Tags: regimul fiscal contabil al microintreprinderilor, microintreprindere 2021
Impozitarea ca microintreprindere a devenit cel mai raspandit sistem de impozitare din Romania. Si nu fara motiv: calculele arata ca, la aceeasi cifra de afaceri, impozitarea ca microintreprindere (1%-3% impozit pe venit) va permite sa ramaneti cu mai multi bani fata de impozitarea ca societate comerciala obisnuita (16% impozit pe profit). Si asta strict datorita faptului ca afacerea dvs. este incadrata ca microintreprindere.
Desigur, pentru a fi incadrat ca microintreprindere trebuie sa indepliniti anumite conditii. Si, in plus, trebuie sa stiti ca va veti confrunta cu numeroase situatii interpretabile, unde puteti comite usor erori costisitoare (conform Codului de procedura fiscala, amenzile ajung la 27.000 de lei!).
Dar nu va faceti probleme!
V-am pregatit un ghid de exceptie,
Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021. Acesta explica impecabil, intr-un stil clar si excelent argumentat, ce obligatii aveti in 2021, ce aspecte trebuie sa urmariti cu precadere si – foarte important! - va ofera o selectie a celor mai frecvente si controversate spete intalnite in practica.
Nou in 2021!
1. Ce cifra de afaceri trebuie sa aveti pentru a fi inregistrat ca microintreprindere?
Pentru mentinerea sistemului de impozitare micro si in anul 2021, cifra de afaceri trebuie sa fie sub 1.000.000 de euro, calculata la cursul de schimb de la inchiderea exercitiului financiar precedent, respectiv la 31.12.2020. Acest curs a fost de 4.8694 lei/euro, prin urmare plafonul este de 4.869.400 lei.
2. Utilizarea autoturismului in scopuri personale de catre salariatii unei microintreprinderi
Anul 2021 aduce o clarificare mult asteptata privind avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor aflate in proprietatea sau folosinta microintreprinderilor. Aceste avantaje NU vor fi supuse impozitului pe venit si nici contributiilor sociale, asa cum se putea interpreta analizand legislatia existenta pana acum.
3. Ce cota de impozit aplica firmele ce se lichideaza in doi ani diferiti?
Microintreprinderile platitoare de impozit pe venit de 1%-3% ce au demarat lichidarea voluntara la O.N.R.C. in noiembrie 2020, de exemplu, vor plati 16% impozit pe profit pentru toata perioada incepand cu 1 ianuarie 2021 si pana la inregistrarea radierii la O.N.R.C.
Deoarece incepand cu 1 ianuarie 2021 societatea va deveni platitoare de impozit pe profit, acest lucru inseamna ca se va calcula impozit pe profit de 16% atat pentru rezerva legala cat si pentru profitul rezultat din inchiderea conturilor conform notelor contabile de lichidare inregistrate in evidenta contabila a societatii.
Este vorba de fapt despre 10 situatii frecvent intalnite in practica, unde apar, aproape fara exceptie, dificultati. Lucrarea pe care v-o oferim le trateaza cu profesionalism si va pune la dispozitie modul de aplicare a solutiilor contabile si fiscale in cazul microintreprinderii.
Cele 10 situatii sunt:
Beneficiile microintreprinderilor in contextul repartizarii trimestriale a dividendelor
Cum se impoziteaza vanzarea de actiuni detinute la alta persoana juridica?
Este posibila acordarea unei burse private de catre o microintreprindere?
Sponsorizare. Mecenat. Bursa privata
Utilizarea autoturismului in scopuri personale de catre salariatii unei microintreprinderi
Impozitarea rezervei legale a unei microintreprinderi care se lichideaza
Sume incasate in numele tertilor. Baza de impozitare a microintreprinderii
Schimbarea regimului de impozitare de la profit la micro. Sanctiuni aplicabile
Subventiile primite de o microintreprindere si plafonul de 1.000.000 euro
Veniturile din anularea provizioanelor. Baza veniturilor microintreprinderii.De ce creeaza microintreprinderile atatea probleme?
De vina este, desigur, legislatia specifica, aflata intr-un amplu proces de schimbare din 2015 incoace.
Astfel, plafonul de venituri anuale pana la care o firma este inclusa in categoria microintreprinderilor a fost majorat in fiecare an, acesta crescand de la 65.000 euro in 2015 la 1.000.000 de euro in 2018. Iar in ceea ce priveste cotele de impunere aplicate asupra veniturilor microintreprinderilor, acestea au fost reduse si diferentiate in functie de numarul de angajati incepand cu anul 2016.
De la cota unica de 3% (impozit pe venit) in anul 2015, s-a ajuns in 2016 la aplicarea cotei de 3% pentru firmele fara salariati, 2% pentru firmele cu 1 salariat si 1% pentru firmele cu cel putin 2 salariati. Pentru ca in 2017, numarul cotelor de impozitare sa fie redus la doua: 1% pentru firmele cu salariati si 3% pentru firmele fara salariati. Cotele de 1% si 3% au fost valabile si in 2018, 2019, 2020.
In prezent,o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
-A realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 1.000.000de euro.
-Capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale.
-Nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in Registrul Comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
Consecintele nerespectarii legislatiei privind microintreprinderile sunt dure!
Nerespectarea sistemului de impozitare corespunzator atrage consecinte grave, deoarece un procent de 1% sau 3% aplicat la venituri poate fi diferit de situatia in care, de fapt, societatea trebuia sa aplice in continuare 16% la profit. Consecintele:
-nedepunerea in termen a declaratiilor conform vectorului fiscal real al societatii
-eventuale sanctiuni pentru nerespectarea termenelor de depunere la ANAF
-acumularea nejustificata a dobanzilor si penalitatilor de intarziere pe fisa de platitor etc.
De exemplu, in situatia in care o societate trebuiesa schimbe regimul de impozitare de la impozit profit la impozit microintreprindere in 2020, deoarece a realizat o cifra de afaceri in 2020 inferioara plafonului de 1.000.000 euro, ea trebuie sa depuna la ANAFun set de declaratii rectificative.
Nedepunerea declaratiilor in termen constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari ori cu amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice.
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare:
Client neincasat din 2021 pentru care s-a constituit provizion in 2022 - 50% deductibil, respectiv 50% nedeductibil. S-a deschis procedura falimentului in forma simplificata. Se poate considera cheltuiala deductibila integrala, acum sau la inchiderea falimentului? Ajustarea TVA se poate face? Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
O societate este neplatitoare de TVA si achizitioneaza un autoturism din UE - second hand - pe baza codului de TVA obtinut pentru tranzactii intracomunitare, factura primita de la furnizor fiind cu taxare inversa. Autoturismul va avea utilizare mixta in cadrul firmei, nu va fi revandut.
Exista obligatia de plata TVA pentru acest autoturism si declararea in decont 301?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
Ce riscuri exista pentru societate in cazul in care societatea scoate din evidenta contabila mijloace fixe complet amortizate, electrice si electronice foarte vechi (de exemplu din anul 2000) pe care nu le mai are in patrimoniu si nu poate face dovada predarii la unitati specializate in DEEE?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
Va scriem in legatura cu impozitarea dobanzilor de la nerezidenti - Elvetia - entitate din grup, care sunt generate din participarea la un instrument de finantare prin Cash pooling cu dobanda calculata zilnic sold pozitiv dobanda de incasat sau sold negativ - dobanda de plata - conectat direct la contul curent al banii din Romania. Sold zilnic poate fi negativ sau pozitiv in functie de incasarile si platile zilnice, iar ratele dobanzi sunt diferite cea de incasat versus cea de plata....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
In anul 2021 societatea a incheiat contract de sponsorizare in limita deductibila de 20% din valoarea impozitului pe profit. Plata sponsorizarii s-a efectuat in 2022, deducerea valorii din impozitul pe profit s-a inregistrat la 31.12.2021 (decembrie 2021, luna cand s-au inregistrat in contabilitate contractele de sponsorizare). In urma inspectiei fiscale (in 2024) nu s-a luat in considerare deducerea pentru 2021, datorita faptului ca plata s-a operat in 2022 si societatea a trebuit...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<