Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate comerciala inchiriaza o cladire pe o durata de 10 ani de la o persoana fizica.
Persoana fizica de la care se inchiriaza este asociat in firma, iar toate procedurile de obtinere a autorizatiei de urbanism si constructie au fost primite pe numele persoanei fizice.
Vom vedea care sunt implicatiile TVA in acest caz.
Iata raspunsul specialistului!
- se face dovada ca acea constructie este destinata realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile de catre chirias, conform prevederilor articolului 297 alin. (4) din Codul fiscal "Sfera de aplicare a dreptului de deducere" ,
- facturile respective sunt emise pe numele chiriasului - persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
Valoarea lucrarilor efectuate pe intreaga perioada de executare a investitiei, inregistrate in debitul contului 231 "Imobilizari corporale in curs de executie" trebuie transferate in debitul contului 212, la momentul receptiei si punerii in functiune a cladirii, fiind efectuata inregistrarea contabila 212 "Constructii" = 231 "Imobilizari corporale in curs de executie". Din luna imediat urmatoare, investitia se recupereaza treptat si se supune amortizarii liniare calculata pe intreaga perioada de derulare a contractului de inchiriere.
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Din punctul de vedere al TVA, aceste lucrari sunt de natura bunurilor de capital, conform prevederilor art. 305 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" alin. (1) lit. a) si lit. b) din Codul fiscal
"(1) In sensul prezentului articol:
a) bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 266 alin. (1), pct. 3, precum si operatiunile de transformare sau modernizare a bunurilor imobile/partilor de bunuri imobile, exclusiv reparatiile ori lucrarile de intretinere a acestora, chiar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de inchiriere, leasing sau al oricarui altui tip de contract prin care bunurile imobile/partile de bunuri imobile se pun la dispozitia unei alte persoane cu conditia ca valoarea fiecarei transformari sau modernizari sa fie de cel putin 20% din valoarea bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare/modernizare. ....;
b) bunurile care fac obiectul unui contract de inchiriere, de leasing, de concesionare sau oricarui altui tip de contract prin care bunurile se pun la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le inchiriaza, ..... Operatiunile de transformare sau modernizare a bunurilor imobile/partilor de bunuri imobile care sunt considerate bunuri de capital conform lit. a), efectuate de beneficiarul unui astfel de contract, apartin beneficiarului pana la sfarsitul contractului respectiv;"
Astfel, daca urmare raportului de evaluare efectuat dupa receptia lucrarilor se constata ca valoarea modernizarilor/transformarilor depaseste 20% din valoarea bunului modernizat, investitia este de natura unui bun de capital, caz in care, valoarea acesteia se inscrie si in Registrul bunurilor de capital, document de evidenta fiscala organizat din punctul de vedere al TVA, reglementat prin punctul 79 alineatul (2) din Normele de aplicare ale articolului 305 alin.(8) care prevede ca:
"Persoana impozabila trebuie sa pastreze o situatie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustarii taxei deductibile, care sa permita controlul taxei deductibile si al ajustarilor efectuate. Aceasta situatie trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aferenta achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte inregistrari, documente si jurnale privind bunurile de capital trebuie pastrate pentru aceeasi perioada."
Situatia bunurilor de capital, care pot face obiectul ajustarii taxei deductibile, trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aferenta achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii.
De asemenea, persoana fizica trebuie sa inregistreze contractul de inchiriere la organul fiscal competent in vederea impozitarii, in termen de 30 zile de la data incheierii acestuia deoarece, in cadrul unei inspectii fiscale la chirias, acest aspect se verifica cu prioritate. Neinregistrarea contractului de inchiriere la organul fiscal competent al persoanei fizice, conduce, implicit, la reincadrarea de catre organul de inspectie fiscala a cheltuielilor inregistrate in categoria cheltuielilor nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal (profit sau pierdere). Astfel, se recomanda sa fiti in posesia unei copii a contractului de inchiriere inregistrat de catre proprietar.
In situatia in care lucrarile sunt de natura modernizarii sau transformarii cladirii, in calitate de chirias aveti obligatia sa notificati proprietarului modificarile intervenite asupra constructiei, dar numai daca valoarea acestora este mai mare de 25% fata de valoarea impozabila a cladirii, deoarece proprietarul este obligat sa depuna la D.G.I.T.L. o noua declaratia de impunere in termen de 30 de zile de la data modificarii cladirii.
In eventualitatea in care, inchirierea este folosita pentru alte scopuri decat activitatile economice sau pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei, societatea este obligata sa ajusteze dreptul de deducere pentru perioada ramasa de neutilizare a bunului , din cadrul perioadei de ajustare de 20 ani. Ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal. Se aplica acelasi regim si daca contractul de inchiriere este reziliat inainte de expirarea perioadei de inchiriere, astfel de exemplu :
- daca chiriasul reziliaza contractul de inchiriere si ii cedeaza proprietarului cu titlu gratuit modernizarile efectuate, in conformitate cu prevederile art. 305 alin.4 din Codul fiscal, se considera ca bunul de capital (investitia) isi inceteaza existenta in cadrul activitatii economice a chiriasului, caz in care va trebui sa isi ajusteze TVA dedusa pentru investitia realizata corespunzator numarului de ani ramasi din perioada de ajustare. Investitia facuta de chirias este tratata din punct de vedere fiscal ca un bun de capital distinct. Persoana impozabila poate sa isi ajusteze taxa dedusa initial aferenta bunului de capital , in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani.
- daca chiriasul reziliaza contractul de inchiriere si factureaza catre proprietar investitia, atunci nu se fac ajustari ale TVA deduse pentru modernizarile efectuate, transferul reprezentand o operatiune taxabila (conform prevederilor art. 305 alin.4 lit.d) pct. 1 din Codul fiscal).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Achizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Noutati legislatie fiscala 17 - 21 august 2009 - Monitorul OficialVIDEO ANAF - Inrolarea In Spatiul Privat Virtual a persoanelor fizice, pas cu pasContributii obligatorii PFA indemnizatie crestere copilPrincipiul neutralitatii fiscale in materie de TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Infiintare SRL. IMPLICATII TVA si achizitii intracomunitareServicii bancare achizitionate din UE. Ce IMPLICATII TVA apar?IMPLICATII TVA. Ce obligatii are comerciantul in ce priveste pretul de vanzare?Inregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?Vanzare autoturisme second hand. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Servicii pe cale electronica realizate de un PFA. Ce implicatii are din punct de vedere al TVA?Achizitie teren construibil si constructie cu acelasi numar cadastral. IMPLICATII TVAIMPLICATII TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateTratament TVA pentru marfurile achizionate din China si vandute in UEAchizitie materii prime. Care sunt implicatiile TVA?Articole similare
Lectia de management - Avem un IMM, cum facem profit? Raspunsul a pus sala pe ganduri. Si pe cautat pe internetNoutati legislatie fiscala 1-5 iunie - Monitorul OficialComisia Europeana suspenda trei programe cofinantate pentru RomaniaComunicat MFP: Nu vor fi introduse noi taxe dupa acordul cu FMIStatul finanteaza firmele inchise in urma pandemiei. Sunt alocate 160 milioane de lei pentru plata chiriilorUltimele articole
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiImpozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024Articole similare
Declaratiile care se depun pana la 27 ianuarie 2017. Termen prelungitCumpararea cu plata in rate. Ce inregistrari contabile facem?Societate inregistrata in scop de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Cum efectuam ajustarea TVA?Achizitii servicii intermediere pentru vanzarea unui bun. Ce obligatii fiscale exista?Masuri asiguratorii. Organizarea ANAF si noile modificariUltimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFCum se face impozitarea masinilor si IMOBILelor cu valoare mareCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteImpozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024Articole similare
Redevente nerezident. In ce conditii se plateste impozitul pe nerezidenti?Calendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?Studiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativeTOT ce trebuie sa stii despre utilizarea regimului special UE-OSS. Exemple practiceRegim impozit pe veniturile nerezidentilor. Cum declaram achizitia de servicii de la firma non-UE in D301?Ultimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"