Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, o firma primeste in ianuarie 2015 o factura externa pentru prestari servicii marketing si Asistenta productie cu specificatia ca serviciile au fost efectuate in 2014. I Vom stabili daca aceasta mentiune permite depunerea unei Declaratii 101 Rectificativa pentru decembrie 2014, cu diminuarea profitului impozabil si evident a impozitului, in contabilitate fiind operata in 2015 sub forma: 628 = 401, 1171.2014 = 628 (tot pe debit, dar in rosu).
Suma e de aproximativ 15.000 euro, depasind astfel pragul de semnificatie materiala care nu ar afecta rezultatul exercitiului anterior.
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, sunt considerate deductibile la calculul impozitului pe profit daca beneficiarul poate justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care sunt incheiate contracte sau orice forma contractuala legala.
Conform dispozitiilor pct. 48 din Normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004, pentru a deduce cheltuielile de aceasta natura, beneficiarul trebuie sa faca dovada ca serviciile au fost efectiv prestate (situatii de lucrari, rapoarte, studii, consemnari etc., in functie de specificul activitatii). Trebuie sa existe documentele justificative din care sa se poata stabili prestarea efectiva a serviciilor (art. 21, alin. (4) lit. f) din Codul fiscal). In functie de natura serviciilor prestate si de caracterul specific al acestuia, documentele trebuie sa faca dovada ca serviciile primite sunt in conformitate cu prevederile contractuale.
Daca in timpul exercitiului financiar serviciile au fost prestate, dar nu s-a primit factura prestatorului, beneficiarul inregistreaza in evidenta contabila sumele datorate, dar nefacturate inca de terti, astfel:
628 = 408
"Alte cheltuieli cu "Furnizori - facturi nesosite"
serviciile executate
de terti"
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Manual de politici contabile - Stick USB
Cheltuielile cu serviciile pentru care nu s-au primit facturile, dar care au fost executate, se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii lor pe baza situatiilor de lucrari sau a altor documente care atesta stadiul realizarii (confirmari scrise), indiferent de data la care se platesc.
Trebuie avute in vedere si prevederile Omfp nr. 1826/2003 pentru aprobarea Precizarilor privind unele masuri referitoare la organizarea si conducerea contabilitatii de gestiune, aplicabile si persoanelor care efectueaza prestari de servicii.
Ca regula generala, in domeniul prestarilor de servicii inregistrarea veniturilor si cheltuielilor se face pe toata perioada derularii contractului pentru a se evita inregistrarea in totalitate a cheltuielilor sau veniturilor (in functie de cel care primeste sau efectueaza serviciile) la data finalizarii operatiunii.
Ca urmare, daca societatea care inregistreaza in contabilitate cheltuieli pentru primirea unui serviciu (care urmeaza a se factura) inregistreaza concomitent si veniturile aferente costurilor de servicii prestate de furnizor, rezulta ca prin operatiunea respectiva nu se produce o denaturare a rezultatului fiscal, in sensul diminuarii profitului impozabil in anul fiscal la care se refera. Avem in vedere si principiul prudentei potrivit caruia la intocmirea situatiilor financiare anuale, societatea trebuie sa aiba in vedere caracterul neutru si credibil al acestora. De aceea prezentarea cheltuielilor cu serviciile efectiv primite se face pentru exercitiul curent (an 2014) chiar daca ele devin evidente (in sensul primirii facturii) intre data bilantului (31.12) si data intocmirii acestuia.
Din punct de vedre fiscal, veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in evidenta proprie, potrivit reglementarilor contabile in vigoare (art. 19 din Codul fiscal si pct. 12 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004).
Potrivit prevederilor Omfp nr. 1802/2014, pct. 71, evenimentele care apar dupa data bilantului, care pot furniza informatii suplimentare referitoare la perioada raportata (primirea facturii in anul 2015) pot influenta sau nu situatiile financiare astfel:
- daca situatiile financiare anuale nu au fost aprobate atunci ele trebuie ajustate si modificarile operate vor fi reflectate pe baza contului de rezultate al exercitiului (pentru anul 2014),
628 "Alte cheltuieli cu serviciile = 401 "Furnizori"
executate de terti"
- daca situatiile financiare au fost autorizate in vederea emiterii (exista hotararea adunarii generale, atunci corectarea se face pe seama rezultatului reportat.
1174“Rezultat reportat provenit din = 401 "Furnizori"
corectarea erorilor"
In ceea ce priveste depunerea unei declaratii rectificative privind impozitul pe profit anual, mentionam ca daca factura externa a fost primita in ianuarie 2015 aceasta poate fi cuprinsa in formularul cu termen de predare 25 martie 2015. Pentru luna decembrie nu se completeaza aceasta declaratie.
Insistam in mod deosebit ca sa detineti toate documentele din care sa rezulte necesitatea si primirea efectiva a serviciilor externe.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
ANAF: Termen DECLARATIA 101 pentru contribuabilii ce au optat pentru inchiderea situatiei contabile la data de 25 februarie 2012Sistemul optional anual de declarare si plata a impozitului pe profit cu plati anticipate efectuate trimestrialONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Obligatia depunerii declaratiilor on-line, amanata cu o luna. Vezi de ce a luat Fiscul aceasta decizieCalculul DECLARATIA 101Ultimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitDECLARATIA 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareEntitati care trebuie sa depuna declaratia R405Articole similare
VIDEO: Obligatii fiscale privind prestarea de serviciiRegim TVA: achizitie intracomunitaraINS: Tendinte in evolutia activitatii economice in perioada septembrie - noiembrie 2014Cand va fi eliminata subventia la incalzire?Trei noi impozite care se mentin pana la 31 decembrie 2015Ultimele articole
Noutati E-FACTURA 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiANAF a transmis contribuabililor informari cu privire la raportarea facturilor in E-FACTURAE-FACTURA. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemE-FACTURA: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Facturi de penalitati. Cum pot fi refuzate de firmeArticole similare
In atentia firmelor: Salariul de baza minim in anul 2015Societate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?Depasire plafon scutire TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?Cat au pierdut afacerile din turism din cauza neaplicarii legii voucherelor de vacanta?In atentia intreprinderilor mici: 100 de milioane de euro pentru Calea rapida spre inovareUltimele articole
Cum au fost modificate situatiile financiare anuale prin Ordinul 4291/2022. Tabel comparativ ANAFSistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAMFP MODIFICA metodologia de acordare a tichetelor de masa, a voucherelor de vacanta si a tichetelor cadouTermenul de ajustare TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiCNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAArticole similare
TVA aferenta veniturilor de la buget pentru protectie socialaDe ce are nevoie firma ta de contabilitate fiscala profesionalaStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul prestarilor de servicii intracomunitareDiurna de la 1 februarie 2013 | Calcul CASSTratamentul fiscal aplicabil CHELTUIELIlor reprezentand amenda platita catre o autoritate strainaUltimele articole
Cum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurDeclaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaFirme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Declaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Declaratia Unica. Cum se declara in D212 veniturile din cedarea folosintei bunurilorArticole similare
Dobanda credit pentru investitii imobiliare. Se calculeaza impozit pe profit?Ordin ANAF nr. 418 din 2012: Declaratia 311 privind TVAComunicat oficial MFP: Scutirea de la plata impozitului pe transfer pentru persoanele care apeleaza la Legea darii in plataTimbrul de mediu se majoreazaLipsa din casierie impozitata. Decizie de impunereUltimele articole
Informare ANAF. Cum se face raportarea informatiilor referitoare la finantarile primite de persoanele juridiceConcedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Ghid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareNeindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiDeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"