Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, un SRL produce bunuri alimentare pentru Romania, livrate cu TVA 9%, dar si bunuri nealimentare care sunt livrate cu TVA 24%. Pentru producerea acestora, societatea achizitioneaza materii prime care se folosesc si la bunuri pentru TVA 9 si TVA 24.
La fiecare comanda a acestor bunuri societatea informeaza furnizorul prin "declaratie-angajament" la ce produs va folosi acea materie prima( adica cu TVA 9% sau bun cu TVA 24%). Societatea tine depozite de achizitii materii prime separate pe TVA 9 si TVA 24.
Societatea produce un supliment alimentar pentru export in afara Comunitatii care nu este notificat in Romania, ci in tara in care se exporta. La producerea acestuia societatea va achizitiona materii prime cu TVA 9 sau cu TVA 24?
Conform art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica cota TVA de 9% pentru flivrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC din anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificata prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014, corespunzatoare acestor bunuri.
Potrivit pct.6 indice 1 lit. n), o) si u) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea urmatoarelor bunuri:
n) seminte si fructe oleaginoase, seminte si fructe diverse, plante industriale sau medicinale, paie si furaje, care se incadreaza la codurile NC 1201-1214, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile 1201 10 00, 1202 30 00, 1204 00 10, 1205 10 10, 1206 00 10, 1207 21 00, 1207 40 10, 1207 50 10, 1207 91 10, 1207 99 20, 1209 si 1211;
o) grasimi si uleiuri de origine animala sau vegetala, produse ale disocierii acestora, grasimi alimentare prelucrate, care se incadreaza la codurile NC 1501-1522 00, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile NC 1505 00, 1509 10 10;

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
u) reziduuri si deseuri ale industriei alimentare, alimente preparate pentru animale, care se incadreaza la codurile NC 2301-2309;
Potrivit pct. 6 indice 3, pentru livrarea bunurilor prevazute la alin. (61) lit. n), o) si u) care se incadreaza la codurile NC 1207, 1209, 1211, 1212, 1518, 1520, 1521, 1522, 2303 si 2307 si a celor de la alin. (61) lit. v)-y), datorita naturii lor, cota redusa de TVA de 9% se aplica de orice furnizor numai daca acesta poate face dovada ca sunt utilizate pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal. Aceasta conditie se considera indeplinita daca bunurile:
a) fie sunt comercializate in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry sau sunt utilizate in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
b) fie sunt livrate catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurant sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
In ceea ce priveste livrarea de suplimente alimentare, conform pct. (6 indice 7 cota redusa de TVA de 9% se aplica pentru livrarea, importul sau achizitia intracomunitara de suplimente alimentare notificate care se regasesc pe site-ul Ministerului Sanatatii sau pe cel al Institutului de Bioresurse Alimentare, in conformitate cu Ordinul ministrului agriculturii, padurilor si dezvoltarii rurale, al ministrului sanatatii si al presedintelui Autoritatii Nationale Sanitare Veterinare si pentru Siguranta Alimentelor nr. 1.228/2005/244/63/2006 pentru aprobarea Normelor tehnice privind comercializarea suplimentelor alimentare predozate de origine animala si vegetala si/sau a amestecurilor acestora cu vitamine, minerale si alti nutrienti, cu Ordinul ministrului agriculturii, padurilor si dezvoltarii rurale si al ministrului sanatatii nr. 244/401/2005 privind prelucrarea, procesarea si comercializarea plantelor medicinale si aromatice utilizate ca atare, partial procesate sau procesate sub forma de suplimente alimentare predozate si cu Ordinul ministrului sanatatii publice nr. 1.069/2007 pentru aprobarea Normelor privind suplimentele alimentare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu: Numai 15% dintre romani fac sport si se recreeaza. O cota redusa TVA i-ar incuraja sa aiba un stil de viata mai sanatosCe presupune COTA TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Legislatia europeana nu permite TVA 0% pentru locuinte, anunta MFPTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026TVA. Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuuUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteCOTA TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Majorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Constructie in regie proprieArticole similare
Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiANAF iti poate inchide firma din aceste trei motive...Ce tratament fiscal aplicam veniturilor din publicitate obtinute de o asociatie?Studiu de caz: TVA la facturarea transportuluiCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESCota TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorAchizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Documentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasareVenituri din activitati independente. Inregistrare in scopuri de TVASimplifica-ti viata: Lucrari esentiale de fiscalitate - contabilitate!Studiu de caz: Apartament utilizat pentru sediu si cladire cu destinatie mixta. Noul impozit pe cladiriDepasire plafon de 65.000 euro in cursul anului. Cand se trece la impozitul pe profit?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Peste 600 de magazine vor fi monitorizate de CONSILIUl ConcurenteiMFP stabileste mijloacele electronice de transmitere la distanta a actelor de executareNoi investitii pe plan european. Vizita ministrului de finante la BruxellesPonta a cerut sprijinul CONSILIUlui Concurentei dupa reducerea TVA pentru a evita crearea de noi carteluriNoul Cod fiscal: Facilitati fiscale acordate persoanelor din conducerea societatilorUltimele articole
Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulPana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"