InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Apr. 2017 Exclusiv
In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul companiei este cetatean non-UE si are permis de sedere in Romania. Pentru veniturile din contractul de mandat pe care le obtine din Romania se retin si vireaza taxele si contributiile pentru venituri asimilate salariilor. Cum poate beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Japonia?
In temeiul art. 223 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, veniturile reprezentand remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator venituri primite de persoane fizice nerezidente care actioneaza in calitatea lor de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane se impoziteaza conform Titlului IV din Codul fiscal.
Veniturile obtinute in aceasta calitate sunt impozabile in mod similar veniturilor asimilate salariilor, iar persoana juridica romana care efectueaza plata remuneratiei/indemnizatiei are obligatia retinerii si platii impozitului pe salarii in cota de 16% aplicabila asupra bazei de calcul determinata in conformitate cu prevederile art. 78 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, astfel cum se dispune prin art. 128 - 129 din Codul fiscal. In conditiile in care pentru aceasta categorie de venituri sunt aplicabile dispozitiile Titlului IV, rezulta ca se urmeaza regimul fiscal de declarare prevazut la acelasi titlu. Raportarea obligatiilor fiscale privind veniturile asimilate salariilor (impozit pe salarii si contributii sociale, dupa caz) se face prin completarea si depunerea formularului 112 - Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
Prevederile conventiilor pentru evitarea dublei impuneri prevad de regula ca administratorul care este rezident in celalalalt stat va fi impozitat in Romania pentru veniturile pe care le primeste in calitate de membru in consiliul de administrare, respectiv administrator, al persoanei juridice care este rezidenta in Romania. Rezidentii statelor cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri trebuie sa isi dovedeasca rezidenta fiscala printr-un certificat de rezidenta emis de catre autoritatea fiscala competenta din statul strain sau printr-un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis.
Acesta este si cazul Conventiei dintre Romania si Japonia pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit, semnata la Tokio la 12 februarie 1976, ratificata prin Decretul nr. 213/1976, care prevede la art. 16 ca "Remuneratia obtinuta de catre un rezident al unui stat contractant in calitatea sa de membru al consiliului de administratie al unei societati care este rezidenta a celuilalt stat contractant poate fi impusa in acel celalalt stat contractant".
Este adevarat ca pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat.
Cu toate acestea, in cazul remuneratiilor primite de administratori, chiar in situatia prezentarii certificatului de rezidenta fiscala de catre administratorul nerezident in Romania, si indiferent de numarul de zile de sedere in Romania, veniturile sale obtinute in aceasta calitate din Romania vor face obiectul impunerii prin retinere la sursa cu cota de 16%, conform celor de mai sus.
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Persoana fizica nerezidenta va putea solicita insa in baza art. 232 din Codul fiscal eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit in Romania, urmand sa ii fie aplicate prevederile privind evitarea dublei impuneri in tara sa de rezidenta.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
PFA-urile sunt OBLIGATE sa plateasca contributia asiguratorie de munca daca au salariatiHG 906/2014. Diferenta dintre nivelul standard al accizelor si nivelul accizelor diferentiatBonuri de combustibil si TVA. Cum facem deducerea?Deducerea TVA. Achizitia de constructiiSituatii financiare anuale: Termenul limita pentru depunerea formularelor este data de 30 mai 2023Ultimele articole
Diurna ADMINISTRATOR. 3 intrebari de interes explicate de specialistDiurna in 2025. Mai poate fi acordata diurna in cazul unui CIM suspendat?Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaTVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integrala
Mai multe articole despre administrator
Articole similare
Cursuri tinute de un trainer din strainatate. Ce obligatii are firma din Romania?In ce conditii se va intocmi raportul de evaluare de catre proprietari?Imprumut acordat de societatea in alt stat membru UE. Care e monografia contabila?Termen-limita 25 februarie. Ce declaratii se depun?Persoana fizica nerezidenta: Obligatii declarative si fiscale aferente veniturilor din inchiriere proprietati imobiliareUltimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri
Mai multe articole despre nerezidenti
Articole similare
Procedura amiabila in cazul conventiilor de evitare/eliminare a dublei impuneri. Persoane romane afiliateImpozit pe veniturile salariale. Cum se poate evita DUBLA IMPUNERE?Telemunca in strainatate. Ce obligatii are angajatorul in acest cazCe trebuie facut pentru evitarea dublei impuneri? Certificat de atestare a impozitului platit de nerezidentiZoom fiscal: Conventiile de DUBLA IMPUNEREUltimele articole
Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaCe reguli se aplica de la 1 iulie 2021 pentru importul de marfuri cu numar IOSSVenituri obtinute de nerezidenti din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneriProcedura amiabila pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri. MFP modifica legea 207/2015, privind Codul de procedura fiscala. (proiect de ordonanta)Criterii de stabilire a rezidentei persoanei fizice, conform conventiei de evitare a dublei impuneri (actualizare ANAF)
Mai multe articole despre dubla impunere
Articole similare
CONTRACT DE MANDAT incheiat cu o persoana fizica nerezidenta. Cum facem raportarea in D 112?Legislatie: modificarea si completarea Ghidului de finantare a Programului de inlocuire sau de completare a sistemelor clasice de incalzire cu sisteme care utilizeaza energie solara, energie geotermalRemuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari - obligatii fiscale si completare D112OMFP 611/2019: Contributii sociale aferente fiecarui tip de asigurat in 2019CONTRACT DE MANDAT. Ce tratament fiscal aplicam pentru o persoana rezidenta?Ultimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataMicrointreprinderi cu CONTRACT DE MANDAT care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitFirma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?Administrator fara CONTRACT DE MANDAT sau CIM. Cheltuielile personale pot fi deductibile?Plafon de 33% venituri neimpozabile. Ce facilitati se pot acorda persoanelor cu CONTRACT DE MANDAT?
Mai multe articole despre contract de mandat
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
