Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati care are un contract de export in comision cu societatea B prin care se obliga sa suporte toate cheltuielile de la poarta societatii B pana in port Constanta (transport CFR, auto, prestari incarcare-descarcare etc). Obiectul contractului il reprezinta exportul de cherestea intr-un stat non-UE. Societatea B emite factura in valuta (taxare inversa). Societatea A emite factura in valuta catre societatea C (societate romaneasca), aceasta la randul sau emitand factura catre beneficiarul non-UE cu care are contract si incaseaza cval marfii de la acesta, decontarea facandu-se apoi catre societatea B si aceasta catre societatea A. Vom stabili astfel in ce masura se pot face aceste operaiuni in valuta. De asemenea, vom vedea ce forma are contractul in acest caz intre societatea A si B, precum si intre societatea B si societatea C. In plus, vom stabili care este regimul TVA aplicabil acestor operatiuni.
Solutia consultantului:Potrivit art. 3 alin. 1 din Regulamentul BNR 4/2005 privind regimul valutar, republicat, cu modificarile ulterioare, platile, incasarile, transferurile si orice alte asemenea operatiuni care decurg din vanzari de bunuri si prestari de servicii intre rezidenti, indiferent de raportul juridic care le reglementeaza, se realizeaza numai in moneda nationala (leu), cu exceptia operatiunilor prevazute in anexa nr. 2 «Categorii de rezidenti care pot efectua operatiuni in valuta», care se pot efectua si in valuta. Astfel, la lit. a din anexa 2 se arata ca pot face decontari in valuta persoanele juridice care efectueaza plati si incasari nemijlocite decurgand din contracte de comert exterior si prestari de servicii externe (export-import de bunuri si servicii), pe baza contractelor de comision incheiate intre comisionar si comitent sau intre comisionarul unui nerezident si beneficiarul rezident, precum si a contractelor de comert exterior respective.
In ceea ce priveste forma contractelor, din expunerea prezentata se intelege ca societatea C este exportatorul, dar nu se intelege cu claritate ce calitate au celelalte parti (societatile A si B). Banuim ca societatea A este comisionarul, iar societatea B (de la poarta careia pleaca marfa) este producatorul intrucat in expunere se precizeaza ca intre cele doua societati exista incheiat un contract de comision (forma contractului este declarata chiar in expunerea cazului). De asemenea, din expunere reiese ca intre societatile B si C se stabilesc doar relatii de decontare, probabil in baza contractului dintre societatile A si C (A emite factura catre C), in care A indica efectuarea platii de catre C direct in contul lui B.
Din punct de vedere al TVA, pentru operatiunile in comision trebuie retinut faptul ca devin incidente prevederile referitoare la structura de comisionar, astfel cum sunt reglementate la pct. 6 alin.3 si 4 si pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului VI din Codul fiscal . Astfel, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Sub rezerva faptului ca situatia prezentata in expunere nu este suficient de clara, mentionam ca de scutirea de TVA pentru export beneficiaza doar societatea care apare inscrisa ca exportator in declaratia vamala de export (probabil C, avand in vedere ca C intocmeste factura externa catre benficiarul non-UE). Societatea A apare ca un cumparator-revanzator din punct de vedere al taxei, in sensul ca primeste factura de la B si emite factura in nume propriu catre C. Deoarece este livrata cherestea, operatiunile de vanzare-cumparare-revanzare sunt supuse masurilor de simplificare, cu aplicarea taxarii inverse la cumparator, in temeiul art. 160 alin. 2 lit. b si alin. 3 din Codul fiscal (A aplica taxarea inversa pentru livrarea de la B, iar la randul lui, C aplica taxarea inversa pentru livrarea de la A).
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Ce venituri declaram prin formularul 200Titluri de stat in lei si euro pentru populatie, vandute prin banci si listate la bursa! Anuntul facut de Ministerul FinantelorReglementari privind drepturile si obligatiile consumatorilor si prestatorilor de servicii de plataInchiriere spatiu si refacturare utilitati. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Venituri realizate din strainatate. Cum procedam pentru evitarea dublei impuneri?Ultimele articole
Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Se deduc cheltuielile de amenajare sediu inainte de inmatricularea firmei?Factura cu format diferit. Sunt cheltuielile deductibile in cazul tranzactiilor intre persoanele afiliate?Ludovic Orban: Somajul tehnic va fi inlocuit. Acordam un procent de pana la 41,5% din salariul brut pentru fiecare angajatPrimire factura cheltuieli aferenta an anterior. Cand putem depune Declaratia 101?Articole similare
Inchiriere spatiu si refacturare utilitati. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Servicii de management. Cum se factureaza d.p.d.v. al TVA-ului?Documentar fiscal: Sediu permanent. Ce aspecte sunt importante?Facturare calatorii de afaceri in strainatate. Care va fi regimul TVA si ce alte obligatii apar?Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Ultimele articole
E-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiCheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVARegim fiscal TVA pentru importul de bunuriSpeta zilei: Facturile emise in lei pot fi incasate in euro?Articole similare
Vanzarea de bunuri second-hand si in regim de consignatie. Ce diferente exista?VIDEO: Deductibilitatea facturii unui CONTRACT DE COMISIONTermen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluTermen de plataUltimele articole
Contract de intermediere vs. CONTRACT DE COMISION vs. Contract de distributie bunuriObligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionAchizitie autoturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAColaborare in domeniul jocurilor de noroc. Care e sistemul de impunere?Analiza zilei: Regimul special pentru bunurile second hand aplicat la vanzarea autoturismelor pe teritoriul RomanieiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"