Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei persoane fizice din Romania care detine terenuri agricole pe teritoriul tarii si care incheie un contract de comision cu o persoana juridica din UE. Aceasta din urma va primi un comision pentru gasirea de investitori in vederea vanzarii terenurilor agricole, proprietatea persoanei fizice romane. Vom stabili, asadar, care sunt obligatiile persoanei juridice din UE din punct de vedere TVA si al impozitelor pe profit nerezidenti (in doua cazuri: persoana juridica din UE este, pe rand, neplatitoare si platitoare de TVA).
Solutia consultantului:
In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca vanzarea terenurilor agricole reprezinta d.p.d.v. al TVA operatiune scutita, fara drept de deducere a TVA cu caracter optional, in conformitate cu prevederile art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
Presupun ca persoana fizica nu are intentia de a vinde terenurile cu TVA astfel incat sa se inregistreze in scopuri de TVA dupa depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei si sa formuleze optiunea de aplicare a regimului normal de taxare. Astfel, persoana fizica, desi devine persoana impozabila prin vanzarea terenurilor, nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim normal deoarece realizeaza "exclusiv" operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA. In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca, prin natura sa, serviciul de intermediere in vanzarea bunurilor imobile situate pe teritoriul Romaniei se incadreaza in categoria exceptiilor de la regula generala de taxare, exceptie reglementata prin art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal
"(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari,. ….". si pct. 14 lit. n) din normele de aplicare ale acestui articol "intermedierea in vanzarea, leasingul sau inchirierea de bunuri imobile, precum si intermedierea in anumite drepturi asupra bunurilor imobile;". Conform acestei exceptii, serviciul este impozabil acolo unde este situat bunul imobil, adica in Romania. Acest tratament fiscal este aplicabil in Romania, indiferent de faptul ca prestatorul, persoana impozabila din UE este sau nu este platitoare de TVA.
Pentru astfel de operatiuni, daca nu are un sediu fix pe teritoriul Romaniei, persoana impozabila nerezidenta nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu prevederile art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, obligat la plata TVA aferenta serviciului de intermediere fiind persoana fizica in calitate de beneficiar al serviciului de intermediere.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Obligatia este reglementata prin art. 150 "Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania" alin. (6) din Codul fiscal"In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2) - (5), in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 125^1 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 153, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania ……care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 132 sau 133.".
Astfel, obligatia de plata a TVA revine persoanei fizice prin plata efectiva a TVA si declararea operatiunii prin decontul special de TVA cod 301 reglementat prin OMFP din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata".
In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca persoana fizica este obligata sa se inregistreze la organul fiscal pentru plata impozitului pe venituri realizate din vanzarea terenurilor agricole, daca operatiunile respective au caracter economic.
In ceea ce priveste impozitul pe venituri persoane juridice nerezidente, consider ca persoana juridica nerezidenta nu trebuie sa se inregistreze fiscal in Romania, beneficiarul serviciilor fiind obligat sa efectueze retinerea la sursa a impozitului pe veniturile din intermediere care se incadreaza in prevederile art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal "venituri din servicii prestate in Romania". Daca beneficiarul veniturilor din servicii de intermediere prezinta platitorului de venit certificatul de rezidenta fiscala, sunt aplicabile prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului de venit.
In alta ordine de idei, in situatia in care persoana juridica nerezidenta nu are un sediu permanent pe teritoriul Romaniei, aceasta nu datoreaza impozit pe profit in Romania.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Marfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazCum se factureaza anumite bunuri in cazul unei societati careia i s-a anulat dreptul de TVA?Declaratii de venit. Cine, cum, unde si cand?Faliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?Ultimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Articole similare
Incetarea tuturor contractelor de munca. Declaratia de mentiuniSe intoarce taxa de 3% pentru companii?Impozit suportat de platitorul de venit. Declaratia 207Declaratia rectificativa 710. Descarcati ultima actualizare!Impozitele care se aplica pana la 31 decembrie 2014 inclusivUltimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiArticole similare
MFP propune modificarea normelor de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul Fiscal. Este vizat regimul TVAAjustare negativa TVA pentru VANZARE BUN imobil in regim de scutire TVAInchidere contract leasing financiar. Ce inregistrari contabile facem?Marfa primita pe baza de aviz. Factura primita la finalul lunii cu discount si NIR. Cum procedam?Ce regim TVA aplicam la vanzarea de software in alte tariUltimele articole
Documente justificative necesare emiterii facturilor de VANZARE BUNuriContract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriVANZARE BUN imobil si teren - regim fiscal TVATratament TVA pentru VANZARE BUNuri onlineVANZARE BUNuri imobile. In ce conditii e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Articole similare
Bancile prevad scaderea cererii de credite din partea firmelorVenituri din cedarea folosintei bunurilor. Cum se factureaza si ce impozite se platesc?Falimentul beneficiarului, un motiv de ajustare a bazei de impozitare a TVARegim TVA vanzare teren. Cum ajustam TVA-ul si cum facturam?Calendarul seminariilor web din luna mai a fost publicat de ANAFUltimele articole
TVA IMOBILiare. Conditii pentru a aplica TVA de 9% la locuinte pana in iulie 2026TVA IMOBILiare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorVenituri din chirii peste plafonul de 300.000 lei. Persoana trebuie sa treaca la plata TVA?Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateMajorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"