Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cele ce urmeaza, analizam cazul unei firme care suporta lucrarile de reparatii pentru produsul unui client. Pentru montajul efectuat se primeste o factura de servicii montaj. Vom vedea daca factura de servicii montaj de la tert va fi trecuta direct pe cheltuiala societatii sau daca se va emite de catre firma o factura catre client cu un discount de 100% astfel incat sa nu aiba nimic de plata.
Solutia consultantului:
Personal consider ca metoda corecta este a aceea de a a fi trecuta pe cheltuielile societatii respective, fara a fi refacturata cu discount de 100% catre client.
Justific aceasta prin urmatoarele reglementari legale.
La punctul 51 alin. (5) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 se definesc diverse categorii de reduceri comerciale, astfel:
"(5) Reducerile comerciale pot fi, de exemplu:
a) rabaturile - se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare;
b) remizele - se primesc in cazul vinzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
si
c) risturnele - sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert, in decursul unei perioade determinate."
Din cele citate, rezulta ca reducerile comerciale se acorda de catre furnizor pentru livrarile de bunuri / prestarile de servicii proprii, care intra in cifra sa de afaceri, nu si pentru recuperari de costuri, mai cu seama ca , in cazul in care ati refactura reparatia catre clientul dvs, suma respectiva, fara TVA, nu se inregistreaza pe veniturile si cheltuielile dvs, conform punctului 253 alin. (2) din aceleasi Reglementari contabile.
Pe de alta parte, fiscal, din punctul de vedere al TVA, avem art. 137 alin. (3) litera a) din codul fiscal, in care se precizeaza ca:
"Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei;"
La punctul 19 alin. (1) din normele date in aplicarea acestui articol se specifica:
"19. (1) In sensul art. 137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca sint acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii si nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari. De exemplu, un furnizor livreaza bunuri si, potrivit intelegerii dintre parti, furnizorul va acoperi orice cheltuieli cu eventuale remedieri sau reparatii ale bunurilor livrate in conditiile in care aceste operatiuni sint realizate de catre client. Furnizorul nu va putea considera ca sumele necesare acoperirii acestor cheltuieli sunt considerate reduceri de pret, acestea fiind in fapt remunerarea unui serviciu prestat de catre client in contul sau."
Asadar, daca se emite o factura pentru recuperarea reparatiei cu discount 100%, deoacere nu se doreste ca reparatia sa fie suportata efectiv de client, desi este culpa acestuia, se poate considera ca discountul respectiv reprezinta o "remunerare" a clientului si nu reprezinta un beneficiu acordat direct acestuia, pentru bunuri / servicii proprii furnizorului livrate / prestate beneficiarului.
In situatia in care nu se va factura clientului, cheltuiala respectiva este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, nefiind aferenta obtinerii de venituri impozabile, iar reparatia respectiva nefiind aferenta unor bunuri proprii firmei dvs (marfa, utilaje etc), ci reprezinta un serviciu efectuat in numele unei terte persoane, in conformitate cu art. 19 alin. (1) si art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.
TVA din factura aferenta reparatiei se va deduce, si, concomitent, in conformitate cu art. 129 alin. (4) litera b) din Codul fiscal, se va colecta prin intocmirea autofacturii - in temeiul art. 155 alin. (5) din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
In atentia contribuabililor: Ce declaratii au termen la 25 noiembrie?Impunerea veniturilor din apicultura pe baza normelor de venitObtinere venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului. Cum va completa Declaratia 200 intreprinzatorul individual?Un nou brand pentru protectia produselor romanesti. Avantaje pentru producatori?Plata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
REFACTURARE costuri intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Achizitie servicii. Care e dovada pentru justificarea prestarii efective?REFACTURAREa costului asigurarii de catre societatile de leasingStudiu de caz: Anularea dreptului de deducere pentru achizitii intracomunitare de servicii. Inchiriere de personalRegim TVA pentru facturare penalitatiUltimele articole
Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Articole similare
Factura de reparatii achitata de asigurator. Inregistrari contabile. TVAStornare FACTURA REPARATII. DeductibilitateArticole similare
Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?Inchiderea exercitiului financiar - alte noutati de la 01.01.2011Valoarea unei REDUCERI COMERCIALE ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Facturi. Care este tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli?Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorUltimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimDocumente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde REDUCERI COMERCIALEMicrointreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Tot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020Articole similare
Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Cum facem o cerere de rambursare de TVA aferenta achizitiei de combustibil in UE?Cum alegi sistemul de incalzire adecvat? AMASS raspunde intrebarilor tale!Bacsis cu TVA sau fara? Se declara in decont 300?Noi masuri fiscale privind esalonarea la plata. Norme speciale pentru debitorii a caror activitate este restransa/inchisaUltimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixt
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"