Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei persoane fizice din Romania care detine terenuri agricole pe teritoriul tarii si care incheie un contract de comision cu o persoana juridica din UE. Aceasta din urma va primi un comision pentru gasirea de investitori in vederea vanzarii terenurilor agricole, proprietatea persoanei fizice romane. Vom stabili, asadar, care sunt obligatiile persoanei juridice din UE din punct de vedere TVA si al impozitelor pe profit nerezidenti (in doua cazuri: persoana juridica din UE este, pe rand, neplatitoare si platitoare de TVA).
Solutia consultantului:
In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca vanzarea terenurilor agricole reprezinta d.p.d.v. al TVA operatiune scutita, fara drept de deducere a TVA cu caracter optional, in conformitate cu prevederile art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
Presupun ca persoana fizica nu are intentia de a vinde terenurile cu TVA astfel incat sa se inregistreze in scopuri de TVA dupa depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei si sa formuleze optiunea de aplicare a regimului normal de taxare. Astfel, persoana fizica, desi devine persoana impozabila prin vanzarea terenurilor, nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim normal deoarece realizeaza "exclusiv" operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA. In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca, prin natura sa, serviciul de intermediere in vanzarea bunurilor imobile situate pe teritoriul Romaniei se incadreaza in categoria exceptiilor de la regula generala de taxare, exceptie reglementata prin art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal
"(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari,. ….". si pct. 14 lit. n) din normele de aplicare ale acestui articol "intermedierea in vanzarea, leasingul sau inchirierea de bunuri imobile, precum si intermedierea in anumite drepturi asupra bunurilor imobile;". Conform acestei exceptii, serviciul este impozabil acolo unde este situat bunul imobil, adica in Romania. Acest tratament fiscal este aplicabil in Romania, indiferent de faptul ca prestatorul, persoana impozabila din UE este sau nu este platitoare de TVA.
Pentru astfel de operatiuni, daca nu are un sediu fix pe teritoriul Romaniei, persoana impozabila nerezidenta nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu prevederile art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, obligat la plata TVA aferenta serviciului de intermediere fiind persoana fizica in calitate de beneficiar al serviciului de intermediere.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Contabilitatea organizatiilor non-profit
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Obligatia este reglementata prin art. 150 "Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania" alin. (6) din Codul fiscal"In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2) - (5), in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 125^1 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 153, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania ……care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 132 sau 133.".
Astfel, obligatia de plata a TVA revine persoanei fizice prin plata efectiva a TVA si declararea operatiunii prin decontul special de TVA cod 301 reglementat prin OMFP din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata".
In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca persoana fizica este obligata sa se inregistreze la organul fiscal pentru plata impozitului pe venituri realizate din vanzarea terenurilor agricole, daca operatiunile respective au caracter economic.
In ceea ce priveste impozitul pe venituri persoane juridice nerezidente, consider ca persoana juridica nerezidenta nu trebuie sa se inregistreze fiscal in Romania, beneficiarul serviciilor fiind obligat sa efectueze retinerea la sursa a impozitului pe veniturile din intermediere care se incadreaza in prevederile art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal "venituri din servicii prestate in Romania". Daca beneficiarul veniturilor din servicii de intermediere prezinta platitorului de venit certificatul de rezidenta fiscala, sunt aplicabile prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului de venit.
In alta ordine de idei, in situatia in care persoana juridica nerezidenta nu are un sediu permanent pe teritoriul Romaniei, aceasta nu datoreaza impozit pe profit in Romania.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
In 2012 se incheie programul de dezvoltare a incubatoarelor de afaceriRegim fiscal pentru tichete cadou, tichete de masa, tichete de cresa si vouchere de vacanta acordate salariatilorAcces date prin SMS (ANAF). Informatii pe care le poti obtine prin accesearea acestui serviciuOpenBudget arata ce taxe si impozite platesc salariatii si unde ajung banii publiciStoc si ajustarea TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Ultimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?ANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAArticole similare
Autoturisme achizitionate de o microintreprindere. Se vor inregistra cheltuielile in contabilitate pentru ambele masini?Explicatii consultant: Scutirea pentru impozitul pe veniturile obtinute de persoanele cu handicap grav sau accentuatDeducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiMonografie contabila pentru tichete de masa acordate pe cardIMPOZIT PE VENITurile microintreprinderilor. Ce schimbari apar in ce priveste cota de impozitare?Ultimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAF3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Precizari ANAF privind salariul minim brut cu data de 01.07.2024Articole similare
VANZARE BUN imobil si teren - regim fiscal TVADocumente justificative necesare emiterii facturilor de VANZARE BUNuriNoutati legislatie fiscala 1-5 iunie - Monitorul OficialPreluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul firmei partenere?Inchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Ultimele articole
Contract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriAjustare negativa TVA pentru VANZARE BUN imobil in regim de scutire TVAMFP propune modificarea normelor de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul Fiscal. Este vizat regimul TVATratament TVA pentru VANZARE BUNuri onlineVANZARE BUNuri imobile. In ce conditii e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Articole similare
Venituri din inchirieri si subinchirieri IMOBILe. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Redresarea economica aduce o crestere a investitiiilor IMOBILiare in retailInspectorii fiscali au constatat venituri nedeclarate la persoane fizice de peste 119 milioane lei, de peste 30 ori mai mari decat valorile declarateLocuiesti in Bucuresti? Ai mai multe case ori masini puternice? Ai bani si de impozite majorate!Cele 3 categorii de persoane juridice care depun OBLIGATORIU Declaratia 101 pana la 27 martieUltimele articole
Modelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024Lista seminariilor web ANAF pentru luna august a fost publicataD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"