Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In urmatorul studiu de caz, avem o firma care importa marfa din Olanda si vrea sa o vanda direct din Olanda catre clienti din UE (Polonia). E obligata firma sa aiba un reprezentant fiscal in Olanda? Facturile catre clientii din Polonia se fac cu taxare inversa la coloana de TVA?
Din cele prezentate reiese ca societatea realizeaza un import de bunuri in Olanda, urmat apoi de o livrare intracomunitara de bunuri din Olanda in Polonia.
In ambele situatii, locul operatiunilor este in Olanda - statul membru unde bunurile sunt puse in libera circulatie (art. 132^2 alin. 1 din Codul fiscal) si unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul pe teritoriul comunitar (art. 132 alin. 1 lit. a din Codul fiscal).
Pentru import societatea nu este obligata sa se inregistreze in scop de TVA in Olanda, putand opta pentru inregistrare, daca legislatia fiscala olandeza are prevederi asemanatoare art. 153 alin. 4 lit. a din Codul fiscal. In schimb, in temeiul legislatiei echivalente art. 153 alin. 5 lit. b din Codul fiscal, societatea ar fi obligata sa se inregistreze in scop de TVA pentru livrarea intracomunitara de bunuri din Olanda in Polonia. Inregistrarea se poate direct sau prin reprezentant fiscal, in temeiul legislatiei echivalente art. 153 alin. 6 din Codul fiscal.
In cazul importului, deoarece este urmat de o livrare intracomunitara, societatea poate beneficia de scutirea de TVA in temeiul legislatiei echivalente art. 142 alin. 1 lit. l din Codul fiscal (art. 143 lit. d din Directiva 2006/112/CE).
Precizam ca nu cunoastem modul in care Olanda a transpus in propria-i legislatie fiscala prevederile de detaliu ale Directivei 2006/112/CE si, in consecinta, pentru clarificarea regimului TVA aplicabil operatiunilor respective si conditiile in care se face inregistrarea in scop de TVA in acest stat trebuie sa va adresati autoritatilor fiscale olandeze.
Deoarece nu este indeplinita conditia cu privire la locul operatiunilor (art. 126 alin. 1 lit. b, respectiv art. 126 alin. 2 din Codul fiscal) cele doua operatiuni nu sunt impozabile in Romania. In facturile catre clientii din Polonia se poate face mentiunea ”taxare inversa” conform art. 155 alin. 19 lit. m din Codul fiscal ori o trimitere la art. 226 alin. 11 din Directiva 2006/112/CE conform art. 155 alin. 19 lit. l din Codul fiscal. Operatiunile se vor reflecta in decontul de TVA 300 depus in Romania la rd. 26 (import Olanda) si la rd. 3 (livrarea intracomunitara Olanda-Polonia).
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
OBLIGATII TVA pentru 2012Firme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Prestare servicii electronice: Ce OBLIGATII TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAVerifica daca te incadrezi la plata TVAServicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. OBLIGATII TVAUltimele articole
MFP modifica Codului Fiscal, incepand cu 1 iulie 2021. Sunt vizate anumite OBLIGATII TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distantaSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. OBLIGATII TVAPrestatare servicii IT pentru client non-UE. OBLIGATII TVA si impozit pe venitImportul de bunuri. OBLIGATII TVACare sunt obligatiile TVA ale persoanelor impozabile nestabilite in UE care presteza servicii electronice?Articole similare
Depunerea declaratiei recapitulative de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVAAvans intracomunitar. Cum procedam privind pierderea fiscala si regimul TVA?Livrare bunuri in UE de catre un neplatitor de TVARambursarea taxei catre persoane impozabile, stabilite in state membre, neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaLivrarea marfii catre o firma din zona libera (Galati) este scutita de TVA?Ultimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
Impozitarea majorata a cladirilor isi arata primele efecte: 50.000 rapoarte de evaluare intocmite de la 1 ianuarieCand logica politica bate logica economica - capcana prociclicitatii. Ionut Dumitru, Presedinte Consiliul Fiscal si economist sef Raiffeisen BankVanzare spatiu comercial – prevederile TVA in acest sensCodul fiscal 2011 - Titlul IIIBeneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Ultimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Promovare produse. Cum procedam cu incadrarea in sfera TVA?Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. FACTURA de executare silitaInregistrare Credit NoteLivrare locala. Cum procedam in ce priveste Declaratia 390?Operatiuni cu TVA la incasare. Cum corectam decontul de TVA?Ultimele articole
E-FACTURA: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FACTURAE-FACTURA: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timp![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"