Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O microintreprindere are o factura emisa in luna noiembrie 2011 pe care nu a inregistrat-o. O poate inregistra in luna ianuarie 2012? In cazul in care o inregistreaza, TVA-ul, si cheltuiala sunt deductibile? Inregistrarea contabila se face pe o monografie speciala? Cu ce data se face inregistrarea si cum se evidentiaza in decontul de TVA, precum si in declaratiile 394 si 392?
Raspuns:
Potrivit pricipiului independentei exercitiului "trebuie sa se tina cont de veniturile ?i cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor".
Asadar cheltuiala din factura respectiva este aferenta exercitiului financiar 2011, fiind necesara corectarea erorilor de neinregistrare, asa cum prevede OMFP 3055/2009 privind regelmentarile contabile conforme cu directivele europene:
Conform art 63 alin 5, 6 ,7 si 8 din OMFP 3055/2009:
" (5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
(6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.
Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
(7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate.
(8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative".
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta faptul ca se poate inregistra factura respectiva in luna ianuarie 2012, in conditiile corectarii pe seama rezultatului reportat sau contului de profit si pierdere a cheltuielilor aferente facturii, cheltuieli care trebuiau inregistrate in anul 2011.
Referitor la deductibilitatea cheltuielilor aferente facturii respective, daca sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, asa cum prevede art 21 alin (1) din Codul fiscal , sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
In ceea ce priveste deductibilitatea TVA, facem precizarea ca sfera dreptului de deducere a TVA este reglementata de art 145 din Codul fiscal ,respectiv achizitia respectiva sa fie efectuata de exemplu in folosul unor operatiuni taxabile.
Factura se va inregistra in decontul de TVA aferent lunii ianuarie 2012 pe randul de regularizari taxa dedusa.
Conform pct 3 -anexa 2 din OANAF 3596/2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA:
" In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una ori mai multe facturi sunt emise in cursul unei perioade de raportare, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii declaratiei, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, care inlocuieste declaratia informativa depusa initial".
Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta obligatia corectarii datelor din declaratia 394 depusa pentru semestrul 2 al anului 2011, prin depunerea unei noi declaratii corect completata (in care se va include si factura de achizitie primita cu intarziere), declaratie care va inlocui declaratia informativa depusa initial (practic noua declaratie va radia declaratia depusa initial).
Daca firma dumneavoastra are obligatia depunerii declaratiei 392, respectiv daca cifra de afaceri a anului 2011 a fost inferioara sumei de 35 000 euro,atunci aceasta declaratie cu termen de depunere data de 25.02.2012 va cuprinde si factura de achizitie respectiva, in cazul in care a fost deja depusa, existand posibilitatea rectificarii(corectarii) prin depunerea unei noi declaratii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Eroare in DECLARATIA 392BCand va depune o intreprindere individuala DECLARATIA 392B?PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste DECLARATIA 392?Termen limita pentru DECLARATIA 392 si 393. Completare si depunereCifra de afaceri si facturare. In ce conditii se depune DECLARATIA 392A?Ultimele articole
Completarea si corectarea declaratiei 392 B. Procedura gresita. Cum rectificam?DECLARATIA 392A, D 392B si formularul 393. Depunerea in anul 2015PFA si norma de venit. Care vor fi obligatiile declarative?Ghiduri practice pentru PFADECLARATIA 392 B si Completare Jurnal de cumparari. Ce declaratii depune o firma?Articole similare
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Tratament TVA pentru efectuarea cheltuielilor sociale incadrate in plafonPlafonului de la care se face inregistrarea ca platitor de TVA poate fi ridicat la 50.000 euroMaria Grapini: Un TVA de 24 la suta si o scadere a salariilor vor avea un efect de bumerang asupra economieiATENTIE! Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulatUltimele articole
Controale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Articole similare
Corelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Factura cu TVA de la o persoana neinregistrata in scopuri de TVA. CorectiiFacturi in original solicitate de societatile de asigurari. Cum procedam privind Declaratia 394?Livrari de bunuri. Ce obligatii avem privind verificarea starii cumparatorului?Bonuri combustibil. Cum raportam in Declaratia 394?Ultimele articole
Noul formular 394. Raspunsuri oferite de specialistiAchizitii platite cu cardul personal. Cum deducem cheltuielile inregistrate?Documentar fiscal: Declaratia 394 privind livrarile sau prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul nationalSocietate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si Declaratia 394Factura platita partial. Inregistrare in decontul de TVA si in declaratia informativaArticole similare
Imobilizari achizitionate in leasing financiar. Costul de achizitieSubventie diverse achizitii. Deducem TVA-ul?Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Sponsorizare in bunuri si facturi de achizitie. Cum inregistram si care e regimul TVA?Asociere in participatiune cu o institutie publica. Regim TVAUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"