Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In urmatorul studiu de caz, avem o firma care importa marfa din Olanda si vrea sa o vanda direct din Olanda catre clienti din UE (Polonia). E obligata firma sa aiba un reprezentant fiscal in Olanda? Facturile catre clientii din Polonia se fac cu taxare inversa la coloana de TVA?
Din cele prezentate reiese ca societatea realizeaza un import de bunuri in Olanda, urmat apoi de o livrare intracomunitara de bunuri din Olanda in Polonia.
In ambele situatii, locul operatiunilor este in Olanda - statul membru unde bunurile sunt puse in libera circulatie (art. 132^2 alin. 1 din Codul fiscal) si unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul pe teritoriul comunitar (art. 132 alin. 1 lit. a din Codul fiscal).
Pentru import societatea nu este obligata sa se inregistreze in scop de TVA in Olanda, putand opta pentru inregistrare, daca legislatia fiscala olandeza are prevederi asemanatoare art. 153 alin. 4 lit. a din Codul fiscal. In schimb, in temeiul legislatiei echivalente art. 153 alin. 5 lit. b din Codul fiscal, societatea ar fi obligata sa se inregistreze in scop de TVA pentru livrarea intracomunitara de bunuri din Olanda in Polonia. Inregistrarea se poate direct sau prin reprezentant fiscal, in temeiul legislatiei echivalente art. 153 alin. 6 din Codul fiscal.
In cazul importului, deoarece este urmat de o livrare intracomunitara, societatea poate beneficia de scutirea de TVA in temeiul legislatiei echivalente art. 142 alin. 1 lit. l din Codul fiscal (art. 143 lit. d din Directiva 2006/112/CE).
Precizam ca nu cunoastem modul in care Olanda a transpus in propria-i legislatie fiscala prevederile de detaliu ale Directivei 2006/112/CE si, in consecinta, pentru clarificarea regimului TVA aplicabil operatiunilor respective si conditiile in care se face inregistrarea in scop de TVA in acest stat trebuie sa va adresati autoritatilor fiscale olandeze.
Deoarece nu este indeplinita conditia cu privire la locul operatiunilor (art. 126 alin. 1 lit. b, respectiv art. 126 alin. 2 din Codul fiscal) cele doua operatiuni nu sunt impozabile in Romania. In facturile catre clientii din Polonia se poate face mentiunea ”taxare inversa” conform art. 155 alin. 19 lit. m din Codul fiscal ori o trimitere la art. 226 alin. 11 din Directiva 2006/112/CE conform art. 155 alin. 19 lit. l din Codul fiscal. Operatiunile se vor reflecta in decontul de TVA 300 depus in Romania la rd. 26 (import Olanda) si la rd. 3 (livrarea intracomunitara Olanda-Polonia).

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Servicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. OBLIGATII TVAObligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiMFP modifica Codului Fiscal, incepand cu 1 iulie 2021. Sunt vizate anumite OBLIGATII TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distantaPrestari servicii. OBLIGATII TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Ultimele articole
Societate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. OBLIGATII TVAPrestatare servicii IT pentru client non-UE. OBLIGATII TVA si impozit pe venitPrestare servicii electronice: Ce OBLIGATII TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAImportul de bunuri. OBLIGATII TVACare sunt obligatiile TVA ale persoanelor impozabile nestabilite in UE care presteza servicii electronice?Articole similare
Comision contract de mandate. Declaram si depunem Formularul 300?Stornare factura pentru LIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Studiu de caz: Facturarea in cazul livrarilor in alte tariLivrare locala catre un partener din UE. Ce regim TVA aplicam?Materiale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Ultimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Certificat de producator si infiintarea unui PFA. Ce obligatii apar?Studiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativeCod TVA invalid servicii intracomunitare. Cum gestionam facturile emise pe codul fiscal invalid?10 August 2009 - \"Declaratie privind taxa hoteliera pentru luna iulie\"Termen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Evidenta TVA implica folosirea jurnalului pentru vanzariCorectarea facturilor. Analiza expertuluiServicii privind bunuri imobile din Romania, cu beneficiar din stat membru. Regim fiscal TVACum inregistram marfa in functie de cursul valutar si ce sume declaram in Declaratia 300 si 394?Regim TVA. Prestari serviciiUltimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si FACTURAreCard POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii facturii?TVA imobiliare si terenuri. Cum se emite FACTURA + ce impozit se aplica la vanzarea lorCod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transport
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"