Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, o societate comerciala a achizitionat in urma cu mai multi ani niste drepturi litigioase aferente unor imobile, in baza unui antecontract de vanzare-cumparare, de la o persoana fizica. In momentul de fata doreste renunte la cumpararea imobilelor respective si sa cesioneze aceste drepturi catre o alta societate. Vanzarea se face la valoarea nominala a acestora, dar in contract se prevede ca plata se va face in maximum 5 ani.
Societatile sunt platitoare de TVA, insa doar societatea care achizitioneaza aceste drepturi este in sistemul TVA la incasare. Vom vedea care este regimul TVA la vanzarea drepturilor respective.
Conform art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2);
Potrivit art.141 alin.(2) lit. a) pct.3 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata urmatoarele servicii de natura financiar bancara tranzactii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plati, viramente, creante, cecuri si alte instrumente negociabile, exceptand recuperarea creantelor.
Pct. 35 din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, stabileste dupa cum urmeaza:

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
"(6) In sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal
se cuprind si servicii auxiliare, precum verificarea platilor, eliberarea extraselor de cont duplicat, punerea la dispozitia clientilor bancii, la cererea acestora, a copiilor mesajelor SWIFT legate de platile acestora.
(7) Exceptia prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal referitoare la neaplicarea scutirii de TVA pentru recuperarea de creante se aplica in functie de natura operatiunii, indiferent de terminologia utilizata, respectiv recuperare de creante sau factoring.
(8) In situatia in care, conform contractului, scopul operatiunii la care se face referire la alin. (7) nu il constituie recuperarea de creante, ci acordarea unui credit, societatea care preia creantele aferente unui credit acordat asumandu-si pozitia creditorului, operatiunea este scutita de taxa pe valoarea adaugata, nefacand obiectul exceptiei prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal.
(9) Operatiunile cu creante se clasifica, in functie de contractul incheiat intre parti, in:
a) operatiuni prin care persoana care detine creantele angajeaza o persoana in vederea recuperarii acestora, care nu presupun cesiunea creantelor;
b) operatiuni care presupun cesiunea creantelor.
(91) In situatia prevazuta la alin. (9) lit. b) se disting operatiuni prin care:
a) cesionarul cumpara creantele, fara ca operatiunea sa aiba drept scop recuperarea creantei;
b) cesionarul cumpara creantele, asumandu-si sau nu riscul neincasarii acestora, percepand un comision de recuperare a creantelor de la cedent;
c) cesionarul cumpara creantele, asumandu-si riscul neincasarii acestora, la un pret inferior valorii nominale a creantelor, fara sa perceapa un comision de recuperare a creantelor de la cedent.
(92) Se considera ca cesionarul realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul cedentului, taxabila conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal in situatia prevazuta la alin. (91) lit. b), intrucat percepe de la cedent un comision pentru aceasta operatiune. De asemenea, persoana care este angajata in scopul recuperarii creantelor in situatia prevazuta la alin. (9) lit. a) realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul persoanei care detine creantele, taxabila conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal.
(93) In situatia prevazuta la alin. (91) lit. b) se considera ca cesiunea creantei de catre cedent nu reprezinta o operatiune in sfera de aplicare a TVA.
(94) In situatia prevazuta la alin. (91) lit. a):
a) daca pretul de vanzare al creantei este mai mare decat valoarea nominala a creantei, cedentul realizeaza o operatiune scutita de TVA conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, iar cesionarul nu realizeaza o operatiune in sfera de aplicare a TVA;
b) daca pretul de vanzare al creantei este mai mic sau egal cu valoarea nominala a creantei, nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaza operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
(95) In cazul cesiunii de creanta prevazute la alin. (91) lit. c):
a) se considera ca cesiunea creantei de catre cedent reprezinta o operatiune scutita de TVA in sensul art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal;
b) cesionarul se considera ca nu efectueaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul cedentului, respectiv nu realizeaza o operatiune in sfera de aplicare a TVA, intrucat nu percepe un comision pentru aceasta operatiune."
Astfel, in cazul operatiunilor care presupun cesiunea creantelor, daca pretul de vanzare al creantei este mai mic sau egal cu valoarea nominala a creantei, nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaza operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
Ca atare, in cazul in care se cedeaza un drept de creanta, pentru societatea care cedeaza creantele (cedent) operatiunea nu este impozabila din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, nefiind o livrare de bunuri sau prestare de servicii. De asemenea, operatiunea realizata de catre societatea care preia creantele nu intra in sfera de aplicare a TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?Studiu de caz: REGIMUL TVA in cazul vanzarilor de imobilizari in curs catre administratorul SRLHG 213/2019: Modificari aduse normelor de aplicare a Codului fiscal, in materie de TVAServicii achizitionate de la o firma din Canada. Care va fi REGIMUL TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi REGIMUL TVA?Ultimele articole
Comert cu masini second-hand. REGIMUL TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaCota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Facturi emise de Bolt. REGIMUL TVA si obligatiile de declarareFactura achizitie non-UE. Care este REGIMUL TVATVA imobiliare. Care este REGIMUL TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Articole similare
Factura de reparatii achitata de asigurator. Inregistrari contabile. TVACand se anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA?Jurnale TVA si completare decont TVA. Cum veti procedaCum facem ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala?Implementarea unui grup fiscal unic.TVA LA INCASAREUltimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025TVA LA INCASARE in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Articole similare
Care este regimul TVA al unei vanzari de DREPTURI LITIGIOASE?Articole similare
Monitorul Oficial: OANAF nr. 108 privind spatiul cu destinatie de sediu socialRegimul TVA aplicat alocarii de costuri intre sediul fix si societateAgentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Activitatile exceptate de la utilizarea casei de marcat electronice fiscaleDeductibilitatea TVA pentru investitii nefinalizate | Factura de avansUltimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEPlafon TVA. Sumele din VANZAREa autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Persoane fizice care au terenuri de VANZARE. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiArticole similare
Activitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Cum se aplica TVA in cota de 5 procenteTVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de vanzare-cumparare?Ultimele articole
TVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamenteTVA locuinte 2025: Studii de caz utileCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileCe cote de TVA se aplica din 2023 pentru locuintele achizitionate de persoane fizice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"