Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In situatia in care o societate a incheiat un contract de factoring cu o banca, in relatia cu un client, cesionand facturile neincasate, stabilim daca exigibilitatea TVA este la momentul incasarii banilor de la banca, conform contract factoring sau in momentul incasarii clientului.
Conform HG 77/2014 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, publicata in Monitorul Oficial nr. 108 din 12.02.2014 :
Normele metodologice de aplicare a art. 134^2 din Codul fiscal la punctul 16^2 spun:
"(9) In situatia in care are loc o cesiune de creante:
a) daca furnizorul/prestatorul cesioneaza creantele aferente unor facturi emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii, se considera ca la data cesiunii creantelor, indiferent de pretul cesiunii creantelor, este incasata intreaga contravaloare a facturilor neincasate pana la momentul cesiunii. In cazul in care cedentul este o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare pentru respectivele operatiuni, exigibilitatea taxei intervine la data cesiunii creantelor. "
Exemplu pentru situatia prevazuta la lit. a): Societatea A, avand perioada fiscala luna calendaristica, care aplica sistemul TVA la incasare, a emis o factura pentru livrarea unui bun in suma de 124.000 lei (inclusiv TVA) la data de 10 octombrie 2014 catre societatea B. TVA in suma de 24.000 lei a fost inregistrata in creditul contului 4428 «TVA neexigibila», nefiind incasata de la beneficiar in perioada fiscala respectiva. La data de 15 noiembrie 2014, societatea A cesioneaza catre societatea N creanta aferenta acestei facturi, care nu este incasata de la beneficiarul B. Pretul cesiunii este de 80.000 lei si este incasat in data de 20 decembrie 2014.
In ceea ce priveste factura pentru livrarea de bunuri din data de 10 octombrie 2014, se considera ca aceasta este incasata si exigibilitatea TVA intervine la data de 15 noiembrie 2014, societatea A avand obligatia sa colecteze TVA in suma de 24.000 lei, respectiv va evidentia suma TVA de 24.000 lei in debitul contului 4428 «TVA neexigibila» si concomitent in creditul contului 4427 «TVA colectata».
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Data de la care se aplica exigibilitatea TVA la incasare. Pentru cine se aplica de la 1 februarie 2013?Deducere TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?EXIGIBILITATE TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Refacturare. EXIGIBILITATE TVARegimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereUltimele articole
Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiArticole similare
O modificare vitala, dar tardiva, privind stabilirea modului de justificare a operatiunilor scutite cu drept de deducere a T.V.A. - publicat in noiembrie 2007Sistemul de TVA la incasare. Cum procedam in ce priveste soldul debitor?Finantele lanseaza o platforma on-line prin care operatorii economici pot transmite documentele necesare accesarii unui ajutor de statInsolventa si masurile de simplificare in 2010Distrugere stocuri de medicamente expirate. Regim fiscal TVA si impozit pe profitUltimele articole
COLECTAREa veniturilor la bugetul general consolidat in primul trimestru din 2024Anunt Min. Muncii: 7 noi ocupatii urmeaza sa fie introduse in CORRaportare DAC7. Firmele trebuie sa depuna F7000 daca comercializeaza produse online?MFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleStudiu de caz: Inregistrarea facturilorOANAF 1437/2016 privind cazurile speciale de executare silita. Iata explicatiile oferite de ANAF!Prescriere TVA de rambursat. Completare decont 300Datornicii la banci sa fie iertati! Cine se opune proiectuluiUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMonografie contabila pentru amenzile de circulatieCalculul impozitului pe dividende: ghid completGuvernul a decis! 2 mai, 16 august si 27 decembrie 2024 vor fi zile libere pentru salariatii din sectorul publicRaportare SAF-T. Cum trebuie organizat modul de lucru in contabilitate a clasei patru de conturi si a imobilizarilor?Articole similare
Planuri noi pentru reducerea TVA. Ce spune ministrul AgriculturiiAchizitie utilaje de la o persoana fizica din Germania. Regimul TVAExport din UE. Regim TVAAtentie! Certificatele digitale pentru semnatura electronica trebuie reinnoite anualAjustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA si modificarea cotei standard de TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Declararea redeventelor rezultate din contractele de conCESIUNE, arenda si din alte contracte de exploatareCESIUNE contract de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabileCare este regimul TVA al unei vanzari de drepturi litigioase?Raportul juridic fiscal. Platitorul de impozitDreptul de deducere al TVA si jurisprudenta Curtii Europene de JustitieUltimele articole
Calculul impozitului pe dividende: ghid completHG 1336/2023 si modificarile aduse impozitului pe venit care se aplica din 29 decembrie 2023CESIUNE parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleModificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"