Tags: contracte de mandat, modificare vector fiscal
O societate nu are salariati. In vectorul fiscal are numai impozit pe veniturile microintreprinderilor. Incepand cu 1 apr.2020 are 3 contracte de mandat (pt. cenzori). Pentru veniturile acestora trebuie sa se retina la sursa impozit, CAS, CASS (fara CAM) si sa transmita declaratia 112, lunar.
Am incercat modificarea vectorului fiscal pt. introducerea impozitului pe veniturile asimilate salariilor, CAS si CASS (fara CAM) si am primit eroare. Eroarea consta in faptul ca nu am introdus in vector si CAM (Impozitul pe salarii, CAS, CASS si CAM se modifica numai simultan).
Intrebare: Nu trebuie modificat vectorul fiscal pentru contractele de mandat (cenzori) chiar daca se retine impozit pe venit, CAS si CASS si se transmite declaratia 112 sau se introduce si CAM in vector chiar daca nu se datoreaza? Imi puterti preciza art. pe baza caruia fundamentati opinia dumneavoastra?
Raspunsul consultantului fiscal Irina Dumitrescu:
Obligatiile fiscale care formeaza vectorul fiscal sunt reglementate la art. 4 din OPANAF nr. 3725/2017 astfel:
Art. 4. - Categoriile de obligatii fiscale de declarare, cu caracter permanent, care se inscriu in vectorul fiscal sunt:
a) taxa pe valoarea adaugata;
b) impozitul pe profit;
c) impozitul pe veniturile microintreprinderilor;
d) accizele;
e) impozitul pe venitul din salarii si pe venituri asimilate salariilor;
f) impozitul pe reprezentanta;
g) contributia de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care au calitatea de salariati;
h) contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care au calitatea de salariati;
i) contributia asiguratorie pentru munca;
j) redeventele miniere;
k) redeventele petroliere;
l) contributia pentru finantarea unor cheltuieli in domeniul sanatatii;
m) impozitul pe monopolul natural din sectorul energiei electrice si al gazului natural;
n) impozitul asupra veniturilor suplimentare obtinute ca urmare a dereglementarii preturilor din sectorul gazelor naturale;
o) impozitul pe veniturile din activitatile de exploatare a resurselor naturale, altele decat gazele naturale;
p) taxe datorate potrivit legislatiei din domeniul jocurilor de noroc;
q) impozit specific unor activitati.
Contributia asiguratorie de munca a fost introdusa incepand cu 01 ianuarie 2018.
Potrivit art. 5 din ordinul mai sus mentionat, contributia asiguratorie pentru munca se inscrie, cu data de 1 ianuarie 2018, in vectorul fiscal al contribuabililor care, la data de 31 decembrie 2017, au calitatea de angajatori sau sunt asimilati acestora. Modificarea vectorului fiscal se realizeaza, din initiativa organului fiscal competent, pana la data de 15 ianuarie 2018.
Instructiunile de completare a formularului 010 stabilesc ca, la Randul 5.6. Contributie asiguratorie pentru munca (datorata de angajator) se marcheaza cu "X" de contribuabilii care au calitatea de angajatori sau sunt asimilati acestora,care au obligatia sa declare aceasta contributie, potrivit prevederilor Codului fiscal.
Conform art. 220 indice 1 din Codul fiscal sunt contribuabili obligati la plata contributiei asiguratorii pentru munca persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, pentru cetatenii romani, cetateni ai altor state sau apatrizii, pe perioada in care au, conform legii, domiciliul sau resedinta in Romania, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte. Baza de calcul al contributiei asiguratorii pentru munca cuprinse veniturile mentionate la art. 220 indice 4.
La art. 220 indice 7 din Codul fiscal, obligatia de declarare a contributiei asiguratorie pentru munca revine persoanelor prevazute la art. 220 indice 1 pentru contributia datorata potrivit prevederilor acestui capitol.
Din instructiune de completare a formularului 010 (si ale formularului 700 prin care se inregistreaza / modifica online categoriile de obligatii fiscale declarative inscrise in vectorul fiscal) nu rezulta ca aceasta contributie asiguratorie se inscrie in vectorul tuturor persoanelor care au calitatea de angajatori sau sunt asimilati acestora, chiar daca veniturile platite nu intra in baza de calcul a contributiei conform art. 220 indice 4 din Codul fiscal. Insa, avand in vedere ca in formularul 010 la rd 5 sunt cuprinse impozitul pe veniturile din salarii si asimilate salariilor, precum si contributiile sociale (impozit si contributii defalcate la rd. 5.2 – 5.5, inclusiv CAM) precum si faptul ca aceasta contributie asiguratorie pentru munca a fost atribuita la 01 ianuarie 2018 tuturor contribuabililor care, la data de 31 decembrie 2017, aveau calitatea de angajatori sau sunt asimilati este posibil ca sistemul de evidenta al ANAF sa nu permita declararea obligatiilor doar de la rd. 5.2-5.4 (impozit, CAS si CASS).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Societate comerciala inregistrata in scopuri de TVA in Romania, plateste chirie pentru un depozit logistic in SUA, trimite paleti de marfa catre acest depozit. Ulterior marfa este preluata de catre Amazon, in regim de magazin online, cu amanuntul, catre diversi clienti persoane fizice. Marfa va fi facturata catre clientul final de catre societatea din Romania. Ce documente trebuie intocmite in acest caz? Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societate platitoare de impozit pe profit acorda in luna martie cadouri in bani salariatilor (8 martie si sarbatori pascale catolice). Suma acordata se incadreaza in limita a 300 lei/ salariat pe fiecare eveniment/sarbatoare. Valoarea cheltuielilor sociale depaseste limita de 5% aplicabila asupra valorii cheltuielilor cu salariile. Va rog sa-mi spuneti daca diferenta nedeductibila a cheltuielilor sociale este considerata avantaj in bani. Se calculeaza la aceste sume contributii salariale?...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O societate are incheiat un contract de inchiriere cu o persoana fizica. In decembrie 2023 societatea a facut plata chiriei pentru trimestrul I 2024. In acest caz, societatea are vreo obligatie, in contextul modificarilor privind plata chiriilor catre persoane fizice incepand cu ianuarie 2024? Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu un raspuns la intrebarile de mai jos cu privire la calculul Impozitului minim pe cifra de afaceri. Pentru a intelege mai bine spetele, am luat niste exemple: - Exemplul 1: Se fac achizitii de echipamente pe parcurcursul anului 2023 si in ianuarie 2024 si sunt inregistrate in imobilizari in curs. In luna februarie, echipamentele sunt puse in functiune si din martie 2024 incepe sa se calculeze amortizarea pentru acestea. In calcul de IMCA la T1 2024, pe ce indicator ar...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Cum se inregistreaza in evidenta contabila o factura primita de la o firma din Elvetia (EFIS) reprezentand "clearing fee"? In Declaratia 300 la ce rand trebuie sa apara aceasta factura?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<