Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei persoane fizice din Romania care detine terenuri agricole pe teritoriul tarii si care incheie un contract de comision cu o persoana juridica din UE. Aceasta din urma va primi un comision pentru gasirea de investitori in vederea vanzarii terenurilor agricole, proprietatea persoanei fizice romane. Vom stabili, asadar, care sunt obligatiile persoanei juridice din UE din punct de vedere TVA si al impozitelor pe profit nerezidenti (in doua cazuri: persoana juridica din UE este, pe rand, neplatitoare si platitoare de TVA).
Solutia consultantului:
In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca vanzarea terenurilor agricole reprezinta d.p.d.v. al TVA operatiune scutita, fara drept de deducere a TVA cu caracter optional, in conformitate cu prevederile art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
Presupun ca persoana fizica nu are intentia de a vinde terenurile cu TVA astfel incat sa se inregistreze in scopuri de TVA dupa depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei si sa formuleze optiunea de aplicare a regimului normal de taxare. Astfel, persoana fizica, desi devine persoana impozabila prin vanzarea terenurilor, nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim normal deoarece realizeaza "exclusiv" operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA. In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca, prin natura sa, serviciul de intermediere in vanzarea bunurilor imobile situate pe teritoriul Romaniei se incadreaza in categoria exceptiilor de la regula generala de taxare, exceptie reglementata prin art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal
"(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari,. ….". si pct. 14 lit. n) din normele de aplicare ale acestui articol "intermedierea in vanzarea, leasingul sau inchirierea de bunuri imobile, precum si intermedierea in anumite drepturi asupra bunurilor imobile;". Conform acestei exceptii, serviciul este impozabil acolo unde este situat bunul imobil, adica in Romania. Acest tratament fiscal este aplicabil in Romania, indiferent de faptul ca prestatorul, persoana impozabila din UE este sau nu este platitoare de TVA.
Pentru astfel de operatiuni, daca nu are un sediu fix pe teritoriul Romaniei, persoana impozabila nerezidenta nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu prevederile art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, obligat la plata TVA aferenta serviciului de intermediere fiind persoana fizica in calitate de beneficiar al serviciului de intermediere.
![Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni](https://www.rs.ro/dbimg/product/1959-abonament-porta.png)
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Obligatia este reglementata prin art. 150 "Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania" alin. (6) din Codul fiscal"In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2) - (5), in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 125^1 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 153, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania ……care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 132 sau 133.".
Astfel, obligatia de plata a TVA revine persoanei fizice prin plata efectiva a TVA si declararea operatiunii prin decontul special de TVA cod 301 reglementat prin OMFP din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata".
In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca persoana fizica este obligata sa se inregistreze la organul fiscal pentru plata impozitului pe venituri realizate din vanzarea terenurilor agricole, daca operatiunile respective au caracter economic.
In ceea ce priveste impozitul pe venituri persoane juridice nerezidente, consider ca persoana juridica nerezidenta nu trebuie sa se inregistreze fiscal in Romania, beneficiarul serviciilor fiind obligat sa efectueze retinerea la sursa a impozitului pe veniturile din intermediere care se incadreaza in prevederile art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal "venituri din servicii prestate in Romania". Daca beneficiarul veniturilor din servicii de intermediere prezinta platitorului de venit certificatul de rezidenta fiscala, sunt aplicabile prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului de venit.
In alta ordine de idei, in situatia in care persoana juridica nerezidenta nu are un sediu permanent pe teritoriul Romaniei, aceasta nu datoreaza impozit pe profit in Romania.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Codul Fiscal modificat va lovi puternic in companiile romanesti, deja incercate in 2009!VIDEO: Vanzare mijloc fix amortizat partialMarti, 27 decembrie 2022, termen limita pentru depunerea Formularului 394Ce regim TVA se aplica pentru vanzarea de terenuri?Nivelul de trai a crescut. Putem adera la zona euro?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Scutiri fiscale in IT. Cum se determina impozitul scutit in cazul salariilor peste plafonul de 10.000 lei?Trecere PFA de la stabilirea veniturilor pe baza normelor de venit la sistemul real de calcul. Cand e obligatoriu?Prejudiciu de 1.400.000 de lei reprezentand TVA intracomunitarLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataTrecerea de la impozitul pe veniturile microintreprinderilor la impozitul pe profit. Declaratii necesareUltimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAF3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Precizari ANAF privind salariul minim brut cu data de 01.07.2024Articole similare
MFP propune modificarea normelor de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul Fiscal. Este vizat regimul TVAMarfa primita pe baza de aviz. Factura primita la finalul lunii cu discount si NIR. Cum procedam?VANZARE BUNuri ce nu sunt proprietateCum am inteles eu ecotaxa!Tratament TVA pentru VANZARE BUNuri onlineUltimele articole
Documente justificative necesare emiterii facturilor de VANZARE BUNuriContract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriVANZARE BUN imobil si teren - regim fiscal TVAAjustare negativa TVA pentru VANZARE BUN imobil in regim de scutire TVAVANZARE BUNuri imobile. In ce conditii e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Articole similare
Aplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiCand se poate aplica amortizarea accelerata pentru mijloc fix care nu e nou?Incadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitate350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!Studiu de caz: Casare utilaj primit gratuit de la un partener intracomunitarUltimele articole
D216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFCum se face impozitarea masinilor si IMOBILelor cu valoare mare![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"