InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 19 Sep. 2017 Exclusiv
In randurile de mai jos, va propunem o analiza in cadrul careia subiectul il constituie o societate care vrea sa distribuie dividende unei persoane juridice straine. In afara de D 100, vom vedea ce declaratie mai trebuie completata, cu mentiunea ca la sfarsitul anului persoana juridica straina solicita de la ANAF dovada platii impozitului.
Iata raspunsul specialistului:
Regimul fiscal al dividendelor platite de o societate romaneasca unei persoane juridice nerezidende ori sediului permanent al unei persoane juridice rezidente intr-un stat membru UE situat intr-un alt stat membru UE este urmatorul:
Dividendele platite de societatea romaneasca reprezinta venituri impozabile obtinute de persoana juridica nerezidenda, impozitate prin stopaj la sursa, respectiv prin: calcularea, declararea si plata la ugetul de stat de catre platitorul de venituri, societatea romaneasca, conform art.224 alin.(1) Cd fiscal.
Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 5% aplicata la dividendul brut datorat, conform art.224 alin.(4) lit.b) Cod fiscal.
Termenul de plata al impozitului pe dividende datorat este de pana in data de 25 a lunii urmatoare platii venitului sau, in cazul dividendelor distribuite si neplatite actionarilor/asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au arobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana in data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana in data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, dupa caz, conform art.224 alin.(5) Cod fiscal.
In acest caz societatea romaneasca are obligatia declararii impozitului pe dividende prin Declaratia 100 in acelasi termen ca cel specificat mai sus pentru plata impozitului.
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Sunt scutite de la plata impozitului dividendele platite de o persoana juridica romana sau o persoane juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al UE ori unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un alt stat membru UE, conform art.229 alin.(1) lit.c) Cod fiscal, daca:
1. persoana juridica straina beneficiara a dividendelor ori sediului permanent al unei persoane juridice rezidente intr-un stat membru UE situat intr-un alt stat membru UE beneficiar al dividendelor indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
(i) este rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene si este platitoare de impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit (a se vedea anexa nr.1 si Anexa nr.2 la Titlul II Codul Fiscal);
(ii) este considerata a fi rezidenta a statului membru al Uniunii Europene, in conformitate cu legislatia fiscala a statului respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezidenta in scopul impunerii in afara Uniunii Europene – conditie indeplinita prin prezentarea catre societatea romaneasca platitoare a dividendelor a certificatului de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala competenta din statul de rezidenta, conform art.230 alin.(2) Cod fiscal ;
(iii) detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoana juridica romana pe o perioada neintrerupta de cel putin un an, care se incheie la data platii dividendului.
2. persoana juridica romana care plateste dividendul indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: este o societate infiintata in baza legii române si are una dintre urmatoarele forme de organizare: societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata, societate in nume colectiv, societate în comandita simpla si este platitoare de impozit pe profit, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.
In acest caz, in care dividendele sunt scutite de la plata impozitului, societatea romaneasca nu are nicio obligatie declarativa, respectiv nu depune Declaratia 100 cu privire la impozitul pe dividende, dar are obligatia detinerii certificatului de rezidenta fiscala de la beneficiarul nerezident al dividendelor si a indeplinirii conditiilor mai sus precizate.
Societatea romaneasca are obligatia depunerii la organul fiscal competent a Declaratiei formular 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cu termen de depunere pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Atentionam ca aceasta declaratie se depune indiferent daca se datoreaza impozit pe dividende ori in cazul in care dividendele platite de societatea romaneasca catre persoana juridica nerezidenta beneficiara sunt scutite de la plata impozitului, conform art.231 alin.(1) Cod fiscal coroborat cu prevederile OPANAF 3695 din 24 decembrie 2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Zoom fiscal: Impunerea veniturilor din alte surse in anul 2016Buletin informativ: Noutati legislative din intervalul 11-15.01.2016Codul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul III - DefinitiiCe trebuie facut pentru evitarea dublei impuneri? Certificat de atestare a impozitului platit de nerezidentiSe pot distribui DIVIDENDE in baza situatiilor financiare depuse pentru luna iunie sau trebuie bilant interimar?Ultimele articole
Distribuire DIVIDENDE catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaDIVIDENDE. Poate un asociat sa renunte la DIVIDENDE in favoarea celorlalti asociati?Impozit DIVIDENDE. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit DIVIDENDE. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe DIVIDENDE in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din DIVIDENDE distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025
Mai multe articole despre dividende
Articole similare
Trecerea la microintreprindere incepand cu 1 februarie 2013Declararea si plata impozitului pe profit in 2013 | Cine nu aplica sistemul?Studiu de caz: Declararea impozitului pe venit pentru personalul zilierAnul 2013 a adus trei impozite noiTermen de plataUltimele articole
Declaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCADECLARATIA 100 in 2025: pentru ce se depune, termene, mod de completareCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaD100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleCum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din chirii
Mai multe articole despre declaratia 100
Articole similare
Microintreprindere. Achizitii intracomunitare. Regim TVADeclaratia Unica. Venituri din chirii si dividende 2019Justificarea scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare de bunuri – masuri cuprinse intr-un proiect de ordinEntitati care trebuie sa depuna declaratia R405Cota TVA incepand cu 1 noiembrie 2018 pentru restauranteUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Lista declaratii fiscale. Ce termene exista in luna martie 2016?Doua probleme majore privind Declaratia 088, reclamate la GuvernPrestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Venituri platite NEREZIDENTIlor. Cum procedam la inregistrarea facturilor?Tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate | Tratament fiscalUltimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri
Mai multe articole despre nerezidenti
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
