InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 13 Oct. 2017 Exclusiv
Supunem atentiei dumneavoastra, prin randurile urmatoare, cazul unui ONG care desfasoara activitate economica si activitate non-economica. Activitatea economica presupune activitati de inchiriere in mica parte in regim de scutire fara drept de deducere si activitati de promovare - acestea reprezinta cea mai mare parte veniturilor economice (90%). Activitatea non-economica presupune veniturile din cotizatii. In luna septembrie 2017, ONG-ul a depasit plafonul de TVA de 220.000 lei pentru veniturile din activitatea economica si a solicitat inregistrarea in scopuri de TVA. Vom stabili daca entitatea este obligata sa calculeze pro-rata provizorie pentru anul 2017 si pana cand trebuie comunicata la ANAF. Inregistrarea in scopuri de TVA se face incepand cu data de 01.11.2017. Vom vedea daca la calculul pro-ratei se iau in considerare si veniturile din activitatea non-economica (cele din cotizatii), cu mentiunea ca acestea nu sunt venituri taxabile.
Iata raspunsul specialistului:
Formalitatile de inregistrare in scopuri de TVA trebuiau depuse la organul fiscal competent pana pe data de 10 octombrie 2017, inclusiv. In acest caz, O.N.G.- ul va fi inregistrata in scopuri de TVA de la 1.11.2017, asa cum ati precizat si dvs. Avand in vedere faptul ca devine platitoare de TVA in cursul anului 2017, persoana impozabila este obligata sa determine o pro-rata provizorie care se estimeaza pe baza operatiunilor preconizate a fi realizate in timpul anului calendaristic. Aceasta pro-rata trebuie comunicata organului fiscal competent cel mai tarziu pana la data la care persoana impozabila trebuie sa depuna primul decont de taxa cod 300, dupa inregistrarea in scopuri de TVA.
Acest aspect este reglementat prin art. 300 alin. (10) lit. b) din Codul fiscal
" (10) Prin exceptie de la prevederile alin. (9): .. b) in cazul persoanelor impozabile nou-inregistrate in scopuri de TVA, …. pro rata aplicabila provizoriu este pro rata estimata pe baza operatiunilor preconizate a fi realizate in timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicata cel mai tarziu pana la data la care persoana impozabila trebuie sa depuna primul decont de taxa, prevazut la art. 323, dupa inregistrarea in scopuri de TVA; "
In acest caz, in cursul anului, de exemplu, in luna noiembrie 2017, daca perioada fiscala este luna calendaristica, deducerea se va efectua pe baza pro ratei provizorii determinata pentru anul 2017, aspect reglementat prin alin. (11) al art. 300 din Codul fiscal. Regularizarea sumei TVA deductibile, deduse pe baza pro-ratei provizorii in perioada noiembrie 2017 urmeaza a se efectua prin decontul lunii decembrie 2017, moment in care se va stabili pro-rata definitiva aferenta anului 2017. Pro-rata definitiva astfel stabilita in anul 2017, va reprezenta pro-rata proviziorie pentru anul 2018 care se va utiliza pentru perioada ianuarie – noiembrie 2018, urmand a se definitiva, in decembrie 2018 pentru intregul an 2018.
Modul de calcul al pro-ratei definitive calculata in luna decembrie 2017 pentru anul 2017, urmeaza a fi atasat decontului de TVA pentru luna decembrie 2017 care se va transmite organului fiscal competent pana pe data de 25 ianuarie 2018. Astfel, se considera ca persoana impozabila a comunicat organului fiscal, la inceputul anului 2018, pro rata provizorie care va fi aplicata in anul 2018.
La calcularea corecta a pro-ratei definitive reglementate prin art. 300 “Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila” din Codul fiscal se va avea in vedere totalitatea facturilor emise in cele doua luni din an, atat pentru serviciile de inchiriere bunuri imobile pentru care se aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, cat si pentru veniturile de promovare. La aceste sume se adauga si valoarea facturile emise pentru avansuri.
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Deci, in calculul pro ratei nu se vor avea in vedere cotizatiile incasate in calitate de persoana neimpozabila din punctul de vedere al TVA.
Formula de calcul a pro ratei este reglementata prin art. 300 alin. (6) lit. a) si b) din Codul fiscal din care rezulta ca pro rata este raportul dintre:
- suma totala, exclusiv TVA, a livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii taxabile care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator.
- suma totala, exclusiv TVA, a livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii taxabile care permit exercitarea dreptului de deducere si a livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor.
In cazul unei persoane impozabile inscrise in sistemul TVA la incasare, pentru calcularea pro ratei, sumele de la numitor si de la numarator se determina in functie de data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei conform regulilor generale.
Din calculul pro-ratei se exclude:
- valoarea livrarilor de bunuri de capital utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;
- valoarea livrarilor de bunuri sau prestari de servicii catre sine, tratate ca operatiuni asimilate unor livrari de bunuri si prestari de servicii, dar nici valoarea transferurilor de active.
- valoarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), dar si a operatiunilor imobiliare, dar numai daca acestea sunt accesorii activitatii principale.
Suma rezultata din calcul se rotunjeste pana la cifra unitatilor, fara a calcula la nivelul zecimalelor, aspect reglementat prin art. 300 alin. (8) " Pro rata definitiva se determina anual, iar calculul acesteia include toate operatiunile prevazute la alin. (6), pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in timpul anului calendaristic respectiv, inclusiv evenimentele prevazute la art. 287. Pro rata definitiva se determina procentual si se rotunjeste pana la cifra unitatilor imediat urmatoare. La decontul de taxa prevazut la art. 323, in care s-a efectuat ajustarea prevazuta la alin. (14), se anexeaza un document care prezinta metoda de calcul al pro ratei definitive".
Pro-rata se aplica si pentru achizitia bunurilor de capital, de exemplu, pentru o cladire. Exemple privind regularizarea dreptului de deducere prin pro-rata se regasesc in normele de aplicarea ale art. 300, la pct. 70.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca exercitarea dreptului de deducere pe baza de pro rata nu este obligatorie, fiind permisa si exercitarea dreptului de deducere numai pentru achizitiile destinate realizarii de operatiuni taxabile. Astfel, pentru toate achizitiile de bunuri si servicii, evidenta facturilor primite in cele doua luni din anul 2017 se evidentiaza in trei jurnale pentru cumparari, distincte, din care:
2) un jurnal pentru achizitiile aferente operatiunilor taxabile, caz in care se exercita dreptul de deducere;
3) un jurnal pentru achizitiile aferente operatiunilor scutite fara drept de deducere, caz in care nu se exercita dreptul de deducere;
4) un jurnal pentru achizitiile pentru care nu poate fi stabilita, corect, destinatia acestora, caz in care, pentru deducere, se aplica pro-rata.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cum facem ajustarea TVA in cazul contractului de creditare?Se apropie termenul-limita de comunicare a pro-ratei pentru calculul TVA deductibilaTVA - Registrul bunurilor primiteVenituri din arenda. Calcularea si declararea CASSCalcul PRO-RATA la aplicarea regimului de taxare inversaUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Mai multe articole despre pro-rata
Articole similare
Anulare din oficiu a codului de TVA dupa suspendarea activitatii. Cum remediem situatia?Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVASunt persoana impozabila nerezidenta. Cand pot sa NU ma inregistrez in scopuri de TVA in Romania?Achizitii intracomunitare de bunuri si societate neinregistrata in scop de TVA. Ce obligatii se impun?Efecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistului
Mai multe articole despre inregistrarea in scopuri tva
Articole similare
Perioada fiscala. Cand e obligatorie Declaratia 112?Spatiu concesionat. Se poate recupera investitia facuta? Ce ne sfatuieste specialistulAchizitioneaza Ghidul datornicului: Plata pana la 30 iunie 2012 inseamna datorii reduse la jumatateAuditul financiar. Pentru cine este obligatoriu?Depune declaratia 230 pentru redirectionarea impozituluiUltimele articole
Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorTVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasare
Mai multe articole despre ong
Articole similare
Cum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu CALCUL PRO-RATACALCUL PRO-RATA TVA pentru venituri din chirie fara TVA?CALCUL PRO-RATA la aplicarea regimului de taxare inversaNoutati legislatie Fiscala 09-13 februarie 2009 - Monitorul OficialSubinchiriere cladire. CALCUL PRO-RATA. Cum procedam?Ultimele articole
Venituri din arenda. Calcularea si declararea CASS
Mai multe articole despre calcul pro-rata
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
