Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o societate din Romania trimite salariati in strainatate la cursuri de formare profesionala in domeniul cercetarii. Firma nerezidenta factureaza catre societatea din Romania aceste cursuri.
Vom stabili daca aceste cursuri fac obiectul impozitului pe nerezidenti conform art 115 lit. k) din Codul fiscal, precum si in ce mod se impoziteaza daca aceste cursuri se desfasoara in Romania.
In conformitate cu prevederile art. 115 lit. k) din Codul fiscal sunt venituri impozabile obtinute din Romania veniturile din servicii prestate in Romania de orice natura si in afara Romaniei de natura serviciilor de management, de consultanta in orice domeniu, de marketing, de asistenta tehnica, de cercetare si proiectare in orice domeniu, de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si celor prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari publici, contabili, auditori.
Avand in vedere cele de mai sus si obiectul serviciului prestat de catre furnizorul de servicii din din strainatate (este necesara analiza mai detaliata a clauzelor contractuale pentru a identifica mai exact natura serviciului si o eventuala delimitare de sfera redeventelor conform art. 7 pct. 28 din Codul fiscal) consideram ca veniturile realizate de catre acesta urmeaza sa faca obiectul impunerii in Romania aplicandu-se cota de 16% asupra veniturilor realizate potrivit art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.
Cu toate acestea, in masura in care nerezidentul va prezenta certificat de rezidenta fiscala vor fi aplicabile prevederile conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiat intre Romania si statul respectiv. In aceste conditii, vor fi aplicabile prevederile articolelor referitoare la art. 7 – beneficiile intreprinderii din Conventia model OECD dintre Romania si statul respectiv astfel incat veniturile realizate de catre nerezident nu vor mai face obiectul impunerii in statul de sursa al venitului - Romania daca nu sunt realizate prin intermediul unnui sediu permanent situat in Romania.
Asadar, consideram ca veniturile de natura celor mentionate in cuprinsul intrebarii fara ca prin detaliere sa fie excluse din sfera serviciilor impozabile in Romania chiar daca sunt prestate in strainatate vor face obiectul impunerii in Romania, urmand ca pe baza Conventiei aplicabile veniturile sa fie impozabile doar in statul de rezidenta al prestatorului de servicii.
Raspuns oferit de expertul in proceduri fiscale Justinian Cucu pentru www.portalcontabilitate.ro

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
OG nr. 8 din 2013 | Impozit NEREZIDENTi si pe reprezentantele firmelor straineNomenclatorul obligatiilor fiscale a fost completat cu un nou impozitCreditarea societatii de catre asociat. Constituirea rezervelorUltimele declaratii din aceasta luna. Ce depunem la 31 ianuarie?Declaratii fiscale februarie 2013 | Declaratii privind impozitulUltimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele NEREZIDENTe platesc impozit de 10% in Romania?Impozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Articole similare
Min. Sanatatii a stabilit metodologia de acordare a voucherelor de 100 de lei pentru persoanele care se vaccineaza anti-Covid19Strainii au 33% din economie, dar cu numai 17% din salariatiPremii comercialeMFP a publicat bugetul pe 2019: Deficit bugetar de 2,55% din PIB. Crestere economica de 5,5%ANAF incepe controalele tematice la persoanele fizice. Categorii vizateUltimele articole
Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVACod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru SERVICIIle de transportPrestari SERVICII. Obligatii TVA pentru SERVICII online catre pers. fizice si juridice din UE si non UECare este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulArticole similare
Cum stabilim venitul anual net pe baza normelor de venit pentru un PFA?OUG 92/2014 modifica prevederile pentru impozitul pe veniturile NEREZIDENTIlorCalendar ANAF: Pana pe 7 august 2023 contribuabilii trebuie sa depuna declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale Codul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul I - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de NEREZIDENTIImpunerea veniturilor din comisioanele obtinute de NEREZIDENTI. Ce impozite se retin?Ultimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Monografie contabila pentru contract de credit IMM Invest RomaniaFirme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilInformatii noi privind Formularul 201. Impozitarea corecta a VENITURIlorObligatii fiscale declarative si de plata privind VENITURI din activitati dependente desfasurate in RomaniaUltimele articole
VENITURI din chirii peste plafonul de 300.000 lei. Persoana trebuie sa treaca la plata TVA?Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Plafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu VENITURI din drepturi de autorArticole similare
Decont de TVA la iesirea din evidenta platitorilor de TVA | Cum procedam?Plata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?Autoturism cu durata de amortizare 6 ani. Cum facem ajustarea dreptului de deducere a TVA?Cifra de afaceri luata in considerare la inregistrarea in scopuri de TVACum se aplica TVA in cota de 5 procenteUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistem
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"