InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Apr. 2017 Exclusiv
In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul companiei este cetatean non-UE si are permis de sedere in Romania. Pentru veniturile din contractul de mandat pe care le obtine din Romania se retin si vireaza taxele si contributiile pentru venituri asimilate salariilor. Cum poate beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Japonia?
In temeiul art. 223 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, veniturile reprezentand remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator venituri primite de persoane fizice nerezidente care actioneaza in calitatea lor de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane se impoziteaza conform Titlului IV din Codul fiscal.
Veniturile obtinute in aceasta calitate sunt impozabile in mod similar veniturilor asimilate salariilor, iar persoana juridica romana care efectueaza plata remuneratiei/indemnizatiei are obligatia retinerii si platii impozitului pe salarii in cota de 16% aplicabila asupra bazei de calcul determinata in conformitate cu prevederile art. 78 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, astfel cum se dispune prin art. 128 - 129 din Codul fiscal. In conditiile in care pentru aceasta categorie de venituri sunt aplicabile dispozitiile Titlului IV, rezulta ca se urmeaza regimul fiscal de declarare prevazut la acelasi titlu. Raportarea obligatiilor fiscale privind veniturile asimilate salariilor (impozit pe salarii si contributii sociale, dupa caz) se face prin completarea si depunerea formularului 112 - Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
Prevederile conventiilor pentru evitarea dublei impuneri prevad de regula ca administratorul care este rezident in celalalalt stat va fi impozitat in Romania pentru veniturile pe care le primeste in calitate de membru in consiliul de administrare, respectiv administrator, al persoanei juridice care este rezidenta in Romania. Rezidentii statelor cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri trebuie sa isi dovedeasca rezidenta fiscala printr-un certificat de rezidenta emis de catre autoritatea fiscala competenta din statul strain sau printr-un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis.
Acesta este si cazul Conventiei dintre Romania si Japonia pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit, semnata la Tokio la 12 februarie 1976, ratificata prin Decretul nr. 213/1976, care prevede la art. 16 ca "Remuneratia obtinuta de catre un rezident al unui stat contractant in calitatea sa de membru al consiliului de administratie al unei societati care este rezidenta a celuilalt stat contractant poate fi impusa in acel celalalt stat contractant".
Este adevarat ca pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat.
Cu toate acestea, in cazul remuneratiilor primite de administratori, chiar in situatia prezentarii certificatului de rezidenta fiscala de catre administratorul nerezident in Romania, si indiferent de numarul de zile de sedere in Romania, veniturile sale obtinute in aceasta calitate din Romania vor face obiectul impunerii prin retinere la sursa cu cota de 16%, conform celor de mai sus.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Persoana fizica nerezidenta va putea solicita insa in baza art. 232 din Codul fiscal eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit in Romania, urmand sa ii fie aplicate prevederile privind evitarea dublei impuneri in tara sa de rezidenta.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Documente care NU se mai depun la infiintarea unei societati ( Informare ONRC)Noutati legislatie fiscala 1-5 iunie - Monitorul OficialNoul proces-verbal pe care il folosesc inspectorii pentru controlul veniturilor obtinute de persoanele fiziceDeclaratia 088 a fost simplificata. Anuntul facut de ANAFRestituire acciza combustibili pentru transportatori. Cum procedam?Ultimele articole
Diurna in 2025. Mai poate fi acordata diurna in cazul unui CIM suspendat?Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaTVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest caz
Mai multe articole despre administrator
Articole similare
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de NEREZIDENTINoutati legislatie Fiscala 24-28 noiembrie 2008 - Monitorul OficialDin 1 ianuarie 2024 facturile emise catre NEREZIDENTI se vor transmite tot prin SPV?OANAF nr. 1436: Util pentru persoanele impozabile cu inregistrarea TVA anulataCalendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Ultimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri
Mai multe articole despre nerezidenti
Articole similare
Ce trebuie facut pentru evitarea dublei impuneri? Certificat de atestare a impozitului platit de nerezidentiProcedura amiabila in cazul conventiilor de evitare/eliminare a dublei impuneri. Persoane romane afiliateNerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Impozitarea veniturilor din salarii obtinute de persoanele detasate. Cum evitam DUBLA IMPUNEREContract de comision cu o PFA nerezidenta. Taxe si impoziteUltimele articole
Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaImpozit pe veniturile salariale. Cum se poate evita DUBLA IMPUNERE?Ce reguli se aplica de la 1 iulie 2021 pentru importul de marfuri cu numar IOSSTelemunca in strainatate. Ce obligatii are angajatorul in acest cazVenituri obtinute de nerezidenti din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneri
Mai multe articole despre dubla impunere
Articole similare
Avantaje salariale pentru persoanele care au contracte de mandat si cote de impozitare in acest cazCe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataSe pot acorda tichete de masa si vouchere de vacanta in cazul contractelor de mandat?Microintreprinderi cu CONTRACT DE MANDAT care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitOrdinul ANAF 2727/2015 reglementeaza Declaratiile 402 si 403Ultimele articole
Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?Administrator fara CONTRACT DE MANDAT sau CIM. Cheltuielile personale pot fi deductibile?Plafon de 33% venituri neimpozabile. Ce facilitati se pot acorda persoanelor cu CONTRACT DE MANDAT?PFA-urile sunt OBLIGATE sa plateasca contributia asiguratorie de munca daca au salariatiVeniturile din contractele de mandat pot fi cumulate cu pensia?
Mai multe articole despre contract de mandat
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
