Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, o firma primeste in ianuarie 2015 o factura externa pentru prestari servicii marketing si Asistenta productie cu specificatia ca serviciile au fost efectuate in 2014. I Vom stabili daca aceasta mentiune permite depunerea unei Declaratii 101 Rectificativa pentru decembrie 2014, cu diminuarea profitului impozabil si evident a impozitului, in contabilitate fiind operata in 2015 sub forma: 628 = 401, 1171.2014 = 628 (tot pe debit, dar in rosu).
Suma e de aproximativ 15.000 euro, depasind astfel pragul de semnificatie materiala care nu ar afecta rezultatul exercitiului anterior.
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, sunt considerate deductibile la calculul impozitului pe profit daca beneficiarul poate justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care sunt incheiate contracte sau orice forma contractuala legala.
Conform dispozitiilor pct. 48 din Normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004, pentru a deduce cheltuielile de aceasta natura, beneficiarul trebuie sa faca dovada ca serviciile au fost efectiv prestate (situatii de lucrari, rapoarte, studii, consemnari etc., in functie de specificul activitatii). Trebuie sa existe documentele justificative din care sa se poata stabili prestarea efectiva a serviciilor (art. 21, alin. (4) lit. f) din Codul fiscal). In functie de natura serviciilor prestate si de caracterul specific al acestuia, documentele trebuie sa faca dovada ca serviciile primite sunt in conformitate cu prevederile contractuale.
Daca in timpul exercitiului financiar serviciile au fost prestate, dar nu s-a primit factura prestatorului, beneficiarul inregistreaza in evidenta contabila sumele datorate, dar nefacturate inca de terti, astfel:
628 = 408
"Alte cheltuieli cu "Furnizori - facturi nesosite"
serviciile executate
de terti"

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025
Cheltuielile cu serviciile pentru care nu s-au primit facturile, dar care au fost executate, se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii lor pe baza situatiilor de lucrari sau a altor documente care atesta stadiul realizarii (confirmari scrise), indiferent de data la care se platesc.
Trebuie avute in vedere si prevederile Omfp nr. 1826/2003 pentru aprobarea Precizarilor privind unele masuri referitoare la organizarea si conducerea contabilitatii de gestiune, aplicabile si persoanelor care efectueaza prestari de servicii.
Ca regula generala, in domeniul prestarilor de servicii inregistrarea veniturilor si cheltuielilor se face pe toata perioada derularii contractului pentru a se evita inregistrarea in totalitate a cheltuielilor sau veniturilor (in functie de cel care primeste sau efectueaza serviciile) la data finalizarii operatiunii.
Ca urmare, daca societatea care inregistreaza in contabilitate cheltuieli pentru primirea unui serviciu (care urmeaza a se factura) inregistreaza concomitent si veniturile aferente costurilor de servicii prestate de furnizor, rezulta ca prin operatiunea respectiva nu se produce o denaturare a rezultatului fiscal, in sensul diminuarii profitului impozabil in anul fiscal la care se refera. Avem in vedere si principiul prudentei potrivit caruia la intocmirea situatiilor financiare anuale, societatea trebuie sa aiba in vedere caracterul neutru si credibil al acestora. De aceea prezentarea cheltuielilor cu serviciile efectiv primite se face pentru exercitiul curent (an 2014) chiar daca ele devin evidente (in sensul primirii facturii) intre data bilantului (31.12) si data intocmirii acestuia.
Din punct de vedre fiscal, veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in evidenta proprie, potrivit reglementarilor contabile in vigoare (art. 19 din Codul fiscal si pct. 12 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004).
Potrivit prevederilor Omfp nr. 1802/2014, pct. 71, evenimentele care apar dupa data bilantului, care pot furniza informatii suplimentare referitoare la perioada raportata (primirea facturii in anul 2015) pot influenta sau nu situatiile financiare astfel:
- daca situatiile financiare anuale nu au fost aprobate atunci ele trebuie ajustate si modificarile operate vor fi reflectate pe baza contului de rezultate al exercitiului (pentru anul 2014),
628 "Alte cheltuieli cu serviciile = 401 "Furnizori"
executate de terti"
- daca situatiile financiare au fost autorizate in vederea emiterii (exista hotararea adunarii generale, atunci corectarea se face pe seama rezultatului reportat.
1174“Rezultat reportat provenit din = 401 "Furnizori"
corectarea erorilor"
In ceea ce priveste depunerea unei declaratii rectificative privind impozitul pe profit anual, mentionam ca daca factura externa a fost primita in ianuarie 2015 aceasta poate fi cuprinsa in formularul cu termen de predare 25 martie 2015. Pentru luna decembrie nu se completeaza aceasta declaratie.
Insistam in mod deosebit ca sa detineti toate documentele din care sa rezulte necesitatea si primirea efectiva a serviciilor externe.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Aplicatia “declaratii fiscale 2010” a fost actualizata, anunta ANAFLista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Declararea si plata impozitului pe profit in 2014. Ce obligatii avem?DECLARATIA 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareUltimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicDECLARATIA 101. Pana cand depun ONG-urile D101 in 2025ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitArticole similare
Informare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiLivrari interne de bunuri cu conditia CIP. Cand se factureaza si cand se face descarcarea din gestiune?Ce variante aveti pentru obligatia de plata rezultata din neangajarea persoanelor cu handicap?ReFACTURAri catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Studiu de caz: Deductibilitatea combustibilului aferent unui transportUltimele articole
Cod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVAE-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVADeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVATVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAArticole similare
Se extinde scutirea de impozit pe venit pentru categorii noi!Venituri din consultanta. Care va fi regimul fiscal?Guvernul si FMI renunta la tariful socialCifra de afaceri TVA pentru o societate nou infiintata. Cum procedam?Neindeplinirea criteriilor pentru inregistrarea in scop de TVA. Cum vom factura si cum se inregistreaza facturile?Ultimele articole
Cum au fost modificate situatiile financiare anuale prin Ordinul 4291/2022. Tabel comparativ ANAFSistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAMFP MODIFICA metodologia de acordare a tichetelor de masa, a voucherelor de vacanta si a tichetelor cadouTermenul de ajustare TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiCNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAArticole similare
Noile conditii de finantare pentru firmele nou-infiintate. Programul SRL-DManual de Politici Contabile: 34 de aspecte esentiale in 2015Factura din UE. Ce tratament se aplica privind TVA-ul si facturarea unor asigurari private?Achizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluSituatii care genereaza inactivitatea fiscala. Consecinte si conditii de reactivareUltimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate CHELTUIELIDeductibilitate CHELTUIELI si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEArticole similare
Surpriza din partea MFP: Taxa pe lacomie nu se elimina… doar se transforma. Taxa se aplica diferentiatControale ANAF: Inspectorii au desfasurat verificari in luna iunie la peste 4.200 de contribuabiliFactura de la platitor de TVA pe care nu este specificat TVA la incasareIntreprinderile din domeniul turismului afectate de pandemia Covid-19 vor beneficia de inca 500 de milioane de euroLivrare de bunuri cu amanuntul. Aparat de marcatUltimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleSUME forfetare. Ce sunt, avantaje si dezavantaje, exemple de domenii unde se aplica
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"