Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, o societate comerciala a achizitionat in urma cu mai multi ani niste drepturi litigioase aferente unor imobile, in baza unui antecontract de vanzare-cumparare, de la o persoana fizica. In momentul de fata doreste renunte la cumpararea imobilelor respective si sa cesioneze aceste drepturi catre o alta societate. Vanzarea se face la valoarea nominala a acestora, dar in contract se prevede ca plata se va face in maximum 5 ani.
Societatile sunt platitoare de TVA, insa doar societatea care achizitioneaza aceste drepturi este in sistemul TVA la incasare. Vom vedea care este regimul TVA la vanzarea drepturilor respective.
Conform art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2);
Potrivit art.141 alin.(2) lit. a) pct.3 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata urmatoarele servicii de natura financiar bancara tranzactii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plati, viramente, creante, cecuri si alte instrumente negociabile, exceptand recuperarea creantelor.
Pct. 35 din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, stabileste dupa cum urmeaza:

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
"(6) In sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal
se cuprind si servicii auxiliare, precum verificarea platilor, eliberarea extraselor de cont duplicat, punerea la dispozitia clientilor bancii, la cererea acestora, a copiilor mesajelor SWIFT legate de platile acestora.
(7) Exceptia prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal referitoare la neaplicarea scutirii de TVA pentru recuperarea de creante se aplica in functie de natura operatiunii, indiferent de terminologia utilizata, respectiv recuperare de creante sau factoring.
(8) In situatia in care, conform contractului, scopul operatiunii la care se face referire la alin. (7) nu il constituie recuperarea de creante, ci acordarea unui credit, societatea care preia creantele aferente unui credit acordat asumandu-si pozitia creditorului, operatiunea este scutita de taxa pe valoarea adaugata, nefacand obiectul exceptiei prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal.
(9) Operatiunile cu creante se clasifica, in functie de contractul incheiat intre parti, in:
a) operatiuni prin care persoana care detine creantele angajeaza o persoana in vederea recuperarii acestora, care nu presupun cesiunea creantelor;
b) operatiuni care presupun cesiunea creantelor.
(91) In situatia prevazuta la alin. (9) lit. b) se disting operatiuni prin care:
a) cesionarul cumpara creantele, fara ca operatiunea sa aiba drept scop recuperarea creantei;
b) cesionarul cumpara creantele, asumandu-si sau nu riscul neincasarii acestora, percepand un comision de recuperare a creantelor de la cedent;
c) cesionarul cumpara creantele, asumandu-si riscul neincasarii acestora, la un pret inferior valorii nominale a creantelor, fara sa perceapa un comision de recuperare a creantelor de la cedent.
(92) Se considera ca cesionarul realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul cedentului, taxabila conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal in situatia prevazuta la alin. (91) lit. b), intrucat percepe de la cedent un comision pentru aceasta operatiune. De asemenea, persoana care este angajata in scopul recuperarii creantelor in situatia prevazuta la alin. (9) lit. a) realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul persoanei care detine creantele, taxabila conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal.
(93) In situatia prevazuta la alin. (91) lit. b) se considera ca cesiunea creantei de catre cedent nu reprezinta o operatiune in sfera de aplicare a TVA.
(94) In situatia prevazuta la alin. (91) lit. a):
a) daca pretul de vanzare al creantei este mai mare decat valoarea nominala a creantei, cedentul realizeaza o operatiune scutita de TVA conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, iar cesionarul nu realizeaza o operatiune in sfera de aplicare a TVA;
b) daca pretul de vanzare al creantei este mai mic sau egal cu valoarea nominala a creantei, nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaza operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
(95) In cazul cesiunii de creanta prevazute la alin. (91) lit. c):
a) se considera ca cesiunea creantei de catre cedent reprezinta o operatiune scutita de TVA in sensul art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal;
b) cesionarul se considera ca nu efectueaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul cedentului, respectiv nu realizeaza o operatiune in sfera de aplicare a TVA, intrucat nu percepe un comision pentru aceasta operatiune."
Astfel, in cazul operatiunilor care presupun cesiunea creantelor, daca pretul de vanzare al creantei este mai mic sau egal cu valoarea nominala a creantei, nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaza operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
Ca atare, in cazul in care se cedeaza un drept de creanta, pentru societatea care cedeaza creantele (cedent) operatiunea nu este impozabila din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, nefiind o livrare de bunuri sau prestare de servicii. De asemenea, operatiunea realizata de catre societatea care preia creantele nu intra in sfera de aplicare a TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Factura intracomunitara de servicii. Cum facem notele contabile si declararea in D390?Studiu de caz: Decontul TVA in cazul unor programe informatice pentru o tara non-UEREGIMUL TVA al inchirierii imobilelor – probleme noi si vechiModificarile aduse in normele Codului fiscal, pe titluri, de HG 159/2016Studiu de caz: REGIMUL TVA in cazul prestarilor de servicii de realizare siteUltimele articole
Facturi emise de Bolt. REGIMUL TVA si obligatiile de declarareFactura achizitie non-UE. Care este REGIMUL TVATVA imobiliare. Care este REGIMUL TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATETVA locuinte 2025: Studii de caz utileArticole similare
Cele mai importante modificari TVA din Codul fiscal de la 1 februarie 2013Emiterea facturilor pentru bunurile supuse executarii siliteEmitere factura in numele furnizorului. Ce riscuri apar dupa aplicarea masurilor de simplificare?OUG 111 din 2013 aduce noi reglementari aplicabile in 2014Achizitie pe baza de aviz de insotire. TVA neexigibilUltimele articole
RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA LA INCASARETVA LA INCASARE. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025TVA LA INCASARE 2025. Spete utile cu privire la aplicarea TVA LA INCASARENeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileArticole similare
Care este regimul TVA al unei vanzari de DREPTURI LITIGIOASE?Articole similare
Regimul TVA aplicat pentru livrare cladire | Ce declaratii depunem?Trei tipuri de venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil, clarificate prin OUG 102 din 2013TVA - Locul livrarii de bunuriLivrari de bunuri | Cine depune declaratii in 2013?Tranzactii intre persoane afiliate. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
VANZARE teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la VANZAREa imobilelor catre persoane fiziceTVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Zoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016Constructie case si apartamente spre vanzare. Cota TVA aplicabilaProgramul “O familie, o casa†ar putea deveni “Noua casaâ€. Statul garanteaza 60% din creditele ipotecare pentru locuinteActivitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAStudiu de caz: Venituri impozabileUltimele articole
TVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamenteTVA locuinte 2025: Studii de caz utileTVA locuinte 2024: Studii de caz utileCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"