Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru a stabili tratamentul fiscal corect pe care il aplicam in ce priveste TVA-ul aferent unor marfuri si facturi, luam ca exemplu situatia unei persoane juridice (PJ) romane, platitoare de TVA, inscrisa in ROI, care presteaza servicii de transport de marfuri catre o persoana juridica dintr-un alt stat membru UE.
Un exemplu in acest sens il reprezinta situatia in care PJ romana ridica marfurile de la o PJ din Marea Britanie si le livreaza unei PJ din Germania. Astfel, PJ din Austria intermediaza pentru PJ romana curse. PJ romana factureaza serviciul prestat catre PJ din Austria. Vom stabili daca aceasya este o prestare intracomunitara de servicii si daca PJ romana va factura catre PJ din Austria fara TVA si va declara in 390.
Prin transport intracomunitar de bunuri se intelege orice transport de bunuri ale carui loc de plecare si loc de sosire sunt situate pe teritoriile a doua state membre diferite. Loc de plecare inseamna locul unde incepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distantele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gasesc bunurile, iar loc de sosire inseamna locul unde se incheie efectiv transportul de bunuri.Deci in cazul dvs. este vorba despre un transport intracomunitar de bunuri.
Potrivit prevederilor art. 133 alin (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Potrivit Normelor metodologice de aplicare, in cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite in Romania, atunci cand beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix aflat in alt stat membru decat Romania, prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Comunitate.
Se considera ca aceasta conditie este indeplinita atunci cand beneficiarul comunica prestatorului o adresa a sediului activitatii economice sau, dupa caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, inclusiv in cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana impozabila:
a) atunci cand respectivul client i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA si daca prestatorul obtine confirmarea validitatii codului de inregistrare respectiv, precum si a numelui/denumirii si adresei aferente acestuia in conformitate cu art. 31 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoarea adaugata;

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
b) atunci cand beneficiarul nu a primit inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii ori a platii.
Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal, in functie de natura serviciului.
Astfel, serviciile prestate de dvs. sunt prestari de servicii intracomunitare, fiind neimpozabile pe teritoriul Romaniei, locul prestarii fiind in Austria unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice si care a comunicat un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din Austria.
Potrivit prevederilor din Normele metodologice de aplicare , serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156 indice 4 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa.
In concluzie, factura se emite fara TVA si se inregistreaza in declaratia recapitulativa formular 390.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVAServicii de TRANSPORT INTRACOMUNITARe si platitor TVA. Refuz din cauza Declaratiei 088. Ce rezolvare exista?TRANSPORT INTRACOMUNITAR persoane. Care este tratamentul TVA?Rezolvam rapid spetele dificile: facturarea transportului catre casa de expeditii din RomaniaExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilUltimele articole
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Locul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVANoua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleArticole similare
Au crescut exporturile Romaniei, dar au scazut importurileProduse perisabile distruse sau vandute cu pret redus. Ce implicatii fiscale apar?Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din RomaniaNoile limite pentru plati in numerar, valabile de la 1 august 2016Tarife 2014 pentru publicare acte in Monitorul Oficial au fost aprobateUltimele articole
Ghid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareArticole similare
Impozit profit si TVA. Control Fisc: Declararea sumelor suplimentare din anii precedentiPROIectul noului Cod fiscal. De ce trebuie sa avem grija cum va fi aplicat!Guvernul sprijina mediul de afaceri romanesc. Finantarea IMM Invest Plus va putea fi accesata pana la 31 decembrie 2022Cand este posibila plata dividendelor in valuta?Activitati independente in 2013. Cand depunem Declaratia 200?Ultimele articole
MicROIntreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MicROIntreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorArticole similare
Evolutia PIB din primul trimestru. Datele oficialeSplit TVA. Care sunt obligatiile clientilor fata de furnizori?Partener in faliment. Cum procedam in ce priveste creantele?Violeta Alexandru a lansat recent platforma ROMANIA MUNCESTE pentru persoanele care isi cauta loc de muncaO.U.G. nr. 24 din 2012: sinteza modificari Codul fiscalUltimele articole
D390 si SERVICIIle intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de SERVICII scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si SERVICII din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Firme neplatitoare de TVA, SERVICII din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Organizare cursuri de specializare. Tratament fiscal TVAPrestari servicii consultanta. Cand e obligatorie inregistrarea in ROI? Inregistram contractul?Prestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Prestari intracomunitare de servicii. Facturarea cu TVAStudiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea I)Ultimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorLucrari bunuri imobile in strainatate. Regim fiscal TVAServicii privind bunuri imobile din Romania, cu beneficiar din stat membru. Regim fiscal TVAServicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"