Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In urmatorul studiu de caz, avem o firma care importa marfa din Olanda si vrea sa o vanda direct din Olanda catre clienti din UE (Polonia). E obligata firma sa aiba un reprezentant fiscal in Olanda? Facturile catre clientii din Polonia se fac cu taxare inversa la coloana de TVA?
Din cele prezentate reiese ca societatea realizeaza un import de bunuri in Olanda, urmat apoi de o livrare intracomunitara de bunuri din Olanda in Polonia.
In ambele situatii, locul operatiunilor este in Olanda - statul membru unde bunurile sunt puse in libera circulatie (art. 132^2 alin. 1 din Codul fiscal) si unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul pe teritoriul comunitar (art. 132 alin. 1 lit. a din Codul fiscal).
Pentru import societatea nu este obligata sa se inregistreze in scop de TVA in Olanda, putand opta pentru inregistrare, daca legislatia fiscala olandeza are prevederi asemanatoare art. 153 alin. 4 lit. a din Codul fiscal. In schimb, in temeiul legislatiei echivalente art. 153 alin. 5 lit. b din Codul fiscal, societatea ar fi obligata sa se inregistreze in scop de TVA pentru livrarea intracomunitara de bunuri din Olanda in Polonia. Inregistrarea se poate direct sau prin reprezentant fiscal, in temeiul legislatiei echivalente art. 153 alin. 6 din Codul fiscal.
In cazul importului, deoarece este urmat de o livrare intracomunitara, societatea poate beneficia de scutirea de TVA in temeiul legislatiei echivalente art. 142 alin. 1 lit. l din Codul fiscal (art. 143 lit. d din Directiva 2006/112/CE).
Precizam ca nu cunoastem modul in care Olanda a transpus in propria-i legislatie fiscala prevederile de detaliu ale Directivei 2006/112/CE si, in consecinta, pentru clarificarea regimului TVA aplicabil operatiunilor respective si conditiile in care se face inregistrarea in scop de TVA in acest stat trebuie sa va adresati autoritatilor fiscale olandeze.
Deoarece nu este indeplinita conditia cu privire la locul operatiunilor (art. 126 alin. 1 lit. b, respectiv art. 126 alin. 2 din Codul fiscal) cele doua operatiuni nu sunt impozabile in Romania. In facturile catre clientii din Polonia se poate face mentiunea ”taxare inversa” conform art. 155 alin. 19 lit. m din Codul fiscal ori o trimitere la art. 226 alin. 11 din Directiva 2006/112/CE conform art. 155 alin. 19 lit. l din Codul fiscal. Operatiunile se vor reflecta in decontul de TVA 300 depus in Romania la rd. 26 (import Olanda) si la rd. 3 (livrarea intracomunitara Olanda-Polonia).

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Care sunt obligatiile TVA ale persoanelor impozabile nestabilite in UE care presteza servicii electronice?Verifica daca te incadrezi la plata TVAOBLIGATII TVA pentru 2012Printati acest document: OBLIGATII FIRME privind TVA la incasare 2014Servicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. OBLIGATII TVAUltimele articole
Firme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?MFP modifica Codului Fiscal, incepand cu 1 iulie 2021. Sunt vizate anumite OBLIGATII TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distantaSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. OBLIGATII TVAPrestatare servicii IT pentru client non-UE. OBLIGATII TVA si impozit pe venitPrestare servicii electronice: Ce OBLIGATII TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAArticole similare
Facturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaAplicarea sistemului de TVA | Ce documente atesta livrarea intracomunitara?Obligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitareAchizitie intracomunitara imobilizari corporaleUltimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITArticole similare
Anunt ANAF: Deductibilitate amortizare fiscalaObligatie aplicare taxare inversa. Cum procedam in ce priveste Declaratia 390?Ce obligatii fiscale au platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa?Din 2023 impozitul micro nu va mai fi obligatoriu, ci OPTIONAL (Proiect de OUG)Cele 62 de modificari noi in Codul fiscal 2016Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Studiu de caz: FACTURArea in cazul livrarilor in alte tariAchizitii de bunuri de pe teritoriul Romaniei. Ce documente sunt necesare?Manageri: estimari pentru perioada mai - iulieTVA - ComisionarServicii pe cale electronica realizate de un PFA. Ce implicatii are din punct de vedere al TVA?Ultimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareTichete de masa achizitionate FARA FACTURA. Cum se inregistreaza in contabilitateE-FACTURA. Cum trebuie sa procedeze contribuabilii cand facturile NU sunt vizibile in SPVNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferent
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"