Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In urmatorul studiu de caz, avem o firma care importa marfa din Olanda si vrea sa o vanda direct din Olanda catre clienti din UE (Polonia). E obligata firma sa aiba un reprezentant fiscal in Olanda? Facturile catre clientii din Polonia se fac cu taxare inversa la coloana de TVA?
Din cele prezentate reiese ca societatea realizeaza un import de bunuri in Olanda, urmat apoi de o livrare intracomunitara de bunuri din Olanda in Polonia.
In ambele situatii, locul operatiunilor este in Olanda - statul membru unde bunurile sunt puse in libera circulatie (art. 132^2 alin. 1 din Codul fiscal) si unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul pe teritoriul comunitar (art. 132 alin. 1 lit. a din Codul fiscal).
Pentru import societatea nu este obligata sa se inregistreze in scop de TVA in Olanda, putand opta pentru inregistrare, daca legislatia fiscala olandeza are prevederi asemanatoare art. 153 alin. 4 lit. a din Codul fiscal. In schimb, in temeiul legislatiei echivalente art. 153 alin. 5 lit. b din Codul fiscal, societatea ar fi obligata sa se inregistreze in scop de TVA pentru livrarea intracomunitara de bunuri din Olanda in Polonia. Inregistrarea se poate direct sau prin reprezentant fiscal, in temeiul legislatiei echivalente art. 153 alin. 6 din Codul fiscal.
In cazul importului, deoarece este urmat de o livrare intracomunitara, societatea poate beneficia de scutirea de TVA in temeiul legislatiei echivalente art. 142 alin. 1 lit. l din Codul fiscal (art. 143 lit. d din Directiva 2006/112/CE).
Precizam ca nu cunoastem modul in care Olanda a transpus in propria-i legislatie fiscala prevederile de detaliu ale Directivei 2006/112/CE si, in consecinta, pentru clarificarea regimului TVA aplicabil operatiunilor respective si conditiile in care se face inregistrarea in scop de TVA in acest stat trebuie sa va adresati autoritatilor fiscale olandeze.
Deoarece nu este indeplinita conditia cu privire la locul operatiunilor (art. 126 alin. 1 lit. b, respectiv art. 126 alin. 2 din Codul fiscal) cele doua operatiuni nu sunt impozabile in Romania. In facturile catre clientii din Polonia se poate face mentiunea ”taxare inversa” conform art. 155 alin. 19 lit. m din Codul fiscal ori o trimitere la art. 226 alin. 11 din Directiva 2006/112/CE conform art. 155 alin. 19 lit. l din Codul fiscal. Operatiunile se vor reflecta in decontul de TVA 300 depus in Romania la rd. 26 (import Olanda) si la rd. 3 (livrarea intracomunitara Olanda-Polonia).

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prestare servicii electronice: Ce OBLIGATII TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAPrestatare servicii IT pentru client non-UE. OBLIGATII TVA si impozit pe venitObligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiImportul de bunuri. OBLIGATII TVACe OBLIGATII TVA in ce priveste o achizitie intracomunitara de bunuri second-handUltimele articole
Prestari servicii. OBLIGATII TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?MFP modifica Codului Fiscal, incepand cu 1 iulie 2021. Sunt vizate anumite OBLIGATII TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distantaServicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. OBLIGATII TVASocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. OBLIGATII TVAArticole similare
LIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri. Conditii si documente necesare pentru aplicarea regimului de scutireRegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Persoana stabilita in scopuri de TVA in Romania nu mai are dreptul la reprezentant fiscalCota TVA factura transport. Cum aplicam cota corecta?Refacturare cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?Ultimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Regim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereImpozitul pe dividende in 2018Sfatul specialistului: Veniturile obtinute de cesionar ca urmare a realizarii venitului din creantaPunct de lucru pe teritoriul comunitar. Cum tratam d.p.d.v. al TVA achizitia de materiale din Romania?TVA colectat si neexigibil la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Taxarea vehiculelor achizitionate din state comunitarePlafon TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorNoutati Legislatie Fiscala 06-10 aprilie 2009 - Monitorul OficialScutiri de la plata impozitului pe venit pentru pentru angajatii din sectorul agricol si din industria alimentara, conform Legii 135/2022Modificari fiscale privind casele de marcat. Tabel comparativ OUG 28/1999Ultimele articole
Cota TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateD406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"