Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare:O societate X are obiect de activitate prestare servicii internet. Care este regimul TVA pentru clientii din UE si extracomunitari? Cum se factureaza pentru acesti clienti?Raspuns:Prin ...
Intrebare:O societate X are obiect de activitate prestare servicii internet. Care este regimul TVA pentru clientii din UE si extracomunitari? Cum se factureaza pentru acesti clienti?
Raspuns:
Prin intrebarea formulata nu ati precizat calitatea clientilor care beneficiaza de serviciul prestat de catre firma pe care o reprezentati: persoane fizice, persoane juridice impozabile sau persoane juridice neimpozabile. Astfel, tratamentul fiscal al serviciilor prestate este conditionat atat de calitatea beneficiarilor cat si de locul unde acestia sunt stabiliti.
Pentru firma din Romania care are calitatea de prestator, serviciul prezentat pentru persoane impozabile stabilite pe teritoriul unui stat membru sau pe teritoriul unui stat tert, reprezinta operatiune neimpozabila in Romania deoarece este aplicabila regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal. Conform acestei reguli, serviciul este taxabil la locul consumului, respectiv la beneficiar, fapt reglementat chiar prin Directiva CEE nr. 8/2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor. In aceste conditii, daca beneficiarul este stabilit pe teritoriul unui stat membru, operatiunea reprezinta pentru firma dvs. o prestare intracomunitara de servicii care trebuie raportata prin declaratia cod 390 cu simbolul P. La randul sau, pentru achizitia intracomunitara de servicii efectuata si partenerul dvs. trebuie sa depuna o declaratie recapitulativa similara prin respectarea legislatiei fiscale din fiecare stat membru care a fost armonizata prin Directiva 8.
Totusi, pentru a aplica regula generala de taxare de la articolul 133 alineatul 2 trebuie sa aveti certitudinea ca beneficiarul care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, nu este stabilit in Romania prin sediu fix sau prin mai multe sedii fixe. Daca are un sediu fix in Romania, pentru a se incadra la serviciu neimpozabil in Romania, beneficiarul trebuie sa prezinte prestatorului dovezi suficiente pentru a dovedi ca serviciile respective sunt utilizate de sediul activitatii sale economice sau catre un sediu fix stabilit in alt stat, membru sau tert. Astfel de dovezi sunt:
- prevederile contractuale sau solicitarile din comanda transmisa prestatorului;
- achitarea valorii serviciilor de catre sediul activitatii economice din afara Romaniei;
- natura serviciului si destinatia acestuia;
- alte informatii.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
De asemenea, asa cum se impune prin alineatul (9) punctul 13 din normele de aplicare, pentru serviciile intracomunitare, prestatorul din Romania este obligat sa justifice faptul ca beneficiarul serviciilor sale este o persoana impozabila. In aceasta situatie, beneficiarul serviciilor trebuie sa comunice prestatorului:
• o adresa a sediului activitatii economice sau a unui sediu fix din Comunitate;
• un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru decat Romania.
In situatia in care prestatorul nu obtine aceste informatii de la beneficiar, se considera ca serviciul a fost prestat unei persoane neimpozabile, caz in care se s colecteaza TVA, fara ca prestarea respectiva sa mai fie incadrata la servicii intracomunitare .
Totusi, pentru prestator nu este suficienta doar comunicarea codului de catre beneficiar, prestatorul fiind obligat sa obtina si confirmarea validitatii acestuia. Daca in baza confirmarii primite se constata ca respectivul cod nu este valid in perioada efectuarii serviciului, se considera ca prestarea a fost efectuata catre o persoana neimpozabila.
Daca beneficiarii respectivi sunt persoane impozabile stabilite pe teritoriul comunitar care se afla in regimul special de scutire, deci nu sunt obligati sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru cifra de afaceri sub plafonul legal, acestea trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru in care utilizeaza serviciile. In aceasta situatie, sunt obligati sa va comunice codul de inregistrare obtinut doar pentru achizitii intracomunitare de bunuri si servicii pentru a considera serviciul neimpozabil in Romania deoarece este un serviciu intracomunitare care se incadreaza in prevederile articolului 133 alineatul 2. Pentru serviciul achizitionat din Romania, beneficiarii trebuie sa achite TVA in statul membru de inregistrare si sa raporteze serviciul achizitionat prin declaratia VIES deoarece este un serviciu intracomunitar. Privit in oglinda, aceiasi procedura este urmata si de firmele din Romania (neinregistrate in scopuri de TVA deoarece beneficiaza de regimul special de scutire) care achizitioneaza astfel de servicii din state membre si care achita TVA in Romania in baza decontului special de TVA cod 300, dar nu inainte de a solicita inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitia intracomunitara a acestor servicii.
Serviciul respectiv este taxabil in Romania doar in situatia in care beneficiarul serviciilor ar fi o persoana neimpozabila (o institutie publica, o fundatie, etc.) stabilita pe teritoriul comunitar. In acest caz, este aplicabila regula generala de taxare de la articolul 133 alineatul 3 care prevede ca locul prestarilor de servicii este locul unde este stabilit prestatorul, deci in Romania. In acest caz, se colecteaza TVA si serviciul nu se mai incadreaza la prestari intracomunitare, motiv pentru care valoarea acestuia nu se mai raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390.
In situatia in care beneficiarii sunt persoane neimpozabile stabilite pe teritoriul unui stat tert, firma dvs. considera serviciul neimpozabil in Romania deoarece este aplicabila exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 5 litera e), punctul 11 care prevede faptul ca pentru serviciile furnizate pe cale electronica locul prestarii este “locul unde beneficiarul este stabilit sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, daca respectivul beneficiar este o persoana neimpozabila care este stabilita sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii,…”.
Aduc drept argument si prevederile cuprinse in normele de aplicare la punctul 13 alin. 11 prin care se reglementeaza faptul ca serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal, prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre un beneficiar persoana neimpozabila care nu este stabilit pe teritoriul Comunitatii, nu au locul in Romania. De asemenea, nu au locul in Romania aceleasi servicii care sunt prestate catre persoane impozabile stabilite in afara Comunitatii, fiind aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. In ambele situatii, este suficient ca prestatorul sa faca dovada ca beneficiarul, indiferent de statutul sau, este stabilit in afara Comunitatii. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand clientul comunica prestatorului adresa sediului activitatii economice, sau a sediului fix, sau, in absenta acestora, a domiciliului stabil sau a resedintei obisnuite, din afara Comunitatii. Prestatorul trebuie sa verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente.
Pentru incadrarea serviciilor de internet la servicii electronice aduc drept argument prevederile cuprinse la:
- punctul 2 alin. 12 din Normele metodologice de aplicare ale art. 8 din Codul fiscal conform caruia un “un site web internet, …reprezinta o combinatie de software si date electronice”;
art. 125^1 denumit “Semnificatia unor termeni si expresii” alineatul 2 punctul 26 conform caruia serviciile furnizate pe cale electronica sunt: furnizarea si conceperea de site-uri informatice, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - si actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte si de informatii si punerea la dispozitie de baze de date.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Modificari fiscale privind casele de marcat. Tabel comparativ OUG 28/1999Cum arata cerintele actuale din Formularul 088?Declararea contractelor de arenda in D394. Cum procedam?Solutii aplicate pentru schimbarea perioadei fiscale: plata lunara TVAAntonescu: Cota progresiva anuntata de Vladescu confirma ca Guvernul a pierdut orice busolaUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Lamuriri de la ANAF: Cand NU se ofera bonificatii pentru plata anticipata a datoriile fiscale?Ce tratament contabil si fiscal se aplica pentru penalitati contract prestari servicii?Alerta fiscalitate 30 iunie - 04 iulieNoile norme modificate din Codul fiscal privind TVA-ul la alimenteEvaziunea in agricultura a depasit fondurile europene primiteUltimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si IMPOZITE implineste 30 de ani!Calcul IMPOZITE. Ce noutati au aparut in cazul impozitului pe constructiiSalariu minim pe economie. Conditii pentru a beneficia de cei 300 lei netaxabiliArticole similare
Achizitii intracomunitara de bunuri sub plafonul de 10.000 euro. Ce obligatii vor avea neplatitorii de TVA?IMM Invest Romania - noul program de sustinere a IMM-urilor: Normele de aplicare, finalizateFurnizor inscris eronat in sistemul TVA la incasare. Ce drepturi revin clientului si cum se va factura corect?Deductibilitatea unor cheltuieli la calculul impozitului pe venitCartea Verde a Contabilitatii- noutati esentiale pentru societati comercialeUltimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeCe contributii CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMITAXE PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarPFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVA5 operatiuni care NU intra in sfera TVAArticole similare
Achizitii servicii intracomunitare de la furnizor neplatitor de TVA. Ce regim fiscal se aplica?Vanzare bunuri imobile. In ce conditii e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Redirectionare impozit pe venit. Pana cand se poate redirectiona venitul microintreprinderilor din 2023?Emiterea ulterioara a facturii, in baza bonului fiscal. Situatii de care firmele se pot lovi in aplicarea legiiAlte operatiuni supuse masurilor de simplificare in 2010Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"