Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru a stabili tratamentul fiscal corect pe care il aplicam in ce priveste TVA-ul aferent unor marfuri si facturi, luam ca exemplu situatia unei persoane juridice (PJ) romane, platitoare de TVA, inscrisa in ROI, care presteaza servicii de transport de marfuri catre o persoana juridica dintr-un alt stat membru UE.
Un exemplu in acest sens il reprezinta situatia in care PJ romana ridica marfurile de la o PJ din Marea Britanie si le livreaza unei PJ din Germania. Astfel, PJ din Austria intermediaza pentru PJ romana curse. PJ romana factureaza serviciul prestat catre PJ din Austria. Vom stabili daca aceasya este o prestare intracomunitara de servicii si daca PJ romana va factura catre PJ din Austria fara TVA si va declara in 390.
Prin transport intracomunitar de bunuri se intelege orice transport de bunuri ale carui loc de plecare si loc de sosire sunt situate pe teritoriile a doua state membre diferite. Loc de plecare inseamna locul unde incepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distantele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gasesc bunurile, iar loc de sosire inseamna locul unde se incheie efectiv transportul de bunuri.Deci in cazul dvs. este vorba despre un transport intracomunitar de bunuri.
Potrivit prevederilor art. 133 alin (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Potrivit Normelor metodologice de aplicare, in cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite in Romania, atunci cand beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix aflat in alt stat membru decat Romania, prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Comunitate.
Se considera ca aceasta conditie este indeplinita atunci cand beneficiarul comunica prestatorului o adresa a sediului activitatii economice sau, dupa caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, inclusiv in cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana impozabila:
a) atunci cand respectivul client i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA si daca prestatorul obtine confirmarea validitatii codului de inregistrare respectiv, precum si a numelui/denumirii si adresei aferente acestuia in conformitate cu art. 31 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoarea adaugata;

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
b) atunci cand beneficiarul nu a primit inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii ori a platii.
Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal, in functie de natura serviciului.
Astfel, serviciile prestate de dvs. sunt prestari de servicii intracomunitare, fiind neimpozabile pe teritoriul Romaniei, locul prestarii fiind in Austria unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice si care a comunicat un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din Austria.
Potrivit prevederilor din Normele metodologice de aplicare , serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156 indice 4 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa.
In concluzie, factura se emite fara TVA si se inregistreaza in declaratia recapitulativa formular 390.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA - TRANSPORT INTRACOMUNITAR, exceptie de la aplicarea regulii generaleRezolvam rapid spetele dificile: facturarea transportului catre casa de expeditii din RomaniaCe regim TVA se aplica la transportul intracomunitar de marfuri pentru un SRL platitor TVA?Regim TVA si aplicarea scutirii in cazul operatiunilor de transportTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Ultimele articole
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareLocul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVANoua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleServicii transport pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVAArticole similare
Cum procedam privind exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de BUNURI?Cand se plateste corect impozitul pe arenda si pe dividendeBUNURI in perfectionare pasiva. Cand e obligatorie declaratia vamala?Zoom fiscal: Procedura de aplicare a masurilor asiguratoriiCum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de BUNURIArticole similare
Deductibilitate TVA achiztie intracomunitara de autoANAF a publicat un nou pROIect referitor la cererile de restituire a TVA-uluiOptiunea facturarii cu TVA a superficiei. Baza legalaVanzari online de produse. Intocmire facturi onlinePlan national de relansare economica. Guvernul sprijina firmele prin acordare de granturi si instrumente de asigurare a lichiditatiiUltimele articole
Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMicROIntreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MicROIntreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Articole similare
Scaderea cu 14% a cotei de TVA pentru locuinteFactura de SERVICII de transbordare din Bulgaria in Romania se declara in VIES (declaratia 390)?Consecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVAErori, erori, erori …TVA, taxe, impozite, contributii…buget de statFinantele lanseaza o platforma on-line prin care operatorii economici pot transmite documentele necesare accesarii unui ajutor de statUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Noi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiArticole similare
Prestari servicii consultanta. Cand e obligatorie inregistrarea in ROI? Inregistram contractul?Servicii privind bunuri imobile din Romania, cu beneficiar din stat membru. Regim fiscal TVAStudiu de caz: Modalitatea de facturare. TVA in lei sau euro?Prestari servicii de invatamant. Care este regimul TVA?Prestare pentru stimularea vanzarilor - subventie de dobandaUltimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorLucrari bunuri imobile in strainatate. Regim fiscal TVAServicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Refacturare cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"