. Cum procedam privind Declaratia 394?Ultimele articole
Noul formular 394. Raspunsuri oferite de specialistiAchizitii platite cu cardul personal. Cum deducem cheltuielile inregistrate?Documentar fiscal: Declaratia 394 privind livrarile sau prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul nationalBonuri combustibil. Cum raportam in Declaratia 394?Societate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si Declaratia 394Articole similare
Cum repartizam ca dividende sumele reprezentand reducerea impozitului pe profit?Cheltuieli suportate de firma pentru client. Se emite factura cu discount de suta la suta?Organizare spectacole. Cota TVA. Inregistrari contabileCompletare decont TVA. La ce sa fim atenti!Tratamentul contabil si fiscal al creantelor. Procese pentru recuperarea acestoraUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"