Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cele ce urmeaza, analizam cazul unei firme care suporta lucrarile de reparatii pentru produsul unui client. Pentru montajul efectuat se primeste o factura de servicii montaj. Vom vedea daca factura de servicii montaj de la tert va fi trecuta direct pe cheltuiala societatii sau daca se va emite de catre firma o factura catre client cu un discount de 100% astfel incat sa nu aiba nimic de plata.
Solutia consultantului:
Personal consider ca metoda corecta este a aceea de a a fi trecuta pe cheltuielile societatii respective, fara a fi refacturata cu discount de 100% catre client.
Justific aceasta prin urmatoarele reglementari legale.
La punctul 51 alin. (5) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 se definesc diverse categorii de reduceri comerciale, astfel:
"(5) Reducerile comerciale pot fi, de exemplu:
a) rabaturile - se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare;
b) remizele - se primesc in cazul vinzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential;

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
si
c) risturnele - sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert, in decursul unei perioade determinate."
Din cele citate, rezulta ca reducerile comerciale se acorda de catre furnizor pentru livrarile de bunuri / prestarile de servicii proprii, care intra in cifra sa de afaceri, nu si pentru recuperari de costuri, mai cu seama ca , in cazul in care ati refactura reparatia catre clientul dvs, suma respectiva, fara TVA, nu se inregistreaza pe veniturile si cheltuielile dvs, conform punctului 253 alin. (2) din aceleasi Reglementari contabile.
Pe de alta parte, fiscal, din punctul de vedere al TVA, avem art. 137 alin. (3) litera a) din codul fiscal, in care se precizeaza ca:
"Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei;"
La punctul 19 alin. (1) din normele date in aplicarea acestui articol se specifica:
"19. (1) In sensul art. 137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca sint acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii si nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari. De exemplu, un furnizor livreaza bunuri si, potrivit intelegerii dintre parti, furnizorul va acoperi orice cheltuieli cu eventuale remedieri sau reparatii ale bunurilor livrate in conditiile in care aceste operatiuni sint realizate de catre client. Furnizorul nu va putea considera ca sumele necesare acoperirii acestor cheltuieli sunt considerate reduceri de pret, acestea fiind in fapt remunerarea unui serviciu prestat de catre client in contul sau."
Asadar, daca se emite o factura pentru recuperarea reparatiei cu discount 100%, deoacere nu se doreste ca reparatia sa fie suportata efectiv de client, desi este culpa acestuia, se poate considera ca discountul respectiv reprezinta o "remunerare" a clientului si nu reprezinta un beneficiu acordat direct acestuia, pentru bunuri / servicii proprii furnizorului livrate / prestate beneficiarului.
In situatia in care nu se va factura clientului, cheltuiala respectiva este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, nefiind aferenta obtinerii de venituri impozabile, iar reparatia respectiva nefiind aferenta unor bunuri proprii firmei dvs (marfa, utilaje etc), ci reprezinta un serviciu efectuat in numele unei terte persoane, in conformitate cu art. 19 alin. (1) si art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.
TVA din factura aferenta reparatiei se va deduce, si, concomitent, in conformitate cu art. 129 alin. (4) litera b) din Codul fiscal, se va colecta prin intocmirea autofacturii - in temeiul art. 155 alin. (5) din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Depune la timp Declaratia 220Noi masuri UE pentru intreprinderiDepune corect Declaratia 221 pentru anul 2013Modernizarea serviciilor ANAF. Angajamente pe termen mediu pentru serviciile acordate contribuabililorCine e obligat sa depuna Declaratia 092 in noiembrie? Se apropie termenul-limita!Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
REFACTURARE costuri. Ce regim TVA se aplica?Contract de comodat pentru autoturisme. TVASolutia legala pentru restituirea taxelor platite la inmatriculareTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaStudiu de caz: Recuperare taxa de prima inmatriculareUltimele articole
Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Articole similare
Stornare FACTURA REPARATII. DeductibilitateFactura de reparatii achitata de asigurator. Inregistrari contabile. TVAArticole similare
Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorInregistrare accrual sau reducere. Cum reglam pretul pentru stoc marfa vandut anul trecut?Totul despre Discountul inregistrat pe Factura. Cum procedam daca avem gestiunea in cloud?Inregistrarea in contabilitate a penalizarilor de intarziereAchizitii intracomunitare de bunuri cu reducere comerciala la livrare. Cum facem ajustarea de TVA?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimDocumente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde REDUCERI COMERCIALEMicrointreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Tot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020Articole similare
CNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAAchizitie intracomunitare prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialServicii facute de un neplatitor de TVA. Care este regimul fiscal?Studiu de caz: Recuperarea de TVA in cazul suspendarii activitatii unei firmeE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteUltimele articole
Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"